2011年稅收收入增長(cháng)的結構性分析

　　一、2011年稅收收入增長(cháng)的總體情況

　　2011年全國稅收總收入完成89720.31億元[1]，比上年增加16509.52億元，同比增長(cháng)22.6%。2011年稅收增長(cháng)的主要特點(diǎn)：一是稅收總收入平穩增長(cháng)。2011年全國稅收總收入增長(cháng)與上年增速基本持平。二是分季度來(lái)看稅收收入增速呈“前高后低、逐季回落”走勢。2011年各個(gè)季度稅收收入增速分別為32.4%、27.2%和22.6%和6.8%。三是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的主體稅種較快增長(cháng)。國內增值稅、營(yíng)業(yè)稅同比分別增長(cháng)15.0%、22.6%，與上年增速持平；企業(yè)所得稅增長(cháng)30.5%，比上年增速加快9.2個(gè)百分點(diǎn)。四是與汽車(chē)、房地產(chǎn)相關(guān)的稅種增速明顯回落。汽車(chē)消費稅、車(chē)輛購置稅同比分別增長(cháng)10.2%和14.1%，比上年增速分別回落45.6和39.9個(gè)百分點(diǎn)。房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和契稅同比分別增長(cháng)14.9%和12.1%，比上年增速分別回落17.5和30個(gè)百分點(diǎn)。
　　2011年稅收總體平穩增長(cháng)是經(jīng)濟平穩較快增長(cháng)、物價(jià)上漲、企業(yè)效益較好等因素的綜合反映。具體來(lái)看：一是經(jīng)濟平穩較快增長(cháng)。2011年規模以上工業(yè)增加值增長(cháng)13.9%(現價(jià)計算增長(cháng)22%左右)，固定資產(chǎn)投資增長(cháng)23.8%，社會(huì )消費品零售總額增長(cháng)17.1%，規模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現利潤增長(cháng)25.4%，全年一般貿易進(jìn)口額增長(cháng)31.0%。經(jīng)濟的平穩較快增長(cháng)帶動(dòng)了國內流轉稅、企業(yè)所得稅和進(jìn)口環(huán)節稅收等各主體稅種收入的增長(cháng)。二是價(jià)格因素。我國絕大多數稅種，如增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等，都是從價(jià)稅。2011年全國工業(yè)生產(chǎn)者出廠(chǎng)價(jià)格和居民消費價(jià)格同比分別上漲6.0%和5.4%，帶動(dòng)了以現價(jià)計算的稅收收入增長(cháng)。三是2010年末進(jìn)口環(huán)節稅收2011年年初集中入庫和企業(yè)所得稅匯算清繳的影響。2010年第四季度，我國一般貿易進(jìn)口額大幅度增長(cháng)，實(shí)現的進(jìn)口稅收一部分被結轉到2011年年初集中入庫。2010年企業(yè)利潤大幅提高，帶動(dòng)2011年匯算清繳企業(yè)所得稅同比增長(cháng)62.5%，增收1568億元，占企業(yè)所得稅總增收額的40%左右。四是加強稅收征管。稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步加強了稅收的征收管理，保證了各項稅收及時(shí)足額入庫。
　　分季度看，稅收收入增速逐季回落的主要原因：一是國內經(jīng)濟增速環(huán)比略為放緩，導致與經(jīng)濟指標密切相關(guān)的增值稅、企業(yè)所得稅等稅種收入的增速逐季放緩。2011年國內生產(chǎn)總值(GDP)逐季回落，從一季度的9.7%回落到四季度的8.9%。2011年規模以上工業(yè)增加值增長(cháng)13.9%，增速比1-9月回落了0.3個(gè)百分點(diǎn)；2011年全國規模以上工業(yè)企業(yè)利潤增長(cháng)25.4%，增速比1-9月回落1.6個(gè)百分點(diǎn)。二是政策性減收因素。進(jìn)入三季度以來(lái)國家實(shí)施了一系列新的減稅措施，如從7月1日起大幅降低成品油等33種能源及原材料產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅稅率，從9月1日起實(shí)施個(gè)人所得稅改革，提高了工資薪金、個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得的費用減除標準并對稅率結構進(jìn)行調整，從11月1日起提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，導致相關(guān)稅種收入的增速明顯放緩。三是上半年稅收增長(cháng)受某些特殊因素影響，如：部分稅收收入年初集中入庫，企業(yè)所得稅匯算清繳大幅增長(cháng)，土地增值稅受上年5月份起預征率調高影響實(shí)現翹尾增收，這些特殊增收因素在下半年不復存在。四是煉油行業(yè)低位運行及房地產(chǎn)、汽車(chē)銷(xiāo)量下滑，導致四季度成品油消費稅和增值稅、成品油企業(yè)所得稅出現負增長(cháng)，與房地產(chǎn)交易額密切相關(guān)的契稅、房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅以及與汽車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)密切相關(guān)的車(chē)輛購置稅和汽車(chē)消費稅增速逐季回落。

