又到年報披露季，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )(下稱(chēng)“中注協(xié)”)的一則通報批評給負責上市公司年報審計的會(huì )計師事務(wù)所敲響警鐘。
《第一財經(jīng)日報》記者昨日從中注協(xié)獲悉，中注協(xié)在對中準會(huì )計師事務(wù)所(下稱(chēng)“中準所”)負責的紫鑫藥業(yè)年報審計進(jìn)行專(zhuān)項檢查后，決定對該項目簽字注冊會(huì )計師劉昆、張忠偉進(jìn)行通報批評，并責令中準所進(jìn)行限期整改。
簽字會(huì )計師遭通報批評
中注協(xié)于去年8月至11月對紫鑫藥業(yè)2010年年報審計項目的檢查中發(fā)現，簽字注冊會(huì )計師在項目審計過(guò)程中沒(méi)有保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計程序的計劃和實(shí)施、審計證據的獲取以及審計結論的形成方面存在不當。主要在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險評估程序的執行方面存在不足，對預付賬款、收入、關(guān)聯(lián)方及其交易未獲取充分、適當的審計證據，特別是在關(guān)聯(lián)方及其交易的審計方面違反了中國注冊會(huì )計師審計準則和職業(yè)道德守則。
本報記者為此聯(lián)系了中準所總部及具體承接業(yè)務(wù)的吉林分所多位人員，但對方均以“不清楚”、“新來(lái)的，其他同事都不在”等理由拒絕回應。在中準所吉林分所的官方網(wǎng)站上，紫鑫藥業(yè)在其主要客戶(hù)名單之列。
根據檢查發(fā)現的問(wèn)題及專(zhuān)家論證結果，中注協(xié)給予中準所紫鑫藥業(yè)審計項目簽字注冊會(huì )計師劉昆、張忠偉通報批評。另外，中注協(xié)已向中準所發(fā)出《整改通知書(shū)》，責成中準所加強質(zhì)量控制體系建設，強化總所對分所的管理，限期進(jìn)行整改，中注協(xié)將對其整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。
近1.7億元關(guān)聯(lián)交易“曝光”
紫鑫藥業(yè)的2010年報顯示，中準所為其出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。由于對人參產(chǎn)品的投入，使得其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增加150.66%，而其合并利潤表顯示，歸屬于母公司所有者的凈利潤同比上升183.5%。紫鑫藥業(yè)在交出“漂亮”年報到停牌前的四個(gè)多月中，其復權后的收盤(pán)價(jià)上漲超過(guò)四成。
去年下半年，紫鑫藥業(yè)被媒體披露涉嫌財務(wù)數據造假，其2010年年報對其人參業(yè)務(wù)巨額關(guān)聯(lián)交易只字未提，紫鑫藥業(yè)也因此被市場(chǎng)質(zhì)疑為“第二個(gè)銀廣夏騙局”。在長(cháng)達兩個(gè)月的停牌后，紫鑫藥業(yè)于去年10月公告稱(chēng)受到中國證監會(huì )稽查總隊的立案調查。在緊接著(zhù)的《自查報告》中，紫鑫藥業(yè)承認其2010年度和2011年度合計未披露的關(guān)聯(lián)交易達到近1.7億元。
自2011年8月17日起，紫鑫藥業(yè)股價(jià)經(jīng)歷了連綿4個(gè)多月的漫漫熊途，從20元暴跌至7元，跌幅達65%。而自1月9日開(kāi)始，紫鑫藥業(yè)在相繼傳出公司高管集體增持、董事長(cháng)辭職等消息后，股價(jià)觸底反彈，截至昨日收報13.38元，27個(gè)交易日內股價(jià)幾近翻番。
關(guān)聯(lián)交易、空殼公司審計有難度
中準所在中注協(xié)頒布的2011年會(huì )計師事務(wù)所百強中位列22位，但其并非“身家清白”。據此前媒體報道，早在2005年，中準所的前身中鴻信建元會(huì )計師事務(wù)所因審計工作疏漏被審計署處理。而紫鑫藥業(yè)2010年報的簽字會(huì )計師之一劉昆也因在審計*ST吉藥2006年年報期間違規買(mǎi)入其股票獲利，成為首例注冊會(huì )計師在限制期內違規交易股票案。
業(yè)內人士稱(chēng)，缺失職業(yè)操守的簽字會(huì )計師是否會(huì )在上市公司年報中丟失自己的職業(yè)道德、喪失其本該有的獨立性實(shí)在令人擔心。而這次對中準所及簽字會(huì )計師的處罰正是給上市公司年報審計敲響警鐘。
但從審計技術(shù)層面來(lái)看，某大型會(huì )計師事務(wù)所審計經(jīng)理向本報記者表示：“如果公司管理層、經(jīng)營(yíng)層有意隱瞞關(guān)聯(lián)公司、空殼公司或賬外資產(chǎn)的存在，有時(shí)甚至會(huì )連同交易對手作假，其中形成的‘舞弊風(fēng)險’會(huì )構成審計難點(diǎn)�！