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審計走過(guò)場(chǎng) 律師裝門(mén)面
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2011-09-22 作者： 來(lái)源：經(jīng)濟參考網(wǎng)
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9月6日，綠大地前董事長(cháng)何學(xué)葵、原財務(wù)總監蔣凱西等一眾高管同時(shí)站在昆明市官渡區人民法院的被告席上，面對著(zhù)來(lái)自檢察機關(guān)控告的欺詐發(fā)行股票罪和違規披露重要信息罪供認不諱。在此案中，除了何學(xué)葵外，四川華源會(huì )計事務(wù)所所長(cháng)龐明星也成為了主謀和策劃者。而在之前，在勝景山河一案中，證監會(huì )有關(guān)部門(mén)在抽查審計工作底稿中發(fā)現，勝景山河未對報告期末存放在防空洞的原酒實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，會(huì )計師亦未實(shí)施監管等審計程序，部分重要存貨未獲取充分、適當的審計證據。
而在9月7日召開(kāi)的全國證券資格會(huì )計師事務(wù)所主要負責人會(huì )議上，中國證監會(huì )會(huì )計部副主任姚峰表示，最近出現的綠大地、勝景山河、紫鑫藥業(yè)等幾個(gè)違反資本市場(chǎng)法律法規的案例，除了上市公司本身存在問(wèn)題外，更多的是會(huì )計師事務(wù)所未能勤勉盡責，個(gè)別事務(wù)所還犯了一些低級錯誤。
在資本市場(chǎng)的中介構成尤其是IPO的監督鏈條中，除了作為保薦人的券商之外，雖然不是“主角”，但作為企業(yè)財務(wù)數據的審核者的會(huì )計師事務(wù)所和對企業(yè)合法合規性進(jìn)行審查的律師事務(wù)所，也擔負著(zhù)極為重要的角色。然而，在投行主導的IPO產(chǎn)業(yè)鏈條中，本應當在財務(wù)和法律上把好資本市場(chǎng)進(jìn)入關(guān)口，充當投資者“守門(mén)人”角色的會(huì )計師事務(wù)所和律師事務(wù)所卻已經(jīng)完全淪為了投行的附庸，監督擬上市公司的功能更是形同虛設。
其中，作為財務(wù)審查者的會(huì )計師事務(wù)所擔負著(zhù)對準上市公司財務(wù)數據、報表審查的重任，對于發(fā)審機關(guān)來(lái)說(shuō)，由于只進(jìn)行書(shū)面審查，對于擬上市企業(yè)的財務(wù)質(zhì)量、未來(lái)成長(cháng)性的判斷，均依賴(lài)于企業(yè)申報材料中的財務(wù)數據。而就是這樣一個(gè)關(guān)鍵的角色，在投行占據主導地位的IPO過(guò)程中，會(huì )計師事務(wù)所卻已經(jīng)完全依附于投行。
“我們就是給投行打工的，要看投行的臉色行事�！币晃蛔詴�(huì )計師對記者表示，目前，在IPO的項目上，很多投行都有自己“御用”的會(huì )計師事務(wù)所，大多數投行都會(huì )把手里的項目介紹給這些關(guān)系比較好的會(huì )計師事務(wù)所，而這些會(huì )計師事務(wù)所也會(huì )在投行的提示下對擬上市公司進(jìn)行財務(wù)包裝。
而對于律師而言，則擔負著(zhù)對公司合法合規性核查的職責，并在上市申請之前盡可能地幫助企業(yè)完善管理制度和架構。在企業(yè)IPO過(guò)程中，每一個(gè)步驟都需要證券律師參與談判、盡職調查、撰寫(xiě)備忘錄、出具法律意見(jiàn)書(shū)。和會(huì )計師事務(wù)所一樣，證券律師是資本市場(chǎng)的“守門(mén)人”。
然而，和會(huì )計師事務(wù)所相比，律師事務(wù)所在IPO中的角色更是被邊緣化。在絕大多數上市企業(yè)的心目中，證券律師的作用，無(wú)非是為企業(yè)上市的“合法性”作點(diǎn)“場(chǎng)面”上的簽字畫(huà)押的舉手之勞而已，再說(shuō)，許多材料都可以“閉門(mén)造車(chē)”，只要“證明”企業(yè)沒(méi)有違規劣跡就行。
“在目前的證券律師的盡職調查中，一些律師缺乏敬業(yè)精神，專(zhuān)業(yè)水平低下，而一些律所在這方面內部管理明顯薄弱，內核制度形同虛設�！币晃婚L(cháng)期從事IPO法律服務(wù)的律師表示，每年的IPO數量有限，證券律師這個(gè)行業(yè)，尤其是在IPO上，明顯是僧多粥少，在這種惡劣的市場(chǎng)競爭環(huán)境下，許多律師只能背靠大投行，做起IPO的批量承包，在這種情況下，要想使律師事務(wù)所起到“守門(mén)人”作用，無(wú)疑是異想天開(kāi)了。
2010年4月1日，中國證監會(huì )江蘇監管局對江蘇三友正式立案調查。深交所公告顯示，江蘇三友隱瞞MBO(管理層收購)長(cháng)達六年，包括其招股說(shuō)明書(shū)、歷年年報、半年報、股改方案等在內，有至少13份重大公告涉嫌造假和虛假陳述。蘇州恒久于去年3月9日公開(kāi)發(fā)行2000萬(wàn)股，并已完成申購的全部過(guò)程。公司在上市前夕被發(fā)現招股說(shuō)明書(shū)和申報文件中披露的全部5項專(zhuān)利及2項正在申請專(zhuān)利的法律狀態(tài)與事實(shí)不符。
證監會(huì )有關(guān)負責人表示，當前證券期貨市場(chǎng)律師事務(wù)所與其他服務(wù)機構職責邊界還不清晰，勤勉職責的標準還不明確，有的律師事務(wù)所未能切實(shí)履行法律專(zhuān)業(yè)特殊注意義務(wù)，沒(méi)有充分運用專(zhuān)業(yè)能力進(jìn)行深入分析，有的法律意見(jiàn)書(shū)邏輯分析欠缺，作出的結論比較簡(jiǎn)單。
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