繼1月初普華永道的“天價(jià)罰單”之后，四大會(huì )計師事務(wù)所(下稱(chēng)“四大”)全球審計業(yè)務(wù)再次遭到巨額處罰。據相關(guān)媒體報道，美國上市公司會(huì )計監督委員會(huì )(PCAOB)近日表示，其將對“四大”之一的安永華明會(huì )計師事務(wù)所(Ernst&Young，下稱(chēng)“安永”)處以200萬(wàn)美元的罰款。而這將成為PCAOB迄今開(kāi)出的最大金額的罰單。
違規操縱 安永遭罰
據悉，此次PCAOB開(kāi)出罰單的理由是安永在對美國上市公司Medicis Pharmaceutical
Corp(MRX.N。)的審計工作中存在違規操作，其中包括Medicis的2005年、2006年及2007年財報。
PCAOB表示，由于安永目前或之前涉及該項目的合伙人在審計Medicis時(shí)違反了該機構的規定，因此他們也在處罰之列。PCAOB主席詹姆斯·多蒂(James
Doty)在聲明中稱(chēng)：“這些審計合伙人及安永審計師未能執行他們基本的職責。審計師的工作就是在評估一家上市公司的財務(wù)數據時(shí)要持有職業(yè)的懷疑精神，以確保投資者獲得可靠的信息，但他們在該項目中并沒(méi)有如此�！�
對此，Medicis表示其已更正了錯誤的財務(wù)數據并已重新制作了財務(wù)報表，而其也已全力配合PCAOB對安永的調查。而安永則在聲明中表示已經(jīng)在積極配合PCAOB的調查工作。
昨日，《第一財經(jīng)日報》記者就此事采訪(fǎng)了安永美國方面，而安永美國公共關(guān)系部總監Charlie
Perkins在發(fā)給本報的電子郵件中也表示，安永已全力配合PCAOB的調查，目前安永已針對PCAOB提出的問(wèn)題進(jìn)行了政策和審計步驟上的改進(jìn)，并在將來(lái)進(jìn)一步提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。但其并未就PCAOB提出的問(wèn)題具體所在給出回應。
而據了解，安永此次收到的這張罰單離上一張“四大”收到的“創(chuàng )紀錄”罰單僅僅過(guò)去了一個(gè)月。就在上月月初，“四大”的另一名成員普華永道(PWC)在英國收到當地金融監管部門(mén)英國會(huì )計與保險精算紀律委員會(huì )(Accountancy
and Actuarial Discipline
Board，AADB)140萬(wàn)英鎊的罰單。處罰原因是普華永道在2009年之前的7年里未能在遞交給英國金融服務(wù)局的審計報告中提到其審計客戶(hù)摩根證券公司沒(méi)有合理地將平均規模達86億美元的客戶(hù)賬戶(hù)資金與自有資金分離這一情況。
“四大”麻煩重重
自2008年全球金融危機以來(lái)，問(wèn)責“四大”的聲音便屢屢見(jiàn)諸報端。相關(guān)數據顯示，截至2011年7月，“四大”至少在24宗由次貸引發(fā)的金融危機集體訴訟案中站在了被告席上。
據《華爾街日報》報道，去年10月美國新澤西州政府向聯(lián)邦法院提交了起訴書(shū)，指控安永幫助雷曼兄弟公司隱瞞其真實(shí)的財務(wù)狀況，導致該州養老基金管理人在被誤導的情況下購買(mǎi)了雷曼的股票和證券。
除此之外，“四大”之一德勤同樣在去年10月被美國一家已破產(chǎn)的抵押貸款機構Taylor,
Bean & Whitaker Mortgage
Corp(簡(jiǎn)稱(chēng)TBW)的破產(chǎn)托管人和TBW的大額投資者奧卡拉基金公司告上法庭。訴狀中指“德勤失察欺詐，因為它簡(jiǎn)單地接受了管理層對高度可疑交易的解釋?zhuān)切┙忉屆�、不完全且匆忙”。德勤因此被索賠76億美元。
而在中國，“四大”似乎也麻煩重重，在諸如古井貢漏稅事件、創(chuàng )維赴港上市財務(wù)作假、黃山旅游會(huì )計報表問(wèn)題的背后都隱約出現了“四大”的身影。
層出不窮的丑聞使得會(huì )計師事務(wù)所一直引以為傲的審計業(yè)務(wù)獨立性受到了外界的質(zhì)疑。一位任職中國“四大”的高級審計師對本報記者表示，“四大”不同于國家審計機構，是接受被審計單位的聘請從事審計業(yè)務(wù)，這當中的聘請與受聘的關(guān)系確實(shí)對審計準則中的獨立性要求帶來(lái)了一點(diǎn)挑戰，有些被審計單位較為強勢，規模龐大，是“四大”爭搶的對象，面對這些客戶(hù)，就算是“四大”的合伙人也會(huì )有所忌憚。
顯然，面對屢屢發(fā)生的審計問(wèn)題，監管機構無(wú)法再沉默下去。去年9月末，歐盟內部市場(chǎng)委員會(huì )就提出大規模的審計方面監管規則，其中包括分拆“四大”的審計業(yè)務(wù)及咨詢(xún)業(yè)務(wù)、要求聯(lián)合審計以及強制性輪換。而PCAOB也將于今年3月就審計人員獨立性和會(huì )計師事務(wù)所強制輪換召開(kāi)公共圓桌會(huì )議。
對此，詹姆斯·多蒂表示，審計如果脫離了獨立性和職業(yè)懷疑，那么客觀(guān)性也就無(wú)從談起。任何一項涉及上述審計特性的嚴肅討論都必須考慮審計人員從審計客戶(hù)獲取報酬而引起的根本沖突。強制性輪換(即對審計服務(wù)年限提出限制)的原因是為了減輕審計人員面對的為建立和保護長(cháng)期客戶(hù)關(guān)系而損害投資者和資本市場(chǎng)的壓力。