　　二、主要稅種收入情況

　　(一)國內增值稅

　　2011年國內增值稅實(shí)現收入24266.64億元，同比增長(cháng)15.0%。國內增值稅收入占稅收總收入的比重為27%。
　　分行業(yè)看，2011年絕大多數行業(yè)的增值稅實(shí)現較快增長(cháng)。其中，原油、有色金屬和煤炭行業(yè)的增值稅，同比分別增長(cháng)31.7%、25.6%和25.0%。電信設備和鋼坯鋼材行業(yè)增值稅略有減收，同比分別下降5.1%和1.7%。
　　增值稅的稅基大體相當于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。
　　2011年國內增值稅較快增長(cháng)的主要原因：一是工業(yè)增加值穩步增長(cháng)。2011年規模以上工業(yè)增加值同比增長(cháng)13.9%。二是消費品價(jià)格水平和消費品零售總額上升。2011年居民消費價(jià)格同比上漲5.4%，社會(huì )消費品零售總額增長(cháng)17.1%。三是工業(yè)生產(chǎn)者出廠(chǎng)價(jià)格上漲使得增值稅稅基擴大。2011年全國工業(yè)生產(chǎn)者出廠(chǎng)價(jià)格同比上漲6.0%，其中，生產(chǎn)資料出廠(chǎng)價(jià)格同比上漲6.6%，生活資料出廠(chǎng)價(jià)格同比上漲4.2%。按現價(jià)計算，規模以上工業(yè)增加值同比增長(cháng)22%左右。四是原油價(jià)格大幅上漲帶動(dòng)原油行業(yè)增值稅較快增長(cháng)。2011年北海布倫特原油平均價(jià)格同比增長(cháng)40.5%。五是有色金屬和煤炭工業(yè)增加值快速增長(cháng)帶動(dòng)有色金屬和煤炭行業(yè)增值稅增收。1-11月有色金屬礦采選業(yè)工業(yè)增加值同比增長(cháng)15.4%，煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)工業(yè)增加值同比增長(cháng)16.6%，按現價(jià)計算，增加值增長(cháng)都在25%以上。

　　(二)國內消費稅

　　2011年國內消費稅實(shí)現收入6935.93億元，同比增長(cháng)14.2%，比上年增速回落13.3個(gè)百分點(diǎn)。國內消費稅收入占稅收總收入的比重為7.7%。
　　分產(chǎn)品看，摩托車(chē)消費稅負增長(cháng)，同比下降4.1%；汽車(chē)和成品油消費稅增速明顯回落，汽車(chē)消費稅和成品油消費稅分別增長(cháng)10.2%和6.4%，分別比上年增速回落45.6和12.3個(gè)百分點(diǎn)；貴重首飾、卷煙和酒消費稅實(shí)現較快增長(cháng)，同比分別增長(cháng)47.4%、22.8%和22.3%。
　　國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車(chē)、成品油等14類(lèi)特定商品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量。
　　國內消費稅增速回落的主要原因：一是汽車(chē)行業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)低位運行，2011年乘用車(chē)產(chǎn)量同比增長(cháng)4.23%，比上年回落29.6個(gè)百分點(diǎn)，導致汽車(chē)消費稅大幅回落。二是受摩托車(chē)新排放標準出臺、行業(yè)成本上升、市場(chǎng)需求萎縮等因素影響，摩托車(chē)行業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)持續低迷，2011年摩托車(chē)產(chǎn)量?jì)H增長(cháng)1.2%，比上年增速回落3.8個(gè)百分點(diǎn)。三是國際原油價(jià)格高位震蕩，地方煉廠(chǎng)開(kāi)工率不足，柴油產(chǎn)量增速下滑，1-11月柴油產(chǎn)量增長(cháng)5.9%，比上年同期回落6.4個(gè)百分點(diǎn)，拖累成品油消費稅增速回落。

