記者日前從有關(guān)方面獲悉，環(huán)境稅征收方案已獲得財政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護部三部門(mén)的一致通過(guò)，目前已上報至國務(wù)院。權威人士對《經(jīng)濟參考報》表示，此次上報的環(huán)境稅征收方案將首先對二氧化硫和廢水兩個(gè)稅目進(jìn)行征收，采取對污染物從量計征的辦法，稅負水平與當前的排污費相當。接近部委的有關(guān)專(zhuān)家認為，眼下時(shí)機選擇是難題，相關(guān)政策方案最快明年出臺。
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對象 初期鎖定二氧化硫和廢水
作為國家社科基金重大項目“中國環(huán)境資源稅收體系研究”的課題組負責人，中國人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院院長(cháng)馬中介紹，此次環(huán)境稅將以獨立稅種的形式推出，征收方案大體上就是人們所說(shuō)的“費改稅”，即由我國現有的排污費“改進(jìn)”而來(lái)，目前出于技術(shù)層面等因素考慮，在開(kāi)征初期主要稅目包括二氧化硫和廢水。納稅主體主要為排放污染物的單位，以污染物的實(shí)際排放量為計稅依據，采用從量計征方式。以廢水為例，此次方案可能主要針對工業(yè)企業(yè)COD(化學(xué)需氧量)排放征收。
就備受關(guān)注的稅率而言，馬中表示，環(huán)境稅開(kāi)征初期，稅率設計可能比較低，測算下來(lái)，相關(guān)稅負水平基本與目前的排污費相當。這一說(shuō)法也得到財科所一位專(zhuān)家的認同：“最開(kāi)始，環(huán)境稅的征收力度應該不會(huì )一下子高出排污費的征收標準�！本唧w到征管實(shí)踐環(huán)節，有專(zhuān)家建議，可根據污染物在不同地區對環(huán)境造成的不同影響，設計差別化稅率。環(huán)境稅的稅率保持在較低水平，也是很多OECD(經(jīng)合組織)國家在制定環(huán)境稅之初普遍采取的措施。資料顯示，德國是對廢水征稅較早的國家，自上世紀80年代初開(kāi)始征收水污染稅，開(kāi)征第一年的稅率為每“污染單位”12馬克，以后不斷提高，在2007年其稅率已達到了每污染單位35.9歐元。
據介紹，環(huán)境稅的征收可能遵循分步“費改稅”的路徑，也就是初期先對排放量大且相對穩定、征收也比較容易的污染物如二氧化硫、廢水污染物等實(shí)行“費改稅”，其他污染物排放仍按原規定征收排污費。馬中解釋說(shuō)，環(huán)境稅的設計既要考慮理論上的合理性，又要考慮實(shí)踐中的可行性，從理論上講，環(huán)境稅應把很多污染環(huán)境的行為、產(chǎn)品等納入課征范圍。但是，受相關(guān)排放監測技術(shù)水平等因素的限制，需要采取循序漸進(jìn)的方式，先從重點(diǎn)污染源和易于征管的課征對象入手，待取得經(jīng)驗、條件成熟后再擴大征收范圍。
值得關(guān)注的是，此次上報的環(huán)境稅征收方案并未涉及碳稅。此前，一部分觀(guān)點(diǎn)認為，鑒于在國際上所面臨的日趨嚴峻的二氧化碳減排形勢，我國在制定環(huán)境稅時(shí)應當將二氧化碳排放納入環(huán)境稅的調整范圍之列，通過(guò)環(huán)境稅來(lái)激勵我國經(jīng)濟發(fā)展向低碳化轉變。對此，多數接受《經(jīng)濟參考報》采訪(fǎng)的專(zhuān)家都認為，暫時(shí)還不太可能征收碳稅，“單就環(huán)境監測等技術(shù)層面的問(wèn)題來(lái)說(shuō)，開(kāi)征碳稅就遠非易事�！瘪R中提醒說(shuō)。
效應 “雙重紅利”將逐漸顯現
一般認為，環(huán)境稅與其他稅種一樣，某種程度上都會(huì )增加課稅對象的負擔，于是，環(huán)境稅一旦開(kāi)征，對相關(guān)行業(yè)、企業(yè)產(chǎn)生的影響便備受關(guān)注。
環(huán)境保護部環(huán)境規劃院有關(guān)人士透露，環(huán)境稅稅制設計方案充分考慮了我國排污企業(yè)實(shí)際情況和稅收征管實(shí)際。環(huán)境保護部有關(guān)負責人也曾對《經(jīng)濟參考報》表示，環(huán)境稅的開(kāi)征不會(huì )加重企業(yè)負擔。
通常情況下，環(huán)境稅對企業(yè)影響的大小既取決于環(huán)境稅的征收范圍，也取決于環(huán)境稅的稅率大小。在環(huán)境稅征收范圍既定的情況下，環(huán)境稅的稅率越高，環(huán)境稅對企業(yè)的影響也會(huì )越大。
馬中認為，開(kāi)征初級階段環(huán)境稅負與當前的排污費水平相當，從這個(gè)角度上說(shuō)確實(shí)不會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益產(chǎn)生重大影響，但稅收政策的出臺還是會(huì )對市場(chǎng)產(chǎn)生一定的震動(dòng)，“尤其稅收是一項長(cháng)期穩定的政策�！�
