財政部和國家稅務(wù)總局11月17日發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，同時(shí)印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》和《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。改革試點(diǎn)在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意、物流輔助和鑒證咨詢(xún)等現代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉型之后，貨物勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革，也是一項重要的結構性減稅措施。財政部、國家稅務(wù)總局負責人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案和相關(guān)政策作出解讀。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，利于完善稅制，消除重復征稅

　　兩部門(mén)負責人認為，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會(huì )專(zhuān)業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進(jìn)國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展。
　　這次試點(diǎn)實(shí)施辦法明確了對交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)征收增值稅的基本規定，包括納稅人、應稅服務(wù)、稅率、應納稅額、納稅時(shí)間和地點(diǎn)等各項稅制要素。
　　試點(diǎn)有關(guān)事項的規定是對試點(diǎn)實(shí)施辦法的補充，主要是明確試點(diǎn)地區與非試點(diǎn)地區、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)適用稅種的協(xié)調和政策銜接問(wèn)題。
　　試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定主要是明確試點(diǎn)納稅人改征增值稅后，原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的過(guò)渡辦法和解決個(gè)別行業(yè)稅負可能增加的政策措施。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區

　　兩部門(mén)負責人表示，根據規范稅制、合理負擔的原則，通過(guò)稅率設置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區，由于向試點(diǎn)納稅人購買(mǎi)應稅服務(wù)的進(jìn)項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。
　　按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11%—15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、鑒證咨詢(xún)服務(wù)等現代服務(wù)業(yè)基本在6%—10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)。
　　目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國家和地區中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點(diǎn)將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過(guò)渡性安排。今后將根據改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。
　　根據現行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅。試點(diǎn)期間，維持現行財政體制的基本穩定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區。

　　對現行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續免征

　　由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點(diǎn)僅在個(gè)別地區的部分行業(yè)實(shí)施，必然帶來(lái)試點(diǎn)地區與非試點(diǎn)地區、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接問(wèn)題。兩部門(mén)負責人介紹說(shuō)，為妥善處理好這些問(wèn)題，試點(diǎn)文件從三個(gè)方面做出了安排：
　　一是不同地區之間的稅制銜接。納稅地點(diǎn)和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時(shí)予以抵減。
　　二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人從事同類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規定。
　　三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營(yíng)的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點(diǎn)標準、計稅方法、進(jìn)項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規定。
　　為保持現行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續性，試點(diǎn)文件明確，對現行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續予以免征；對部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當的稅收優(yōu)惠。

　　試點(diǎn)納稅人自2012年1月1日起申報繳納增值稅

　　從現在到試點(diǎn)實(shí)施還有1個(gè)多月的時(shí)間，兩部門(mén)負責人表示，希望進(jìn)行試點(diǎn)的納稅人及時(shí)了解掌握改革試點(diǎn)的相關(guān)政策，積極參加稅務(wù)機關(guān)組織的納稅輔導培訓，調整與改革試點(diǎn)相關(guān)的財務(wù)管理方法，提前做好一般納稅人認定等方面的準備工作。
　　上海市試點(diǎn)納稅人自2012年1月1日起提供的交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，應按規定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規定繳納營(yíng)業(yè)稅。例如，按月申報的試點(diǎn)納稅人，2012年1月申報繳納的是2011年12月實(shí)現的營(yíng)業(yè)稅，2012年1月實(shí)現的增值稅應于2月申報繳納。
　　兩部門(mén)負責人表示，將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運行情況，認真總結試點(diǎn)經(jīng)驗，逐步擴大試點(diǎn)范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

　　【鏈接】

　　增值稅自1954年在法國開(kāi)征以來(lái)，因其有效地解決了傳統銷(xiāo)售稅的重復征稅問(wèn)題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個(gè)國家和地區開(kāi)征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。
　　我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類(lèi)貨物試行。1984年國務(wù)院發(fā)布增值稅條例(草案)，在全國范圍內對機器機械、汽車(chē)、鋼材等12類(lèi)貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區試點(diǎn)的基礎上，全面實(shí)施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。