廣泛深入持續有效開(kāi)展創(chuàng )先爭優(yōu)活動(dòng)，推動(dòng)行業(yè)實(shí)現跨越式發(fā)展。圖為全國注冊會(huì )計師行業(yè)創(chuàng )先爭優(yōu)活動(dòng)交流推進(jìn)電視電話(huà)會(huì )議。

指導事務(wù)所加強內部治理機制建設，夯實(shí)誠信發(fā)展的基礎。圖為中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )以“會(huì )計師事務(wù)所內部治理與規�；�發(fā)展”為主題舉辦第三屆注冊會(huì )計師論壇。

    誠信是中國人的傳統美德之一。中國古代哲學(xué)家認為誠信是人的修身之本，也是一切事業(yè)得以成功的保證�！逗幽铣淌线z書(shū)》卷二十五曰：“學(xué)者不可以不誠，不誠無(wú)以為善，不誠無(wú)以君子。修學(xué)不以誠，則學(xué)雜；為事不以誠，則事敗”。
　　對于市場(chǎng)經(jīng)濟來(lái)說(shuō)，誠信是最基本的道德準則，是市場(chǎng)經(jīng)濟良性運行的前提。作為中國市場(chǎng)經(jīng)濟重要組成部分的注冊會(huì )計師行業(yè)，誠信的意義尤為重要。中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié))秘書(shū)長(cháng)陳毓圭深刻指出，誠信是注冊會(huì )計師行業(yè)的本質(zhì)屬性和核心價(jià)值，是行業(yè)生存發(fā)展的基石。只有在誠信的基礎上，注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)技能才有服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )的廣闊天地。
　　據有關(guān)研究表明，在中國的證券市場(chǎng)上，注冊會(huì )計師對上市公司的審計，每收1元審計費將帶來(lái)470元的糾錯成效。在2004-2009年度上市公司財務(wù)報告審計中，通過(guò)注冊會(huì )計師審計調整上市公司利潤總額高達3055億元，為保證證券市場(chǎng)穩定和維護社會(huì )公眾利益，發(fā)揮了重要作用。
　　在當今客戶(hù)就是上帝的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境中，上市公司是注冊會(huì )計師的大客戶(hù)，然而注冊會(huì )計師卻敢于對他們說(shuō)“不”。毋庸置疑，注冊會(huì )計師行業(yè)誠信建設取得了顯著(zhù)成效，注冊會(huì )計師行業(yè)誠信水平日益提升。

　　孔子曰：“人而無(wú)信，不知其可也”。為人不講信用，社會(huì )上無(wú)立足之地。行業(yè)無(wú)信譽(yù)，在市場(chǎng)上無(wú)生存之空間。誠信乃注冊會(huì )計師行業(yè)的安身立命之本、長(cháng)遠發(fā)展之基。