一位電力行業(yè)資深人士告訴《經(jīng)濟參考報》記者，環(huán)境稅的開(kāi)征還是會(huì )對主要排放企業(yè)產(chǎn)生一定影響。比如，如果確定對二氧化硫污染物開(kāi)征環(huán)境稅的話(huà)，應該會(huì )給電力及相關(guān)行業(yè)帶來(lái)影響。
其實(shí)，“誰(shuí)污染，誰(shuí)繳稅”是OECD環(huán)境委員會(huì )早在上世紀70年代便提出的原則。相關(guān)研究資料表明，1972年美國率先開(kāi)征二氧化硫稅，當時(shí)規定二氧化硫濃度達到一定級別標準按從量課征相應稅額，以引導生產(chǎn)者安裝相應環(huán)保設備、使用含硫量低的燃料等。比如在二氧化硫濃度達到一級標準的地區，每排放一磅硫課征15美分。德國開(kāi)征水污染稅也是堅持“誰(shuí)污染，誰(shuí)繳稅”的原則，所征收的水污染稅全部作為地方收入用于改善水質(zhì)。
對于我國開(kāi)征環(huán)境稅的指導思想，相對一致的認識是通過(guò)稅收加大對污染、破壞環(huán)境行為的調控力度，進(jìn)而幫助解決我國環(huán)境保護過(guò)程中的一些深層次問(wèn)題，促使經(jīng)濟結構轉型和生態(tài)環(huán)境改善，同時(shí)進(jìn)一步完善稅制結構，而主要不是為政府擴大稅源、增加財政收入。
“雖然從目前來(lái)看，開(kāi)征環(huán)境稅的象征意義可能大于實(shí)際意義，但從長(cháng)遠角度來(lái)說(shuō)，環(huán)境稅的‘雙重紅利’將逐漸顯現�！瘪R中說(shuō)，隨著(zhù)環(huán)境稅征收范圍的擴大及稅率的提高，企業(yè)的收益和競爭力可能會(huì )受到一定影響，但國家可以采取降低企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等措施來(lái)降低環(huán)境稅給企業(yè)帶來(lái)的影響，從而實(shí)現環(huán)境保護和促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展的雙重目的，這也就是環(huán)境稅為人所稱(chēng)道的“雙重紅利”。另外，從完善稅制的角度上說(shuō)，環(huán)境稅也將提高整個(gè)稅制的效率。
開(kāi)征 時(shí)機選擇是難題
在很多人看來(lái)，既然征收方案已經(jīng)相對明確，那么距環(huán)境稅落地應為時(shí)不遠，不過(guò)，相當一部分專(zhuān)家認為，雖然環(huán)境稅應該會(huì )在“十二五”期間開(kāi)征，但具體征收時(shí)間需要仔細考慮，目前來(lái)看，時(shí)機選擇是個(gè)難題，如果以“條例”的形式，最快可能在明年推出，如果出臺一部環(huán)境稅法的話(huà)，所需時(shí)間則會(huì )比較長(cháng)。
事實(shí)上，環(huán)境稅在過(guò)去的幾年中已不止一次成為人們討論的焦點(diǎn)，但往往是只聞其聲，不過(guò)，最近關(guān)于開(kāi)征環(huán)境稅的官方正式表述明顯增加，引發(fā)了新一輪期待。
2007年，為貫徹落實(shí)“十七大”報告提出的實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度精神和《國務(wù)院節能減排綜合性工作方案》提出的“研究開(kāi)征環(huán)境稅”的要求，財政部、國家稅務(wù)總局和環(huán)境保護部開(kāi)始進(jìn)行環(huán)境稅研究。
今年5月，國務(wù)院批轉國家發(fā)改委的《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟體制改革重點(diǎn)工作意見(jiàn)》中明確提出，將研究開(kāi)征環(huán)境稅的方案。10月底，十七屆五中全會(huì )通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十二個(gè)五年規劃的建議》正式提出，開(kāi)征環(huán)境保護稅。
馬中表示，一個(gè)新稅種的開(kāi)征涉及社會(huì )、經(jīng)濟生活的方方面面，在某個(gè)環(huán)節征收的稅收會(huì )擴展到其他階段，影響到經(jīng)濟中的各個(gè)環(huán)節，所以，開(kāi)征新稅種或政策的調整都應該慎之又慎。
在他看來(lái)，宏觀(guān)經(jīng)濟形勢是一個(gè)非常重要的因素，通常對稅種的出臺或改革起決定性作用�！熬湍壳暗慕�(jīng)濟形勢而言，開(kāi)征一個(gè)新稅種對決策層來(lái)說(shuō)應該是一個(gè)比較艱難的決定�！币话愣�，開(kāi)征一個(gè)新稅種的最佳時(shí)機是經(jīng)濟高速增長(cháng)、居民和企業(yè)的收入、收益水平也保持較快增長(cháng)，同時(shí)通貨膨脹率又處于較低水平�！皬�2008年到現在，應該說(shuō)都沒(méi)有一個(gè)特別合適的時(shí)機，最快的話(huà)也要明年才能出臺，如果準備出臺一部環(huán)境稅法的話(huà)，時(shí)間會(huì )更長(cháng)�！睕r且，在稅制完善的進(jìn)程中，還存在各稅種之間的協(xié)調問(wèn)題，會(huì )依據緊迫程度不同，逐步進(jìn)行。