分析稱(chēng)，此次結構性減稅惠及交通業(yè)、服務(wù)業(yè)和金融保險業(yè)

　　上海增值稅擴圍改革試點(diǎn)方案17日落地。方案明確，明年起交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。
　　財政部、國家稅務(wù)總局負責人表示，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有利于完善稅制，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合及優(yōu)化投資、消費和出口結構，也是一項重要的結構性減稅措施。接下來(lái)，將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運行情況，認真總結試點(diǎn)經(jīng)驗，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

　　試點(diǎn)　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

　　根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，改革試點(diǎn)的主要內容是，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。
　　“作為試點(diǎn)，此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的范圍還是比較大的�！敝袊�人民大學(xué)財金學(xué)院教授安體富接受《經(jīng)濟參考報》采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)。記者注意到，現行營(yíng)業(yè)稅暫行條例規定的9大稅目中，除娛樂(lè )業(yè)外，其他8個(gè)稅目都涉及此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革。
　　財政部、國家稅務(wù)總局負責人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問(wèn)時(shí)表示，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會(huì )專(zhuān)業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構。
　　“這也是推進(jìn)增值稅轉型的重要一步�！卑搀w富說(shuō)，此前進(jìn)行的生產(chǎn)型轉向消費型的增值稅改革是不完整的，固定資產(chǎn)包括機器設備、廠(chǎng)房建筑物等，原來(lái)的轉型主要是針對機器設備所包含的增值稅、消費稅可以抵扣，但機器設備只占整個(gè)固定資產(chǎn)投資的四分之一左右。之所以沒(méi)有實(shí)現“完全轉型”，是因為固定資產(chǎn)中的廠(chǎng)房建筑物等屬于繳納營(yíng)業(yè)稅范疇，所以，將建筑業(yè)等納入征收增值稅的范疇也有利于增值稅的轉型。
　　對于此次試點(diǎn)地區和行業(yè)的選擇，上述兩部門(mén)負責人表示，選擇上海市先行試點(diǎn)，有利于為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗。選擇交通運輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運輸費用屬于現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍，運費發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。選擇部分現代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是現代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國家經(jīng)濟社會(huì )發(fā)達程度的重要標志，通過(guò)改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實(shí)力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步。

　　影響　“大流通業(yè)”將整體受惠

　　記者注意到，此次營(yíng)業(yè)稅改增值稅方案涉及的交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意、物流輔助和鑒證咨詢(xún)等均屬“大流通業(yè)”的范疇。對此，專(zhuān)家表示，此項稅制改革將成為我國推進(jìn)流通業(yè)發(fā)展的重要舉措。
　　中國社會(huì )科學(xué)院財政與貿易研究所副所長(cháng)荊林波對《經(jīng)濟參考報》記者表示，通過(guò)優(yōu)化稅制結構，減少營(yíng)業(yè)稅征收過(guò)程中的重復征稅，從而減輕企業(yè)的稅收負擔，尤其是試點(diǎn)改革體現了稅收工作全面配合國家轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，調整經(jīng)濟結構，大力發(fā)展現代服務(wù)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步深化分工。
　　北京工商大學(xué)貿易系主任洪濤告訴《經(jīng)濟參考報》記者，一直以來(lái)，流通業(yè)整體稅負較高，稅率結構不合理，重復征稅現象比較嚴重。
　　以我國物流業(yè)為例，根據現行營(yíng)業(yè)稅政策，物流業(yè)不需要繳納增值稅，而是根據業(yè)務(wù)的不同繳納不同的營(yíng)業(yè)稅。其中運輸環(huán)節的稅率為3%，倉儲和其他環(huán)節的稅率為5%。同時(shí)，稅率需根據不同環(huán)節分別核算，執行不同的抵扣政策，且分包一次就要開(kāi)一次票、納一次稅，導致專(zhuān)業(yè)化分工越細，交易次數越多，重復納稅問(wèn)題就越嚴重。
　　洪濤指出，隨著(zhù)不同環(huán)節重復征稅、不同企業(yè)享受不同的稅率等納稅混亂的問(wèn)題逐步被理順，稅制改革將在為企業(yè)減輕稅負、降低成本的同時(shí)，提高經(jīng)營(yíng)者的積極性，有利于建立較好的流通環(huán)境，促進(jìn)流通業(yè)的發(fā)展。
　　但是，也有分析人士指出，增值稅改革后交通運輸企業(yè)“稅負”增加的可能性更大。平安證券的研報中指出，按照11%的稅率征收增值稅，運輸類(lèi)企業(yè)與倉儲類(lèi)企業(yè)需要抵扣的成本須達到營(yíng)業(yè)收入73%與55%，否則對企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負將不“降”反“增”。
　　財政部、國家稅務(wù)總局負責人表示，按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11%至15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、鑒證咨詢(xún)服務(wù)等現代服務(wù)業(yè)基本在6%至10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)。
　　據透露，改革試點(diǎn)將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過(guò)渡性安排，今后將根據改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。
　　洪濤認為，多檔稅率的設定，更加靈活和適用，先試點(diǎn)再全面推廣也是穩妥的做法。

　　趨勢　結構性減稅是主基調

　　值得注意的是，金融保險業(yè)此次也被納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的范疇。此前市場(chǎng)對于下調或取消商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅的呼聲由來(lái)已久。
　　目前，金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。據了解，按照銀行經(jīng)營(yíng)的不同金融業(yè)務(wù)，其計稅營(yíng)業(yè)額包括貸款業(yè)務(wù)收入、差價(jià)業(yè)務(wù)收入和中間業(yè)務(wù)收入。這三種業(yè)務(wù)中，貸款業(yè)務(wù)收入是銀行業(yè)營(yíng)業(yè)收入的主要內容，計稅依據卻是其經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入全額，而不能扣除任何相關(guān)費用。
　　業(yè)內人士認為，與提供貨物征收增值稅的行業(yè)相比，銀行業(yè)的實(shí)際稅基較寬，此次將金融保險業(yè)納入增值稅擴圍范疇，并適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，可能會(huì )在一定程度上減輕試點(diǎn)地區金融保險業(yè)的稅負。
　　整體來(lái)看，“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅也是一項重要的結構性減稅措施”。財政部、國家稅務(wù)總局負責人解釋說(shuō)，根據規范稅制、合理負擔的原則，通過(guò)稅率設置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區，由于向試點(diǎn)納稅人購買(mǎi)應稅服務(wù)的進(jìn)項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。
　　2009年1月1日起，我國已在全國范圍內全面推行增值稅轉型改革，今年10月底，財政部發(fā)文明確大幅上調增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。
　　財政部相關(guān)負責人近日表示，近年來(lái)，除了適當擴大消費稅征稅范圍、調整個(gè)別礦產(chǎn)品的資源稅政策之外，國家基本沒(méi)有出臺針對企業(yè)和居民的增收措施�？梢哉f(shuō)，“減稅”是近年來(lái)稅收改革和政策調整的主基調。
　　該負責人透露，下一步，將繼續積極實(shí)施結構性減稅政策，跟蹤政策執行效果，根據宏觀(guān)經(jīng)濟需要適時(shí)予以調整和完善。
　　至于增值稅擴圍改革的趨勢，“原則上是從總體上最好各個(gè)環(huán)節都用增值稅這樣才能充分發(fā)揮增值稅的稅收中性屬性�！卑搀w富說(shuō)。在他看來(lái)，隨著(zhù)增值稅改革的推進(jìn)，越來(lái)越多的行業(yè)和地區納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的范疇是大勢所趨。