孫鋼:提高個(gè)稅起征點(diǎn)無(wú)助縮小貧富差距
2010-07-19   作者:程剛  來(lái)源:中國青年報
 

  正在制定中的收入分配改革方案,令個(gè)人所得稅調整再次成為關(guān)注的熱點(diǎn)。日前,北京市政協(xié)即建議,應提高個(gè)人所得稅免征額。廣東省地稅局也表示,2000元起征點(diǎn)對廣東來(lái)說(shuō)明顯偏低,廣東將向中央申請建立與地區物價(jià)水平、通脹系數相掛鉤的個(gè)人所得稅扣除標準浮動(dòng)機制,提高廣東個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。
  多位財稅專(zhuān)家建議,個(gè)人所得稅免征額(俗稱(chēng)起征點(diǎn))未必需要提高,但應與家庭整體負擔和物價(jià)指數變化掛鉤,決策層應考慮適當降低稅率,擴大納稅群體。專(zhuān)家同時(shí)指出,目前個(gè)人所得稅對收入分配的調節作用極為有限,需從稅制上加以完善。

  提高起征點(diǎn)可能損害低收入者利益

  目前設定的個(gè)稅起征點(diǎn)為2000元,這幾乎只是北京、上海等一線(xiàn)城市維持基本生活的收入標準。主張上調起征點(diǎn)的人認為,過(guò)低的起征點(diǎn)損害了中低收入人群的利益。
  財政科學(xué)研究所研究員孫鋼認為,一味要求提高個(gè)稅起征點(diǎn),不僅無(wú)助于低收入群體,反而可能損害他們的利益。作為財稅學(xué)者代表,孫鋼曾參加全國人大常委會(huì )組織的個(gè)稅聽(tīng)證會(huì )。
  稅收的基本功能,一為籌集收入,二為調節收入分配。孫鋼算了筆賬。2009年個(gè)人所得稅收入總額為3949億元,如把全部個(gè)人所得稅收入都補給12.7億左右不納稅的中低收入群體,平均每人每個(gè)月差不多可得26元。
  “這個(gè)調節力度是大還是不大?輿論動(dòng)不動(dòng)要求提高起征點(diǎn),如果再收縮個(gè)稅總收入,會(huì )是怎樣一個(gè)局面?”孫鋼說(shuō)。
  1994年至2002年,個(gè)稅收入每年遞增很快,占整個(gè)稅收比重每年增加大約0.5個(gè)百分點(diǎn)。2002年,個(gè)稅收入占稅收的比重達到7.13%,此后徘徊不前,甚至開(kāi)始逐步下降至2009年的6.26%。孫鋼指出,其中一個(gè)重要的原因就是,這期間兩次提高了起征點(diǎn),每提高一次,都導致上千萬(wàn)人離開(kāi)納稅人隊伍。
  來(lái)自國家統計局的數字顯示,截至2009年年底,全國從業(yè)人口為7.8億,其中只有6000萬(wàn)人納繳個(gè)人所得稅,約占從業(yè)人口的7.7%,其余92.3%的從業(yè)人口收入在2000元以下,免繳個(gè)人所得稅。
  天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光也主張,不應將從業(yè)人口大范圍地排除在納稅人隊伍之外。他表示,納稅是一種義務(wù)同時(shí)也是一種權利。公民納完稅,自然就會(huì )關(guān)心稅收的用途,用得是好還是壞,預算收支是不是透明,公民的社會(huì )主人和納稅權利意識就會(huì )增強。
  “如果不納稅,對社會(huì )責任的意識自然就差了。從這個(gè)角度,免繳個(gè)稅并不見(jiàn)得是什么好事!崩顭樄庹f(shuō),對于生活困難的中低收入群體,可以通過(guò)設定極低的稅率或者各種寬免的規定,象征性地收一點(diǎn)稅,不至于讓他們感覺(jué)到稅收之痛。