　　我國注冊會(huì )計師制度恢復重建于1980年。伴隨著(zhù)改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟建設的步伐，已成為我國社會(huì )經(jīng)濟監督體系重要的制度安排，成為服務(wù)改革開(kāi)放和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的重要審計監督和專(zhuān)業(yè)服務(wù)力量。
　　誠信是注冊會(huì )計師行業(yè)的立家之本、發(fā)展之道。注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)技能、精神品質(zhì)和社會(huì )責任的體現和發(fā)揮，最基本、最重要的要求就是誠信。沒(méi)有誠信，注冊會(huì )計師行業(yè)維護社會(huì )公眾利益的根本宗旨就無(wú)從談起。
　　注冊會(huì )計師行業(yè)歷來(lái)十分重視誠信建設。財政部領(lǐng)導多次要求注冊會(huì )計師行業(yè)要牢記誠信為本、操守為重的職業(yè)理念，堅守獨立客觀(guān)公正的職業(yè)原則，通過(guò)制度建設、人才培養、質(zhì)量監督，夯實(shí)行業(yè)誠信的基礎，把誠信理念貫徹到各級注協(xié)的管理服務(wù)實(shí)踐中，貫徹到每一家事務(wù)所和每一個(gè)注冊會(huì )計師的執業(yè)實(shí)踐中，以高質(zhì)量的審計服務(wù)和行業(yè)公信力，促進(jìn)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟不斷發(fā)展。中注協(xié)劉仲藜會(huì )長(cháng)也多次在各種場(chǎng)合強調，誠信是行業(yè)實(shí)現科學(xué)發(fā)展的根本保障，在任何時(shí)候都要堅守誠信。尤其要從貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)和更好服務(wù)市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的高度，把行業(yè)的誠信建設抓緊抓好。
　　作為行業(yè)法定管理組織的中注協(xié)，一直以維護社會(huì )公眾利益為宗旨，以鍛造市場(chǎng)經(jīng)濟誠信鏈條為己任，把誠信建設列為協(xié)會(huì )中心工作和保障行業(yè)健康發(fā)展的基礎工程，從成立初期提出“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”的理念，到提出始終堅持“以誠信建設為主線(xiàn)”的行業(yè)建設思路，將行業(yè)的人才建設、標準建設、繼續教育、執業(yè)質(zhì)量檢查等各項工作納入誠信建設的框架，形成了以職業(yè)道德守則為核心、以誠信信息監控系統為技術(shù)支持、以相關(guān)制度機制為保障、以誠信宣誓和自律公約為引導的行業(yè)誠信體系，不斷夯實(shí)行業(yè)發(fā)展的基石。
　　2009年10月，國務(wù)院辦公廳轉發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)的若干意見(jiàn)》。其中強調指出，“誠信是注冊會(huì )計師行業(yè)的安身立命之本和長(cháng)遠發(fā)展之基。要進(jìn)一步大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業(yè)風(fēng)尚，深入推進(jìn)行業(yè)法制教育和誠信建設。要不斷完善行業(yè)信用管理制度和誠信檔案制度，積極探索會(huì )計師事務(wù)所信用評級制度，建立推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和會(huì )計師事務(wù)所誠信公約制度，有力推動(dòng)獨立、客觀(guān)、公正的執業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力�！睘樯钊胴瀼芈鋵�(shí)文件精神，陳毓圭秘書(shū)長(cháng)說(shuō)，注冊會(huì )計師行業(yè)要根據新的形勢和任務(wù)，充分認識和挖掘注冊會(huì )計師誠信的內涵和具體要求，繼承傳統，與時(shí)俱進(jìn)，勇于創(chuàng )新，全面促進(jìn)行業(yè)健康規范發(fā)展，為我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體系建設作出更大的貢獻。

　　《禮記·中庸》曰：“言顧行，行顧言”。古代哲人要求言行一致，誠信守法。為進(jìn)一步深化行業(yè)誠信建設，注冊會(huì )計師行業(yè)以博大之胸懷，立市場(chǎng)之新隅，建立誠信信息監控體系，提高行業(yè)運行透明度，置身于公眾監督之中。

