正在制定中的收入分配改革方案，令個(gè)人所得稅調整再次成為關(guān)注的熱點(diǎn)。日前，北京市政協(xié)即建議，應提高個(gè)人所得稅免征額。廣東省地稅局也表示，2000元起征點(diǎn)對廣東來(lái)說(shuō)明顯偏低，廣東將向中央申請建立與地區物價(jià)水平、通脹系數相掛鉤的個(gè)人所得稅扣除標準浮動(dòng)機制，提高廣東個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。
　　多位財稅專(zhuān)家建議，個(gè)人所得稅免征額(俗稱(chēng)起征點(diǎn))未必需要提高，但應與家庭整體負擔和物價(jià)指數變化掛鉤，決策層應考慮適當降低稅率，擴大納稅群體。專(zhuān)家同時(shí)指出，目前個(gè)人所得稅對收入分配的調節作用極為有限，需從稅制上加以完善。

　　目前設定的個(gè)稅起征點(diǎn)為2000元，這幾乎只是北京、上海等一線(xiàn)城市維持基本生活的收入標準。主張上調起征點(diǎn)的人認為，過(guò)低的起征點(diǎn)損害了中低收入人群的利益。
　　財政科學(xué)研究所研究員孫鋼認為，一味要求提高個(gè)稅起征點(diǎn)，不僅無(wú)助于低收入群體，反而可能損害他們的利益。作為財稅學(xué)者代表，孫鋼曾參加全國人大常委會(huì )組織的個(gè)稅聽(tīng)證會(huì )。
　　稅收的基本功能，一為籌集收入，二為調節收入分配。孫鋼算了筆賬。2009年個(gè)人所得稅收入總額為3949億元，如把全部個(gè)人所得稅收入都補給12.7億左右不納稅的中低收入群體，平均每人每個(gè)月差不多可得26元。
　　“這個(gè)調節力度是大還是不大？輿論動(dòng)不動(dòng)要求提高起征點(diǎn)，如果再收縮個(gè)稅總收入，會(huì )是怎樣一個(gè)局面？”孫鋼說(shuō)。
　　1994年至2002年，個(gè)稅收入每年遞增很快，占整個(gè)稅收比重每年增加大約0.5個(gè)百分點(diǎn)。2002年，個(gè)稅收入占稅收的比重達到7.13%，此后徘徊不前，甚至開(kāi)始逐步下降至2009年的6.26%。孫鋼指出，其中一個(gè)重要的原因就是，這期間兩次提高了起征點(diǎn)，每提高一次，都導致上千萬(wàn)人離開(kāi)納稅人隊伍。
　　來(lái)自國家統計局的數字顯示，截至2009年年底，全國從業(yè)人口為7.8億，其中只有6000萬(wàn)人納繳個(gè)人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7%，其余92.3%的從業(yè)人口收入在2000元以下，免繳個(gè)人所得稅。
　　天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光也主張，不應將從業(yè)人口大范圍地排除在納稅人隊伍之外。他表示，納稅是一種義務(wù)同時(shí)也是一種權利。公民納完稅，自然就會(huì )關(guān)心稅收的用途，用得是好還是壞，預算收支是不是透明，公民的社會(huì )主人和納稅權利意識就會(huì )增強。
　　“如果不納稅，對社會(huì )責任的意識自然就差了。從這個(gè)角度，免繳個(gè)稅并不見(jiàn)得是什么好事�！崩顭樄庹f(shuō)，對于生活困難的中低收入群體，可以通過(guò)設定極低的稅率或者各種寬免的規定，象征性地收一點(diǎn)稅，不至于讓他們感覺(jué)到稅收之痛。

