14日閉幕的中央經(jīng)濟工作會(huì )議指出，在深化重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節改革方面，要研究推進(jìn)環(huán)境保護稅改革。多位環(huán)境專(zhuān)家在接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)，就環(huán)境稅的開(kāi)征時(shí)機、征稅對象、企業(yè)稅負等問(wèn)題暢所欲言，各抒己見(jiàn)。
開(kāi)征時(shí)機：環(huán)境稅立法有過(guò)程，基礎建設可先行
中國環(huán)境學(xué)會(huì )環(huán)境經(jīng)濟專(zhuān)業(yè)委員會(huì )副主任委員、財政部財政科學(xué)研究所副所長(cháng)蘇明表示，近年來(lái)，我國經(jīng)濟增長(cháng)造成的資源環(huán)境壓力日益加大，經(jīng)濟結構調整任務(wù)日益繁重，節能減排、低碳經(jīng)濟面臨的國際壓力日益沉重，上述因素突出了環(huán)境稅征收的迫切性。
一位接近環(huán)保部的人士接受記者采訪(fǎng)時(shí)稱(chēng)，現在的《排污費征收使用管理條例》已有較為完備的法律框架，一旦費與稅之間融合或過(guò)渡，“還有很多技術(shù)性問(wèn)題，比如稅率定在多少才能起到‘綠色稅’的作用，又不違反宏觀(guān)稅負不增加的‘稅收中性’原則，不能認為增加一個(gè)稅種，就能輕易解決環(huán)境問(wèn)題”。
環(huán)保部環(huán)境規劃院一位專(zhuān)家也指出，近年來(lái)，“稅收法定原則”日益受到重視，環(huán)境稅法律地位的確定需要有個(gè)過(guò)程，包括定義、稅目、稅率、稅基、納稅申報、稅收優(yōu)惠等具體規定，同時(shí)還要制定環(huán)境稅的征收程序、各項管理規定以及懲罰措施等。該專(zhuān)家提出兩大備選方案：一是以人大立法的形式，出臺專(zhuān)門(mén)的環(huán)境稅法；二是為盡快產(chǎn)生法律效力，經(jīng)國務(wù)院批準，由環(huán)保部和國家稅務(wù)總局出臺《環(huán)境稅收征收管理條例》。
蘇明指出，從現在到“十二五”末還有四年時(shí)間，可用來(lái)明確稅基稅率、征管模式、產(chǎn)業(yè)測算等政策框架。上述專(zhuān)家建議，在這段時(shí)期，應加緊做好基礎工作�！碍h(huán)境稅的征稅依據是企業(yè)的生產(chǎn)和排放數據，有些數據需要通過(guò)企業(yè)申報來(lái)獲得。因此要增加相關(guān)部門(mén)的能力，配備相應設備，建立準確、可靠的排污申報和核實(shí)制度�！�
中國人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院院長(cháng)馬中表示，開(kāi)征環(huán)境稅已完成研究階段，征收方案已上報國務(wù)院。但他認為：“全國人大通過(guò)《環(huán)境稅法》的立法程序，相對于由國務(wù)院頒布《環(huán)境稅征管條例》要復雜得多，因此明年環(huán)境稅很難開(kāi)征”。馬中曾先后擔任財政部“環(huán)境稅經(jīng)濟學(xué)理論(2007-2008)”項目、國家社科基金重大項目“中國環(huán)境稅收體系研究(2009-2012)”項目負責人。
征稅對象：從污染物逐步過(guò)渡到污染產(chǎn)品
蘇明提出，環(huán)境稅的征收對象可先確定為二氧化硫、氮氧化物等污染排放物，待時(shí)機成熟后，再拓展到污染產(chǎn)品，“但后者要考慮與現有針對高耗能、高污染產(chǎn)品的消費稅制度進(jìn)行融合”。
蘇明認為，環(huán)境稅開(kāi)征必須建立在四大框架之上：將過(guò)去的排污收費改為稅收，抓住環(huán)境治理的重點(diǎn)污染排放物先行開(kāi)征，逐步提高排污費和環(huán)境稅的征收水平，費改稅之后應以稅務(wù)征收為主、環(huán)保部門(mén)協(xié)助。
一位不愿透露姓名的環(huán)保部專(zhuān)家指出，稅務(wù)部門(mén)征收環(huán)境稅的優(yōu)勢是：網(wǎng)點(diǎn)遍布城鄉，執法剛性強�！叭绻磥�(lái)采取‘環(huán)保核定，稅務(wù)征收’的排污費征收模式，一方面可以充分利用環(huán)保部門(mén)在環(huán)境污染監測方面的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，另一方面也能發(fā)揮稅收部門(mén)較強的征管能力�！痹搶�(zhuān)家稱(chēng)，目前有“環(huán)保代核，稅務(wù)征收”“環(huán)保代征，稅務(wù)審核”“根據征稅成本最小化原則，環(huán)保暫時(shí)受托部分稅目”等三種備選方案。
環(huán)保部環(huán)境規劃院副院長(cháng)王金南則向記者透露，在獨立型、融入型、綜合型環(huán)境稅的三大方案中，目前達成共識的是“往獨立型環(huán)境稅的方向走”。王金南曾牽頭召開(kāi)近10次環(huán)境稅方案及試點(diǎn)工作研討會(huì )、專(zhuān)家論證會(huì )，并完成《環(huán)境稅征管模式和能力建設研究》第一階段研究。