　　在全面總結誠信檔案制度成功經(jīng)驗的基礎上，2006年，中注協(xié)啟動(dòng)行業(yè)誠信信息監控體系建設，提高行業(yè)運行的透明度和信息化水平，接受社會(huì )公眾的監督，進(jìn)一步深化行業(yè)誠信建設。
　　誠信信息監控體系以“注冊”為樞紐，貫穿執業(yè)行為始終，具有“全面記錄、實(shí)時(shí)監控、有效披露”三大功能。一是執業(yè)信息的記錄功能，在監控體系中全過(guò)程、全方位記錄會(huì )員執業(yè)信息。二是異常情況的監控功能，監控體系通過(guò)對注冊會(huì )計師任職資格、培訓、誠信行為等信息的記錄和分析，提示、鎖定異常情形，引導監管工作，實(shí)時(shí)發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)跟蹤糾正。三是誠信信息的披露功能，在全面記錄和反映的基礎上，及時(shí)向公眾披露會(huì )員相關(guān)信息，讓公眾監督、專(zhuān)家評判、市場(chǎng)選擇。通過(guò)誠信信息監控體系，一方面為加強行業(yè)監管創(chuàng )造條件，敦促注冊會(huì )計師保持應有的專(zhuān)業(yè)能力和誠信品質(zhì)；另一方面，將注冊會(huì )計師執業(yè)的相關(guān)信息展示在陽(yáng)光下，為公眾監督行業(yè)提供便利。
　　建立健全各項制度，是監控體系建設和運行的基本保證。中注協(xié)制定發(fā)布了《注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所信息披露制度》、《注冊管理委員會(huì )工作規則》等一系列制度，保證監控體系建設有章可循。其中，《注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所信息披露制度》對信息披露的原則、種類(lèi)、具體內容、渠道，以及信息披露各方責任等進(jìn)行了規范。制度明確規定，對外披露的信息包括三方面的內容：一是與注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)勝任能力、誠信水平相關(guān)的信息，包括專(zhuān)業(yè)資歷信息、繼續教育信息、最近3年的獎懲信息等；二是與會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)能力、執業(yè)質(zhì)量、誠信水平相關(guān)的信息，包括登記注冊信息、執業(yè)資質(zhì)信息、執業(yè)網(wǎng)絡(luò )信息、人員信息、最近3年的獎懲信息等；三是能夠體現行業(yè)發(fā)展水平和專(zhuān)業(yè)貢獻的行業(yè)綜合信息，包括全行業(yè)的收入信息、人員信息、專(zhuān)業(yè)貢獻及參與社會(huì )公益事業(yè)的信息和事務(wù)所綜合評價(jià)信息等。
　　經(jīng)過(guò)幾年的努力，行業(yè)誠信信息監控體系全面建成并上線(xiàn)運行。全國所有會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的相關(guān)信息，已經(jīng)上網(wǎng)可供公眾查詢(xún)和監督。
　　《左傳》云：“信，國之寶也�！敝赋稣\信是治國的根本法寶。正如王安石所言：“自古驅民在誠信，一言為重百金輕�！币幏兜闹贫冉ㄔO是行業(yè)發(fā)展的基礎，注冊會(huì )計師行業(yè)加強職業(yè)道德規范建設，強化行業(yè)誠信制度約束。
　　在行業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期，根據市場(chǎng)經(jīng)濟和行業(yè)發(fā)展對誠信和職業(yè)道德的內在要求，中注協(xié)制定實(shí)施了一系列職業(yè)道德制度規范，規范會(huì )員執業(yè)行為。
　　1992年9月，中注協(xié)發(fā)布實(shí)施《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則(試行)》(下稱(chēng)“《試行守則》”)，對注冊會(huì )計師的職業(yè)道德做出規范�！对囆惺貏t》提出的獨立、客觀(guān)、公正的原則，已為今日注冊會(huì )計師們所津津樂(lè )道，而其關(guān)于注冊會(huì )計師的業(yè)務(wù)能力、對同業(yè)和委托單位的責任，以及業(yè)務(wù)承接等方面的規定，時(shí)至今日仍具有重要的借鑒價(jià)值和指導意義。
　　1996年12月，中注協(xié)發(fā)布《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德基本準則》(下稱(chēng)“《基本準則》”)，逐步構建中國注冊會(huì )計師職業(yè)規范體系框架。與《試行守則》相比，《基本準則》將《注冊會(huì )計師法》明確為制定依據，強化了職業(yè)道德準則的法律約束力。