　　按照公平原則，對于勤勞所得應該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應該采取高稅率。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(cháng)劉桓指出，現行稅制恰恰相反，對于高收入群體勤勞所得實(shí)行的稅率最高達45%，對于炒股、炒房、中彩票等實(shí)行的稅率卻遠低于20%，這種設計非常不合理。
　　目前，個(gè)稅實(shí)行九級累進(jìn)稅率制，最高邊際稅率達45%。出席論壇的專(zhuān)家普遍認為，如此高的稅率，只能起到促使富裕群體避稅、逃稅的作用。
　　按規定，年收入12萬(wàn)元以上的高收入群體，需申報個(gè)人所得稅。2009年共有近269萬(wàn)高收入者自覺(jué)進(jìn)行了納稅申報，共繳納稅款1384億元，占當年全國個(gè)稅收入總額的35%左右。他們人均納稅額五萬(wàn)多元，平均每個(gè)月繳納4288元。
　　孫鋼指出，高稅率的結果是，很多高收入群體紛紛開(kāi)始避稅。一些有錢(qián)的老板，只給自己發(fā)工資2000元，其他的收入和消費，全部從會(huì )計上做成“費用成本”。再比如高收入的演藝人員，通常簽約只簽稅后收入，是否納稅，如何納稅，全部由支付方搞定。
　　社科院農村發(fā)展研究所研究員馮興元表示，高稅率促使高收入群體通過(guò)把經(jīng)營(yíng)活動(dòng)轉入地下逃稅，可征稅部分就越來(lái)越少�！跋胪ㄟ^(guò)高累進(jìn)稅率，從富人手里征到比較多的增量稅收，是不可能的�！�
　　孫鋼表示，由于個(gè)稅只能調節新增的財富量，不能調節存量，調節收入差距的作用有限，不能寄予太高期望。
　　在李煒光看來(lái)，這在事實(shí)上導致了一種尷尬，92.3%的從業(yè)人口由于收入偏低，免繳個(gè)稅，對真正的高收入群體，由于大量避稅逃稅，也無(wú)法足額征繳。由于稅制設計不合理，個(gè)稅調節收入差距的功能極為有限。
　　“我們到底如何定位個(gè)稅？是寄希望于發(fā)揮其籌集收入的作用，還是發(fā)揮調節貧富差距的作用？現在來(lái)看，這兩個(gè)作用都沒(méi)發(fā)揮好�！睂O鋼說(shuō)，從籌集收入的作用來(lái)看，個(gè)稅收入不到四千億元，今年財政收入規模有望超八萬(wàn)億元，個(gè)稅收入占比非常低。而其他國家，個(gè)稅占財政收入比重一般超過(guò)10%。
　　劉桓表示，公眾希望通過(guò)個(gè)人所得稅改革來(lái)調節貧富差距，但是目前看來(lái)，這個(gè)期望可能過(guò)高。如果初次分配沒(méi)有很好解決公平問(wèn)題，在再分配的過(guò)程中靠稅收去調節，其作用非常有限。

　　出席論壇的專(zhuān)家普遍認為，要實(shí)現個(gè)稅的調節功能，不能僅僅盯著(zhù)個(gè)稅起征點(diǎn)，應該從整體稅制改革的推進(jìn)著(zhù)手，完善個(gè)稅稅制。
　　李煒光表示，個(gè)稅改革，應該更多考慮免征額如何確定，以及稅率的合理安排。對起征點(diǎn)應該有一個(gè)科學(xué)、合理的界定。由于各地生活成本不一樣，應該允許不同地區的起征點(diǎn)有所差別，不能搞全國一刀切。此外，在社會(huì )保障體系尚不健全的情況下，扣除額應適當考慮家庭的教育、醫療、養老等生活成本支出。
　　對外經(jīng)濟貿易大學(xué)國際商學(xué)院教授王素榮建議，個(gè)稅改革應考慮通貨膨脹的影響，隨物價(jià)指數調整起征點(diǎn)和稅率級距。起征點(diǎn)和納稅級距浮動(dòng)，能夠很好地反映物價(jià)指數變化對人們生活成本的影響。
　　孫鋼認為，應該考慮降低稅率，擴大納稅群體，而不是一味地要求提高起征點(diǎn)，讓更多的人離開(kāi)納稅群體。老百姓最希望的是減輕稅負，相比提高起征點(diǎn)，降低稅率在減輕中低收入群體稅負方面的作用，顯然更為有效。
　　馮興元主張實(shí)行低稅率模式。他舉例說(shuō)，保加利亞實(shí)施了10%的單一稅率改革，稅率大大下降，但整體稅收收入大大增加。俄羅斯實(shí)行了13%的單一稅率，簡(jiǎn)化稅率結構，結果稅收收入也不降反升。
　　馮興元強調，設計稅收制度，一定要避免多數人對少數人暴政的情況發(fā)生。2000元以下的低收入群體是不納個(gè)稅的，不管他們怎樣希望，對個(gè)稅納稅主要群體的富人征收高稅率都是不合理的。因為他們雖然貢獻了個(gè)稅收入的三分之一，但并沒(méi)有行使更多的納稅權利。
　　劉桓認為，應適當下調最高繳稅比例，從45%下調至40%以下，甚至是35%，以調節迅速擴大的貧富差距。
　　劉桓表示，個(gè)稅改革涉及整個(gè)公共財政體制改革和社會(huì )保障制度的完善，以及征信系統的建立等很多內容，任重道遠，難以一蹴而就。個(gè)稅改革不妨采取臨時(shí)的、局部性的改革措施，比如調整稅率結構，擴大納稅人群體等。