  現行稅制無(wú)助于縮小貧富差距

  按照公平原則,對于勤勞所得應該采取低稅率,對于資本所得和一次性偶然所得應該采取高稅率。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(cháng)劉桓指出,現行稅制恰恰相反,對于高收入群體勤勞所得實(shí)行的稅率最高達45%,對于炒股、炒房、中彩票等實(shí)行的稅率卻遠低于20%,這種設計非常不合理。
  目前,個(gè)稅實(shí)行九級累進(jìn)稅率制,最高邊際稅率達45%。出席論壇的專(zhuān)家普遍認為,如此高的稅率,只能起到促使富裕群體避稅、逃稅的作用。
  按規定,年收入12萬(wàn)元以上的高收入群體,需申報個(gè)人所得稅。2009年共有近269萬(wàn)高收入者自覺(jué)進(jìn)行了納稅申報,共繳納稅款1384億元,占當年全國個(gè)稅收入總額的35%左右。他們人均納稅額五萬(wàn)多元,平均每個(gè)月繳納4288元。
  孫鋼指出,高稅率的結果是,很多高收入群體紛紛開(kāi)始避稅。一些有錢(qián)的老板,只給自己發(fā)工資2000元,其他的收入和消費,全部從會(huì )計上做成“費用成本”。再比如高收入的演藝人員,通常簽約只簽稅后收入,是否納稅,如何納稅,全部由支付方搞定。
  社科院農村發(fā)展研究所研究員馮興元表示,高稅率促使高收入群體通過(guò)把經(jīng)營(yíng)活動(dòng)轉入地下逃稅,可征稅部分就越來(lái)越少!跋胪ㄟ^(guò)高累進(jìn)稅率,從富人手里征到比較多的增量稅收,是不可能的!
  孫鋼表示,由于個(gè)稅只能調節新增的財富量,不能調節存量,調節收入差距的作用有限,不能寄予太高期望。
  在李煒光看來(lái),這在事實(shí)上導致了一種尷尬,92.3%的從業(yè)人口由于收入偏低,免繳個(gè)稅,對真正的高收入群體,由于大量避稅逃稅,也無(wú)法足額征繳。由于稅制設計不合理,個(gè)稅調節收入差距的功能極為有限。
  “我們到底如何定位個(gè)稅?是寄希望于發(fā)揮其籌集收入的作用,還是發(fā)揮調節貧富差距的作用?現在來(lái)看,這兩個(gè)作用都沒(méi)發(fā)揮好!睂O鋼說(shuō),從籌集收入的作用來(lái)看,個(gè)稅收入不到四千億元,今年財政收入規模有望超八萬(wàn)億元,個(gè)稅收入占比非常低。而其他國家,個(gè)稅占財政收入比重一般超過(guò)10%。
  劉桓表示,公眾希望通過(guò)個(gè)人所得稅改革來(lái)調節貧富差距,但是目前看來(lái),這個(gè)期望可能過(guò)高。如果初次分配沒(méi)有很好解決公平問(wèn)題,在再分配的過(guò)程中靠稅收去調節,其作用非常有限。

  個(gè)稅改革應該怎么辦

  出席論壇的專(zhuān)家普遍認為,要實(shí)現個(gè)稅的調節功能,不能僅僅盯著(zhù)個(gè)稅起征點(diǎn),應該從整體稅制改革的推進(jìn)著(zhù)手,完善個(gè)稅稅制。
  李煒光表示,個(gè)稅改革,應該更多考慮免征額如何確定,以及稅率的合理安排。對起征點(diǎn)應該有一個(gè)科學(xué)、合理的界定。由于各地生活成本不一樣,應該允許不同地區的起征點(diǎn)有所差別,不能搞全國一刀切。此外,在社會(huì )保障體系尚不健全的情況下,扣除額應適當考慮家庭的教育、醫療、養老等生活成本支出。
  對外經(jīng)濟貿易大學(xué)國際商學(xué)院教授王素榮建議,個(gè)稅改革應考慮通貨膨脹的影響,隨物價(jià)指數調整起征點(diǎn)和稅率級距。起征點(diǎn)和納稅級距浮動(dòng),能夠很好地反映物價(jià)指數變化對人們生活成本的影響。
  孫鋼認為,應該考慮降低稅率,擴大納稅群體,而不是一味地要求提高起征點(diǎn),讓更多的人離開(kāi)納稅群體。老百姓最希望的是減輕稅負,相比提高起征點(diǎn),降低稅率在減輕中低收入群體稅負方面的作用,顯然更為有效。
  馮興元主張實(shí)行低稅率模式。他舉例說(shuō),保加利亞實(shí)施了10%的單一稅率改革,稅率大大下降,但整體稅收收入大大增加。俄羅斯實(shí)行了13%的單一稅率,簡(jiǎn)化稅率結構,結果稅收收入也不降反升。
  馮興元強調,設計稅收制度,一定要避免多數人對少數人暴政的情況發(fā)生。2000元以下的低收入群體是不納個(gè)稅的,不管他們怎樣希望,對個(gè)稅納稅主要群體的富人征收高稅率都是不合理的。因為他們雖然貢獻了個(gè)稅收入的三分之一,但并沒(méi)有行使更多的納稅權利。
  劉桓認為,應適當下調最高繳稅比例,從45%下調至40%以下,甚至是35%,以調節迅速擴大的貧富差距。
  劉桓表示,個(gè)稅改革涉及整個(gè)公共財政體制改革和社會(huì )保障制度的完善,以及征信系統的建立等很多內容,任重道遠,難以一蹴而就。個(gè)稅改革不妨采取臨時(shí)的、局部性的改革措施,比如調整稅率結構,擴大納稅人群體等。

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