22日閉幕的十一屆全國人大常委會(huì )第二十次會(huì )議沒(méi)有對國務(wù)院提交的個(gè)人所得稅法修正案草案進(jìn)行表決,草案將向社會(huì )全文公布征求意見(jiàn),進(jìn)一步修改完善后提交人大常委會(huì )二次審議。
在個(gè)稅修正案草案首次提交全國人大常委會(huì )審議過(guò)程中,參與審議討論的委員就個(gè)稅免征額調高至3000元是否合理、個(gè)稅征收“按家庭為單位”是否更公平、級次級距調整是否加重中等收入人群負擔、如何加大對高收入人群稅收征管等問(wèn)題存在爭論。有委員認為,此次修訂個(gè)稅法雖然有所突破,但力度較輕,對于減少中低收入人群稅負、加大調節貧富差距力度,一審草案還需進(jìn)一步完善。
3000元免征額之爭
嚴以新委員表示,自2006年以來(lái),個(gè)稅免征額五年中已經(jīng)調整了三次,調整的頻率較高。為避免兩三年后個(gè)稅免征額又要調整,可考慮將免征額在3000元基礎上進(jìn)一步調高。
金碩仁委員也表示,個(gè)人所得稅法的免征額調整幅度過(guò)低,調整頻繁,不夠嚴肅,也缺少前瞻性。目前個(gè)人所得稅的征收情況是,高收入階層遠遠超過(guò)了起征點(diǎn),而大量中低收入階層在這個(gè)起征點(diǎn)附近,工薪階層是個(gè)人所得稅的主力軍,個(gè)稅征收沒(méi)有真正達到調節個(gè)人收入差距的目的。建議將個(gè)人所得稅免征額參考點(diǎn)定為4000元,各省市自治區可以根據本轄區財政實(shí)際情況,最多上下浮動(dòng)1000元。
謝克昌委員建議,將工資薪金所得減除費用標準(即個(gè)稅免征額)改為以上一年全國社會(huì )平均工資為起點(diǎn)。應兼顧職工平均收入和通脹情況來(lái)確定個(gè)稅免征額,如此,即使存在通脹,個(gè)稅免征額也將隨著(zhù)社會(huì )平均工資增加而逐漸上調,不至于給普通工薪層增加過(guò)多負擔。此外,這樣的修改也有助于減少個(gè)稅法案的修正次數。
按家庭為單位征收是否合理
金碩仁委員舉例,兩個(gè)三口人之家,一個(gè)家庭只有一個(gè)人工作,月收入3000元,需要繳個(gè)稅;而另一個(gè)家庭三口人都有工作,每人月工資2000元,不用納稅,顯然這種現象不夠合理。推行以家庭為單位進(jìn)行綜合扣除的個(gè)稅變革,已是大勢所趨,而且宜早不宜遲。
對此,財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人20日在回答記者提問(wèn)時(shí)表示,我國的個(gè)人所得稅法在確定工薪所得減除費用標準時(shí),已經(jīng)考慮了納稅人家庭負擔因素。比如,此次調整減除費用標準,就是按照每一就業(yè)者供養1.93人,測算就業(yè)者負擔的平均費用支出水平。
徐顯明委員認為,不能以家庭為單位納稅原因在于:我國憲法規定的納稅義務(wù)主體是“公民個(gè)人”,家庭不是納稅義務(wù)主體。如果以家庭為納稅對象,需要先修改憲法。另外,稅收不能解決所有收入不公問(wèn)題。階層間收入分配不公,主要靠立法,靠調整免征額及完善稅率;群體間的收入分配不公,靠社會(huì )政策調整;對某個(gè)個(gè)體的不公,主要靠權利救濟途徑實(shí)現。
調節收入差距力度還需加大
對于工薪所得超額累進(jìn)稅率,許多專(zhuān)家建議由9級減少為5級。個(gè)稅級差過(guò)多過(guò)密,將加重個(gè)人收入增加時(shí)承擔的邊際調整,不利于鼓勵勞動(dòng)者增加收入。
方新委員表示,一審草案中調整稅率級次級距的結果,影響最大的是收入超過(guò)9000元低于2萬(wàn)的人群,把他們的稅率從20%提高到25%,這不利于中等收入人群的收入穩定。
任茂東委員建議,在個(gè)人所得稅免征額提高至3000元的情況下,建議把一審草案中個(gè)人所得稅率4500至9000元部分適用的20%,1500至4500元部分適用的10%進(jìn)行適當下調,分別調至10%和5%;不超過(guò)1500元的5%調到1%。這樣的思路,體現對中低工薪收入者低稅負,培育中等收入階層的目標。同時(shí),在保持邊際稅率45%基本不變或者適當調高邊際稅率的情況下,適當上調高收入段的區間稅率,超過(guò)35000元的每個(gè)區間稅率一律增加5%,從而使政府并不因中低收入檔的稅率下調而少收稅。這樣,低端有免稅,中低端有減稅,高端稅收負擔稍有增加,即使在當前個(gè)別起征點(diǎn)變動(dòng)不大,中端、低端收入者都有實(shí)惠,收入差距自然就會(huì )有所縮小。
此外,楊正午委員提出,要加強個(gè)稅征管,特別要加強高收入者的個(gè)稅征管。高收入者的收入構成比較復雜,而且不斷有新的收入出現,一些隱性但數額巨大的收入還游離在法律邊緣地帶,因此必須切實(shí)加強征管。加強高收入者個(gè)稅征管應當以非勞動(dòng)所得為重點(diǎn),從三個(gè)方面切實(shí)加強。一是加強財產(chǎn)轉移的征管。二是加強利息、股息、紅利所得的征管。三是加強生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征管。