專(zhuān)家認為，個(gè)稅改革是下一步稅制改革重頭戲
全國人大常委會(huì )20日審議個(gè)人所得稅法修正案草案。草案將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標準(即免征額)由現在的每月2000元上調至每月3000元，同時(shí)擬將現行工資薪金所得9級超額累進(jìn)稅率改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴大5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。
接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)的專(zhuān)家認為，此次個(gè)稅調整可降低中低收入群體稅負，增加其可支配收入，促進(jìn)收入分配合理化。個(gè)人所得稅制改革是下一步稅制改革的重頭戲，從中長(cháng)期路徑上，目標應是建立綜合所得稅制。
效果 工薪所得納稅人稅負降低
根據個(gè)人所得稅法修正案草案，在擴大工薪所得低檔稅率適用范圍方面，第一級5%稅率對應的月應納稅所得額由現行不超過(guò)500元擴大到1500元，第二級10%稅率對應的月應納稅額由現行的500元至2000元擴大為1500元至4500元。
財政部部長(cháng)謝旭人在十一屆全國人大常委會(huì )第二十次會(huì )議上作說(shuō)明時(shí)指出，為貫徹中央關(guān)于加強稅收對居民收入分配調節的要求，降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入者的調節，并考慮到居民基本生活消費支出增長(cháng)的實(shí)際情況，有必要修訂個(gè)人所得稅法，進(jìn)一步提高工資薪金所得減除費用標準。
謝旭人表示，草案擬將減除費用標準由現行的每月2000元上調至每月3000元，調整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，將由目前的28%下降到12%左右。
著(zhù)名財稅專(zhuān)家、中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授安體富接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，調高扣除額(免征額)有利于減輕中低工薪所得納稅人的稅收負擔。不過(guò)，他同時(shí)表示，扣除額只是一個(gè)方面，稅率結構的調整同樣起到了減輕中低工薪所得納稅人稅收負擔的作用。
有人算了這樣一筆賬：以每月收入4500元(不含三險一金)計算，依據現行稅率，需繳納個(gè)稅250元，若根據草案擬定稅率，只需繳納個(gè)稅75元，每月少繳稅額175元，減稅幅度高達70%。
財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人就草案有關(guān)問(wèn)題回答記者提問(wèn)時(shí)披露，工資薪金所得稅率結構調整后，應納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重達94%，其中選用5%稅率的比重約為70%，比按現行9級稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重，增加了17個(gè)百分點(diǎn)，進(jìn)一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負擔。
經(jīng)測算，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費用標準，約減少個(gè)人所得稅收入990億元。調整工薪所得稅率級次級距，約減少個(gè)人所得稅收入100億元，其中稅負減少的納稅人減稅約180億元。
此外，工薪所得稅率級次級距調整后，草案對個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表的級距作了相應調整，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級級距，由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。調整后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人稅負均有不同程度下降，其中年應納稅所得額60000元以下的納稅人稅負平均降幅約40%，最大降幅為57%。
至于個(gè)人所得稅法修正案實(shí)施的具體時(shí)間表，有專(zhuān)家認為，不排除初審即通過(guò)的可能，果真如此的話(huà)，這意味著(zhù)上半年即有可能實(shí)施。
目的 優(yōu)化收入分配格局
為大部分低中等收入納稅者減輕稅負的同時(shí)，此次修改個(gè)人所得稅法，還將適當增加高收入者的一些稅負。
據悉，草案還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現行適用40%稅率的應納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調節力度。經(jīng)測算，與2010年相比，此次調整工薪所得稅率級次級距，稅負增加的納稅人增稅約80億元。
“個(gè)稅一個(gè)很重要的作用就是調節收入差距�！卑搀w富說(shuō)，但對于高收入者來(lái)說(shuō)，工資薪金所得占其收入的比重有限，因此，加強高收入者個(gè)稅征管也至關(guān)重要，這與減輕工薪所得納稅人中中低收入群體的個(gè)稅負擔相結合，才能較好地發(fā)揮個(gè)稅調節收入差距的作用。