　　(三)營(yíng)業(yè)稅

　　2011年營(yíng)業(yè)稅實(shí)現收入13678.61億元，同比增長(cháng)22.6%，比上年增速回落1.2個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.2%。
　　分行業(yè)看，郵政業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入快速增長(cháng)，同比分別增長(cháng)38%、31.2%和28.4%。建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)和交通運輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入保持平穩增長(cháng)，同比分別增長(cháng)25.3%、22.2%和20.4%。
　　營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。
　　營(yíng)業(yè)稅增長(cháng)較快的主要原因：一是網(wǎng)購消費模式的流行帶動(dòng)快遞行業(yè)快速發(fā)展，郵政及快遞業(yè)務(wù)總量快速增長(cháng)，2011年1-11月郵政行業(yè)業(yè)務(wù)收入同比增長(cháng)22.8%，其中快遞業(yè)務(wù)收入同比增長(cháng)30.4%，帶動(dòng)郵政行業(yè)營(yíng)業(yè)稅大幅增長(cháng)。二是受央行2011年三次加息的影響，金融企業(yè)貸款利息收入大幅增加，本外幣貸款余額增加，全年金融機構人民幣各項貸款余額同比增長(cháng)15.9%，使得銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅大幅增長(cháng)。三是旅游業(yè)、福利彩票等各類(lèi)服務(wù)業(yè)快速發(fā)展使得租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅較快增長(cháng)。1-11月地方接待入境游人數同比增長(cháng)13.6%，全國彩票銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)33.6%。四是住宿餐飲業(yè)蓬勃發(fā)展使得住宿餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入平穩增長(cháng)。1-11月餐飲業(yè)收入同比增長(cháng)16.7%。五是交通運輸業(yè)貨客周轉量較快增長(cháng)，1-11月貨物周轉量同比增長(cháng)14.7%，旅客周轉量同比增長(cháng)10.5%，帶動(dòng)交通運輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅快速增長(cháng)。

　　(四)企業(yè)所得稅

　　2011年企業(yè)所得稅實(shí)現收入16760.35億元，同比增長(cháng)30.5%，比上年增速加快19.2個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為18.7%。
　　分行業(yè)看，所有行業(yè)企業(yè)所得稅收入均實(shí)現增收。工業(yè)企業(yè)所得稅同比增長(cháng)38.5%，其中，建材和原油企業(yè)所得稅快速增長(cháng)，同比分別增長(cháng)85.3%和77.5%。工業(yè)以外的其他行業(yè)中，租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)和商業(yè)企業(yè)所得稅增長(cháng)較快，同比分別增長(cháng)54.9%和39.2%。
　　企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤總額。
　　企業(yè)所得稅收入快速增長(cháng)的主要原因：一是企業(yè)所得稅跨年度匯算清繳的影響。2010年全國工業(yè)企業(yè)利潤增長(cháng)較快，使得2011年匯算清繳的上年企業(yè)所得稅同比增長(cháng)62.5%，其增收額對全年企業(yè)所得稅增收的貢獻約為40%。二是工業(yè)企業(yè)效益大幅提高，帶動(dòng)全年工業(yè)企業(yè)所得稅收入大幅增長(cháng)。2011年全國規模以上工業(yè)實(shí)現利潤同比增長(cháng)25.4%，相應企業(yè)所得稅增長(cháng)較快。三是國際原油價(jià)格大幅上漲，帶動(dòng)1-11月全國規模以上石油和天然氣開(kāi)采企業(yè)利潤總額同比增長(cháng)35.4%，相應原油行業(yè)企業(yè)所得稅收入大幅增長(cháng)。四是建材產(chǎn)品價(jià)格上漲，建材企業(yè)利潤快速增長(cháng)。2011年1-11月非金屬礦物制品業(yè)企業(yè)利潤同比增長(cháng)48.1%，前三季度水泥制造業(yè)企業(yè)利潤同比增長(cháng)134%。