　　2002年6月，中注協(xié)發(fā)布實(shí)施《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范指導意見(jiàn)》(下稱(chēng)“《指導意見(jiàn)》”)，重點(diǎn)對注冊會(huì )計師如何保持執業(yè)的獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力、杜絕不規范收費與傭金行為、回避執行與鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、規范業(yè)務(wù)招攬與承接以及明確前后任注冊會(huì )計師的責任關(guān)系等內容作了具體規定，并針對實(shí)務(wù)中存在的損害注冊會(huì )計師獨立性的情況，加強了對注冊會(huì )計師獨立性的要求�！吨笇б庖�(jiàn)》的發(fā)布實(shí)施，對于強化職業(yè)道德約束，解決行業(yè)當時(shí)面臨的突出問(wèn)題發(fā)揮了重要作用。
　　為適應我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展對注冊會(huì )計師職業(yè)道德提出的更高要求，中注協(xié)于2009年10月發(fā)布《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )非執業(yè)會(huì )員職業(yè)道德守則》，自2010年7月1日起施行。職業(yè)道德守則充分總結和體現了注冊會(huì )計師行業(yè)恢復重建以來(lái)積累的經(jīng)驗，認真分析了我國注冊會(huì )計師行業(yè)誠信建設實(shí)踐存在的突出問(wèn)題，對注冊會(huì )計師承擔審計以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)涉及的職業(yè)道德理念進(jìn)行了系統闡述。職業(yè)道德守則要求注冊會(huì )計師在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠實(shí)守信。注冊會(huì )計師如果認為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在含有嚴重虛假或誤導性的陳述、含有缺少充分依據的陳述或信息、存在遺漏或含糊其辭的信息，就不應與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連。
　　完善和規范注冊會(huì )計師任職資格檢查，保持注冊會(huì )計師的基本素質(zhì)和執業(yè)水平。對注冊會(huì )計師任職資格進(jìn)行檢查，是《注冊會(huì )計師法》賦予注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的重要職能，也是保持注冊會(huì )計師的基本素質(zhì)和執業(yè)水平的必要措施。為進(jìn)一步完善和規范注冊會(huì )計師任職資格檢查工作，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，2008年2月，中注協(xié)在認真調查研究、總結經(jīng)驗的基礎上，修訂發(fā)布了新的《注冊會(huì )計師任職資格檢查辦法》，對注冊會(huì )計師任職資格檢查提出了明確的、規范的要求，增加了暫緩檢查、檢查結果需公告等條款，并完善了行業(yè)懲戒措施，加大檢查的力度和披露的剛性�！蹲�冊會(huì )計師任職資格檢查辦法》的發(fā)布實(shí)施，不僅保證了任職資格檢查工作的規范化，同時(shí)也為行業(yè)誠信信息監控體系作用的發(fā)揮，打下了堅實(shí)的基礎。各地注協(xié)在協(xié)會(huì )網(wǎng)站和當地權威報刊上公告任職資格檢查結果，公開(kāi)接受社會(huì )監督。2009年開(kāi)始，還將各地注協(xié)任職資格檢查結果在中注協(xié)網(wǎng)站進(jìn)行公告，加強信息披露力度。2005-2010年，共有8236名注冊會(huì )計師因檢查未予通過(guò)而撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)了注冊會(huì )計師資格。
　　中注協(xié)還抓住社會(huì )公眾關(guān)注資本市場(chǎng)信息質(zhì)量這個(gè)核心問(wèn)題，加強執業(yè)質(zhì)量檢查制度和年報審計監管制度建設。針對經(jīng)濟環(huán)境的變化和會(huì )計審計準則執行情況的現狀，在年報審計開(kāi)始前發(fā)出審計警示；在年報審計期間安排專(zhuān)人負責跟蹤上市公司年報披露，關(guān)注“炒魷魚(yú)、接下家”行為，要求事務(wù)所及時(shí)報備客戶(hù)變更情況等，對異常情況進(jìn)行嚴格督導；在年報審計結束后，將涉嫌“炒魷魚(yú)、接下家”、不按時(shí)報備事務(wù)所變更情況，以及存在異常情況的事務(wù)所，列為年度執業(yè)質(zhì)量檢查對象，加大檢查力度。通過(guò)“嚴格檢查、嚴格懲戒”，提升行業(yè)執業(yè)質(zhì)量和公信力。