國家稅務(wù)總局近日發(fā)文要求切實(shí)加強高收入者個(gè)人所得稅征管，不斷完善高收入者主要所得項目的個(gè)人所得稅征管，繼續加強高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管，包括密切關(guān)注持有公司大量股權、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。
根據這份名為《關(guān)于切實(shí)加強高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》強調，做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，對于有效地發(fā)揮稅收調節收入分配的職能作用，促進(jìn)社會(huì )公平正義與和諧穩定，具有重要意義。
中國國際經(jīng)濟交流中心的咨詢(xún)研究部副部長(cháng)王軍接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，個(gè)稅的調整表明一種趨向，希望我們在收入分配方面邁出一些實(shí)質(zhì)性的步伐來(lái)減緩當前對于收入分配方面的問(wèn)題帶來(lái)的一些抱怨，主要是從這個(gè)方面，維護社會(huì )公正的角度，也是一直呼吁很長(cháng)事情的一件事。
中國企業(yè)聯(lián)合會(huì )研究部副主任胡遲認為，個(gè)稅調整后，有一部分原先的稅收留在了老百姓手中，可以在一定程度上理解為“藏富于民”。居民的可支配收入增加后，有助于增加消費，拉動(dòng)內需。這在一定程度上也會(huì )有助于我國旨在GDP中增加消費比例，減少投資比重的經(jīng)濟結構轉型。
也有專(zhuān)家提醒，應客觀(guān)看待此次個(gè)稅調整。根據統計數據，2010年個(gè)人所得稅實(shí)現收入4837.17億元，同比增長(cháng)22.5%。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%，較低的份額使得本應充當調節居民收入差距的主要工具的個(gè)人所得稅作用有限。
關(guān)鍵 征收模式改革
最近一項調查顯示，70%的人覺(jué)得目前確定3000元的個(gè)稅起征點(diǎn)還比較低，需要往上加。
對此，上述兩部門(mén)有關(guān)負責人表示，規定工薪所得減除費用的目的，是為了體現居民基本生活費用不納稅的原則。根據前兩次調整工薪所得減除費用標準的測算辦法，此次調整仍然采用“城鎮居民消費性支出”指標進(jìn)行測算。
而據國家統計局統計，2010年度我國城鎮居民人均消費性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負擔1.93人計算，城鎮就業(yè)者人均負擔的消費性支出為2167元/月。2011年按城鎮就業(yè)者人均負擔的消費性支出平均增長(cháng)10%測算，城鎮就業(yè)者人均負擔的月消費支出約為2384元。草案擬將減除費用標準提高到3000元/月，既考慮了當前居民消費性支出情況，也考慮了今后幾年居民消費性支出的增長(cháng)情況。
此外，也有人呼吁建立動(dòng)態(tài)化的扣除標準。胡遲接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)認為，以此次調節為契機，今后應當建立個(gè)稅征收標準調整的動(dòng)態(tài)機制，雖然不宜調節過(guò)于頻繁，但應該把個(gè)稅征收標準的調節與居民的支出水平以及CPI指數相聯(lián)系�！坝袑W(xué)者提出，個(gè)稅征收應該實(shí)現指數化，這也是值得考慮的思路�！薄�
不過(guò)，專(zhuān)家普遍認為，對個(gè)稅改革的關(guān)注不能只盯著(zhù)免征額不放�！皞�(gè)稅更需要的是全面改革，遠非免征額提高那么簡(jiǎn)單�！敝袊缈圃贺斮Q所財政研究室主任楊志勇接受《經(jīng)濟參考報》采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，穩步推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革，目標是建立既能提供財政收入，又能對收入分配起到調節作用，促進(jìn)社會(huì )公平的個(gè)人所得稅制，“這樣的個(gè)人所得稅制只能是綜合所得稅制�！�
據了解，在實(shí)行分類(lèi)所得稅制的條件下，將個(gè)人所得劃分為若干類(lèi)別、分別就不同類(lèi)別征稅，甚至分別適用不同的稅制規定。
楊志勇認為，在綜合所得稅制改革之前，需要對分類(lèi)所得稅制進(jìn)行調整。重要內容包括：提高工資薪金費用減除標準，特別是建立起免征額與消費者價(jià)格指數聯(lián)動(dòng)機制的調整機制；建立養老、醫療、住房、教育等大筆支出的專(zhuān)項扣除制度，以更好地改善民生；工資薪金所得所適用的稅率體系還需要作進(jìn)一步的調整；降低最高邊際稅率等等。
安體富此前撰文時(shí)還提出，實(shí)行綜合與分類(lèi)相結合的課征模式，以至最終實(shí)行綜合征收模式，關(guān)鍵在于對納稅人，尤其是對高收入人群收入情況的掌握，這有賴(lài)于稅收征管的現代化。比如在重點(diǎn)稅源監控方面，重要的一步是各部門(mén)之間實(shí)現信息聯(lián)網(wǎng)。
“中國下一步稅制改革的重頭戲是個(gè)人所得稅制改革�！睏钪居抡f(shuō)，未來(lái)中國的個(gè)稅在財政收入中的定位還會(huì )進(jìn)一步提高，在宏觀(guān)調控體系中的重要性還會(huì )得到更多的增強。