　　(五)個(gè)人所得稅

　　2011年個(gè)人所得稅實(shí)現收入6054.09億元，同比增長(cháng)25.2%。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.7%。
　　分項目看，財產(chǎn)轉讓所得稅快速增長(cháng)，同比增長(cháng)79.2%，其中房屋轉讓所得稅同比增長(cháng)31.6%；勞務(wù)報酬所得稅、工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅實(shí)現較快增長(cháng)，同比分別增長(cháng)28.0%、23.6%和13.1%；儲蓄利息所得稅收入同比下降56.4%。
　　個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮居民)收入。
　　個(gè)人所得稅收入實(shí)現快速增長(cháng)的主要原因：一是隨著(zhù)資本市場(chǎng)和藝術(shù)品市場(chǎng)發(fā)展，個(gè)人股權轉讓以及拍賣(mài)收入大幅增長(cháng)，帶動(dòng)居民財產(chǎn)轉讓所得稅快速增長(cháng)。二是居民收入持續增長(cháng)，2011年全國城鎮居民人均可支配收入同比增長(cháng)14.1%，帶動(dòng)工資薪金、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅較快增長(cháng)。三是稅務(wù)機關(guān)加強了對高收入者及股權轉讓個(gè)人所得稅的征管，保證了相關(guān)個(gè)人所得稅稅款的及時(shí)足額入庫。
　　需要說(shuō)明的是，受9月1日起實(shí)施個(gè)人所得稅改革的影響，四季度工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅出現負增長(cháng)，同比下降幅度較大，其中，四季度工資薪金所得稅同比下降11.1%，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅同比下降10.7%。

　　(六)進(jìn)口稅收

　　2011年進(jìn)口貨物增值稅、消費稅實(shí)現收入13560.26億元，同比增長(cháng)29.3%，比上年增速回落6.4個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅實(shí)現收入2559.10億元，同比增長(cháng)26.2%，比上年增速回落10.5個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為18%。
　　關(guān)稅和進(jìn)口貨物增值稅、消費稅的稅基是一般貿易進(jìn)口額。
　　進(jìn)口稅收快速增長(cháng)的主要原因是一般貿易進(jìn)口額較快增長(cháng)。2011年一般貿易進(jìn)口額同比增長(cháng)31.0%。大宗商品和一些重點(diǎn)商品進(jìn)口額均有不同程度的增長(cháng)，其中增長(cháng)較快的有天然橡膠、原油和鐵礦砂，同比分別增長(cháng)65.5%、45.3%和40.9%。

　　三、其他稅種收入情況

　　(一)契稅

　　2011年契稅實(shí)現收入2763.61億元，同比增長(cháng)12.1%，比上年增速回落30個(gè)百分點(diǎn)。契稅收入占稅收總收入的比重為3.1%。
　　契稅的稅基大體相當于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與國土部門(mén)的用地規劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房、二手房的交易量和價(jià)格的影響。
　　契稅收入增速回落的主要原因是商品房銷(xiāo)售額增速放緩，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商購置土地的意愿下降，全年房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地購置面積同比增長(cháng)2.6%，比上年增速回落22.6個(gè)百分點(diǎn)。