　　古人云：“人無(wú)信不立，國無(wú)信則衰�！痹谑袌�(chǎng)經(jīng)濟中，不斷加強誠信文化建設，營(yíng)造誠信氛圍，使誠信成為一種文化，方能使誠信理念付諸行動(dòng)，維護良好的市場(chǎng)秩序。注冊會(huì )計師行業(yè)加強誠信的宣傳引導，大力弘揚誠信文化，將誠信理念貫徹到每一個(gè)注冊會(huì )計師的執業(yè)實(shí)踐中。

　　多年來(lái)，注冊會(huì )計師行業(yè)在加強行業(yè)誠信制度建設和機制建設的同時(shí)，大力開(kāi)展誠信的宣傳和引導。
　　一是改革事務(wù)所綜合評價(jià)體系，將事務(wù)所的誠信狀況作為評價(jià)事務(wù)所的重要因素。2006年，中注協(xié)在總結以往發(fā)布會(huì )計師事務(wù)所前百家信息經(jīng)驗的基礎上，對事務(wù)所評價(jià)辦法進(jìn)行改革和完善，建立綜合評價(jià)指標體系。其中，將事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量和誠信建設的情況作為一項重要指標，引導和促進(jìn)事務(wù)所強化規模與質(zhì)量并重的發(fā)展理念，全面提升執業(yè)質(zhì)量和專(zhuān)業(yè)服務(wù)能力。
　　二是積極推動(dòng)事務(wù)所加強內部治理，推進(jìn)建立誠信文化的內在保障機制。2005年，中注協(xié)發(fā)布《合伙會(huì )計師事務(wù)所協(xié)議范本》和《有限責任會(huì )計師事務(wù)所章程范本》，從章程、協(xié)議文本規范角度引導事務(wù)所完善內部治理結構，打造誠信氛圍。2007年5月，中注協(xié)制定發(fā)布《會(huì )計師事務(wù)所內部治理指南》，指導事務(wù)所加強誠信文化建設，建立健全事務(wù)所內部決策和管理機制，提高事務(wù)所風(fēng)險管理和質(zhì)量控制能力，大力弘揚誠信為本、操守為重的職業(yè)理念，牢固樹(shù)立獨立、客觀(guān)、公正的職業(yè)形象。
　　三是積極引導行業(yè)會(huì )員簽署行業(yè)誠信自律公約。通過(guò)簽署誠信公約，向社會(huì )公開(kāi)承諾誠信執業(yè)，強化會(huì )員自律意識，規范會(huì )員執業(yè)行為，同時(shí)，引入社會(huì )監督機制，對“害群之馬”予以懲戒，提高行業(yè)公信力。
　　四是推廣注冊會(huì )計師誠信宣誓。中注協(xié)于2008年9月發(fā)布實(shí)施《注冊會(huì )計師誠信宣誓辦法》，在全行業(yè)推廣誠信宣誓，強化注冊會(huì )計師的責任意識、義務(wù)觀(guān)念、道德自律和行為審慎的自覺(jué)性，將誠信理念付諸行動(dòng)，激勵注冊會(huì )計師積極向上，自覺(jué)地抵制違反職業(yè)道德的不良行為，為行業(yè)誠信建設創(chuàng )造良好的氛圍。
　　五是把黨性教育與誠信教育結合起來(lái)，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用。以事務(wù)所學(xué)習實(shí)踐活動(dòng)和行業(yè)黨建工作為契機，把黨性教育與誠信教育結合起來(lái)，以黨性教育引領(lǐng)誠信教育的方向。向行業(yè)全體黨員發(fā)出“黨性為基、誠信為本”公開(kāi)信、舉辦全國事務(wù)所黨組織書(shū)記培訓班、在全行業(yè)開(kāi)展向沈浩同志學(xué)習的活動(dòng)、在全行業(yè)開(kāi)展“踐行科學(xué)發(fā)展，爭做誠信模范”的活動(dòng)等，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰斗堡壘作用，引領(lǐng)行業(yè)廣大從業(yè)人員恪守職業(yè)道德，塑造誠信形象。
　　行業(yè)誠信建設的諸多措施，筑起了行業(yè)誠信的層層防線(xiàn)，注冊會(huì )計師行業(yè)誠信水平日益提升，成為社會(huì )公眾廣泛認可和受人尊敬的行業(yè)，被譽(yù)為市場(chǎng)經(jīng)濟誠信鏈條的重要一環(huán)。

注冊會(huì )計師審計調整上市公司數據情況一覽表