王金南建議，加快推進(jìn)環(huán)境稅費政策改革，建立獨立型環(huán)境稅，“建立覆蓋污染排放、污染產(chǎn)品、生態(tài)保護、碳排放等稅目的環(huán)境稅，積極推進(jìn)獨立型環(huán)境稅政策出臺”。作為第一步，王金南認為，環(huán)境稅可以對化學(xué)需氧量、氨氮、二氧化硫、氮氧化物四項污染物開(kāi)征排放稅。
廣口徑的環(huán)境稅包括污染排放稅、污染產(chǎn)品稅、生態(tài)保護稅和碳稅。環(huán)保部部屬研究機構對廣義環(huán)境稅的規劃也較為超前。環(huán)保部環(huán)境規劃院在相關(guān)研究報告中提出了“三步走”建議。
在第一階段(2009年-2011年)，建議搭建環(huán)境稅制度框架，開(kāi)征硫稅、COD(化學(xué)需氧量)稅等污染物排放稅；針對能源產(chǎn)品和一些易導致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收污染產(chǎn)品稅；初步開(kāi)征生態(tài)保護稅；引入碳稅；將排污費納入稅改框架，與污染排放稅重疊部分進(jìn)行費稅歸位。出臺環(huán)境稅征管條例。
在第二階段(2012年-2015年，即“十二五”時(shí)期結束前)，建議不斷改進(jìn)各環(huán)境稅稅目；拓展污染產(chǎn)品稅、污染排放稅等稅目的征稅范圍；參考國際和國內CDM機制碳稅價(jià)格，促進(jìn)環(huán)境稅法出臺。
在第三階段(2015年-2020年)，建議為在《京都議定書(shū)》第三承諾期履約做好技術(shù)和能力儲備，不斷改進(jìn)并逐步建立統一的環(huán)境稅制，包括合理的環(huán)境稅、費體系。
據不完全估算，如果根據上述的廣義環(huán)境稅方案征收，以2006年的稅基測算，全國環(huán)境稅的總收入為2330億元，分別占2006年全國財政收入和稅收收入的6.0%和6.7%，占2006年全國GDP的1.1%。
對于窄口徑的環(huán)境稅——污染排放稅，環(huán)保部環(huán)境規劃院建議，其征收原則為污染者付費，計稅依據為污染物的排放量。目前可以考慮將排污費中的二氧化硫和氮氧化物收費改為稅收，開(kāi)征硫稅和氮稅。
企業(yè)稅負：專(zhuān)家建議以稅收返還促自主減排
蘇明表示，無(wú)論是現有的排污費還是未來(lái)的環(huán)境稅，逐步提高費率和稅率直到能夠填平治理成本，“都意味著(zhù)征收力度需要大幅度提高，但這可能會(huì )讓地方經(jīng)濟承受不了，嚇跑當地企業(yè)，不利于招商引資”。蘇明稱(chēng)，他已經(jīng)注意到，有的地方將二氧化硫排污費征收標準提高了一倍。
上述環(huán)保部專(zhuān)家指出，環(huán)境稅對企業(yè)的影響包括正反兩面。一方面，環(huán)境稅的實(shí)施會(huì )迫使企業(yè)負擔外部性成本，從而導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本增加，影響該企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力；另一方面，環(huán)境稅的實(shí)施可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新，削減污染的排放量，從而降低污染的社會(huì )成本，提高全社會(huì )的經(jīng)濟福利。
“短期而言，只是將排污企業(yè)原有的針對二氧化硫、氮氧化物的排污費改為環(huán)境稅，而且還會(huì )采取相應的稅收返還措施，所以對納稅人的稅收負擔影響不大�！痹搶�(zhuān)家稱(chēng)。
王金南說(shuō)，征收環(huán)境稅對燃煤發(fā)電、鋼鐵、有色金屬、建材等行業(yè)的稅負可能相對較重，其產(chǎn)業(yè)的競爭力受到一定影響；在一定程度上將使工業(yè)制成品、能源、原材料價(jià)格上升，也會(huì )影響到消費品價(jià)格。
中國石油化學(xué)工業(yè)聯(lián)合會(huì )環(huán)保部門(mén)相關(guān)負責人接受記者采訪(fǎng)時(shí)稱(chēng)，環(huán)境稅征收最好不要“一刀切”，應針對污染物的污染程度、治理難度確定不同的稅率；為了減少石化產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，尤其是緩解煉油企業(yè)虧損問(wèn)題，建議未來(lái)在加征環(huán)境稅的同時(shí)，減征增值稅。
圍繞企業(yè)稅負，由全國人大、全國政協(xié)、國務(wù)院等下屬17個(gè)部門(mén)參與的《中國環(huán)境宏觀(guān)戰略研究》叢書(shū)提出，就窄口徑的環(huán)境稅而言，環(huán)境稅的稅收優(yōu)惠政策設計“將督促納稅人將一部分返還資金專(zhuān)門(mén)用于削減污染物排放量”。
但一些環(huán)保專(zhuān)家對此提出質(zhì)疑，過(guò)去排污費返還給排污企業(yè)時(shí)，是在企業(yè)采取防治污染措施后，而非在措施達到排污標準的效果后，因此一些企業(yè)并沒(méi)有將返還金“用在刀刃上”。