　　(二)土地增值稅

　　2011年土地增值稅實(shí)現收入2062.51億元，同比增長(cháng)61.3%，比上年增速回落16.3個(gè)百分點(diǎn)。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。
　　土地增值稅的稅基是納稅人銷(xiāo)售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。
　　土地增值稅實(shí)現高速增長(cháng)的主要原因：一是從2010年5月起稅務(wù)機關(guān)提高了土地增值稅預征率，2011年上半年土地增值稅一直保持高速增長(cháng)，形成政策翹尾增收。二是房地產(chǎn)交易額保持較快增長(cháng)，2011年全國商品房銷(xiāo)售額同比增加12.1%。

　　(三)房產(chǎn)稅

　　2011年房產(chǎn)稅實(shí)現收入1102.36億元，同比增長(cháng)23.3%。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。
　　房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長(cháng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(cháng)速度決定的。
　　房產(chǎn)稅收入快速增長(cháng)的主要原因：一是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房的保有量一直保持快速增長(cháng)。2011年辦公樓銷(xiāo)售額同比增長(cháng)16.1%，商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售額同比增長(cháng)23.7%。二是房屋租賃價(jià)格上升，2011年居民消費價(jià)格中的居住類(lèi)價(jià)格上漲5.3%。

　　(四)城鎮土地使用稅

　　2011年城鎮土地使用稅實(shí)現收入1222.26億元，同比增長(cháng)21.7%。城鎮土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.4%。
　　城鎮土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。
　　城鎮土地使用稅快速增長(cháng)的主要原因是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積持續增長(cháng)，2011年全國辦公樓銷(xiāo)售面積同比增長(cháng)6.2%，商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積同比增長(cháng)12.6%。

　　(五)車(chē)輛購置稅

　　2011年車(chē)輛購置稅實(shí)現收入2044.45億元，同比增長(cháng)14.1%，比上年增速回落39.9個(gè)百分點(diǎn)。車(chē)輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。
　　車(chē)輛購置稅的稅基是應稅車(chē)輛(包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農用運輸車(chē))的銷(xiāo)售總額。
　　車(chē)輛購置稅增速回落的主要原因是汽車(chē)銷(xiāo)量大幅回落，2011年全國汽車(chē)銷(xiāo)量同比增長(cháng)2.45%，比上年增速回落了30個(gè)百分點(diǎn)。

　　(六)證券交易印花稅

　　2011年證券交易印花稅實(shí)現收入438.45億元，同比下降19.4%，比上年增速回落26個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.5%。
　　證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
　　證券交易印花稅負增長(cháng)的主要原因是2011年股票市場(chǎng)持續低迷，2011年我國股票總成交金額同比下降22.7%，其中上交所股票總成交金額同比下降21.9%，深交所股票總成交金額同比下降23.7%。

　　(七)資源稅

　　2011年資源稅實(shí)現收入598.87億元，同比增長(cháng)43.4%，比上年增速加快19.9個(gè)百分點(diǎn)。資源稅收入占稅收總收入比重為0.7%。
　　資源稅的稅基是應稅資源產(chǎn)品的銷(xiāo)售量、自用量或銷(xiāo)售額。
　　資源稅快速增長(cháng)的主要原因：一是2011年我國能源和礦產(chǎn)品開(kāi)采量和銷(xiāo)售量持續增長(cháng)，1-11月，我國原煤產(chǎn)量增長(cháng)11.6%，原油產(chǎn)量增長(cháng)0.6%，天然氣產(chǎn)量增長(cháng)7.1%，原鹽產(chǎn)量增長(cháng)11.1%，鐵礦石產(chǎn)量增長(cháng)27.4%，十種有色金屬產(chǎn)量增長(cháng)10.3%。二是政策調整因素。從2010年12月1日起，西部地區原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計征改革，從2011年11月1日起，調整油氣資源稅的計征辦法和稅率，同時(shí)調高了焦煤和稀土礦的資源稅稅額標準，帶動(dòng)了資源稅快速增長(cháng)。
　　(稅源調查分析處供稿)
　　 [1]全國稅收總收入包括稅務(wù)部門(mén)征收的國內稅收收入，海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅、代征的進(jìn)口貨物增值稅和消費稅，以及財政或地稅部門(mén)征收的耕地占用稅和契稅，并扣除了出口退稅，為全國稅收凈收入數。