“年終獎多，稅后所得卻少”的怪現象將被終結。記者昨天獲悉，國家稅務(wù)總局出臺了“關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定的公告”，首度公布年終獎適用稅率表及其速算扣除數，新規將在今年9月1日實(shí)施。
　　今后，年終獎?dòng)嬎銈�(gè)稅時(shí)，就不用再沿用工資、薪金所得稅率表及其速算扣除數了。

　　■舊算法

　　稅前獎金多稅后所得少

　　細心的財務(wù)人員此前已經(jīng)發(fā)現，年終獎?dòng)嬎銈�(gè)稅時(shí)，在每個(gè)稅率進(jìn)級階段，都會(huì )出現“稅前獎金多、稅后所得少”的現象，被業(yè)內稱(chēng)為“1元稅差”。據了解，年終獎納稅由于采用全年一次性獎金除以12個(gè)月的商數來(lái)確定適用稅率和速算扣除數，這樣在每個(gè)稅率進(jìn)級階段會(huì )出現“1元稅差”。在臨界點(diǎn)，稅前獎金多1元，稅后所得反而會(huì )少一大截。

　　>>算賬

　　如某單位甲職工的年終獎是6000元，用6000元除以12個(gè)月，甲的應納稅所得額為500元。500元的適用稅率是5%，速算扣除數是0。所以甲應繳稅6000元×5%－0元=300元，稅后收入為5700元。
　　如乙職工得到的年終獎為6001元，用6001元除以12個(gè)月，乙的應納稅所得額就變成500.08元，因為超過(guò)了500元，其適用的稅率為10%，速算扣除數為25。所以乙應繳稅6001元×10%-25元=575.1元，稅后收入為5425.9元。
　　可見(jiàn)，雖然乙稅前年終獎比甲多1元，但其稅后收入反而比甲更少。

　　>>稅總

　　怪象源自“一個(gè)數學(xué)問(wèn)題”

　　稅務(wù)總局解釋說(shuō)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）中的計算公式，會(huì )出現應納稅所得額越多，稅后所得越少的現象。
　　稅總稱(chēng)，這個(gè)計算結果違背了我國社會(huì )主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實(shí)現勞動(dòng)致富的積極性。一般來(lái)說(shuō)，應納稅所得額越多，應納稅額越多，稅后所得也越多，這樣才能體現國家稅收在收入再分配中的積極作用。
　　稅總稱(chēng)，產(chǎn)生以上問(wèn)題的根源實(shí)質(zhì)上是一個(gè)數學(xué)問(wèn)題。由于速算扣除數是根據稅率表計算出來(lái)的，不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數，因此不同的速算扣除數是與其相對應的稅率表配套使用的。當全年一次性獎金以其除以12的商數來(lái)確定稅率時(shí)，實(shí)際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時(shí)速算扣除數就需要重新計算，而不能再沿用根據工資、薪金所得的稅率表計算出來(lái)的速算扣除數了。

　　■新算法

　　不會(huì )再出現“多賺少得”

　　在通知中，稅總給出了兩種年終獎的計稅辦法。
　　一是先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定稅法規定的適用稅率；然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個(gè)月，即為全年一次性獎金的應納稅額。
　　二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應納稅額。
　　應納稅額的計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數。
　　此外，需要注意的是，稅總在通知中明確，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。
　　在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
　　記者發(fā)現，按照新的計稅辦法，不會(huì )再出現獎金發(fā)得多、稅后所得反而少的情況。
　　劉先生年終獎為66萬(wàn)元，陳先生年終獎為66.0001萬(wàn)元。假設兩人月收入均超過(guò)3500元扣除標準，采用新的費用扣除標準和稅率對比。
　　若用舊辦法計算：
　　劉先生：660000÷12=55000元，對應稅率及速算扣除數為：30%、2755，應納稅額=660000×30%-2755=195245元，稅后所得464755元。陳先生：660001÷12≈55000.08元，對應稅率及速算扣除數為：35%、5505，應納稅額 =660001×35%-5505=225495.35元，稅后所得434505.65元。
　　陳先生年終獎多1元，稅后所得反而比劉先生少3萬(wàn)余元。
　　若用新辦法（2）計算：劉先生：660000對應稅率及速算扣除數為：30%、33060，應納稅額=
　　660000× 30%-33060=164940元，稅后所得495060元。陳先生：660001對應稅率及速算扣除數為：35%、66060，應納稅額=
　　660001× 35%-66060=164940.35元，稅后所得495060.65元。
　　劉先生年終獎660000元，按舊方法稅后所得464755元，若按新法稅后所得495060元。按此新計算方法劉先生比以前少交稅：30305元。
　　陳先生年終獎660001元，按舊方法稅后所得434505.65元，若按新法計算稅后所得495060.65元。陳先生比以前少交稅：60555元。
　　陳先生年終獎多發(fā)1元，稅后所得也比劉先生多0.65元。

　　>>算賬

　　■相關(guān)新聞

　　獨生子女補貼等收入不征稅

　　國家稅務(wù)總局這次出臺“關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定的公告”還明確了獨生子女補貼、差旅費津貼等收入不征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對“納稅人一次取得各種名目獎金如何征稅”等問(wèn)題做出了進(jìn)一步規范，稱(chēng)半年獎、季度獎等獎金可分解后適用較低稅率。

　　差旅費津貼不征個(gè)稅

　　公告對工資、薪金所得的具體內容和征稅范圍作出了明確規定，對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問(wèn)題，要求對按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的補貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。
　　同時(shí)，下列四類(lèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，也不征稅。其中包括獨生子女補貼；執行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

　　獎金可分解后算稅率

　　針對納稅人一次取得各種名目獎金的征稅問(wèn)題，稅總明確，各種名目的獎金，是指半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等。
　　納稅人一次取得各種名目獎金，一般應將全部獎金同當月的工資、薪金合并計征個(gè)人所得稅。
　　但是，對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金（相當于月平均獎金）加當月工資、薪金，減去當月費用扣除標準后的余額為基數，再確定適用稅率。
　　然后，再將當月工資、薪金加上全部獎金，減去當月費用扣除標準后的余額，按適用稅率計算征收個(gè)人所得稅。
　　對按上述方法計算無(wú)應納稅所得額的，則免予征稅。

　　工薪與勞務(wù)報酬有別

　　稅總還明確了工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區分問(wèn)題。
　　工資、薪金所得是屬于非獨立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個(gè)人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。
　　兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。