15日召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議明確，擴大增值稅改革試點(diǎn)是今年改革的重點(diǎn)工作之一。據媒體報道，截至目前，北京、深圳、江蘇、天津、重慶五省市已向財政部、國家稅務(wù)總局提出參與增值稅改革試點(diǎn)的申請。預計北京最快7月1日開(kāi)始實(shí)施改革。
業(yè)內人士認為，增值稅改革釋放了現代服務(wù)業(yè)的發(fā)展潛力，長(cháng)期看有利于地方經(jīng)濟結構轉型和經(jīng)濟發(fā)展。但這項改革涉及合并后第一大稅種的收入分配問(wèn)題，如何保證中央財政和地方財政收入的合理分配成為考驗改革成功與否的重要標準。
上海擬擴大行業(yè)覆蓋面
2月1日，上海開(kāi)始在交通運輸業(yè)和現代服務(wù)業(yè)申報繳納增值稅。在現行17%和13%的兩檔增值稅率基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用6%或11%，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意等現代服務(wù)業(yè)適用6%。上海還在研究對郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)以及其他生活性服務(wù)業(yè)稅負情況，醞釀將這3個(gè)行業(yè)也納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
“十一五”期間，上海市財政收入增量的82%由服務(wù)業(yè)創(chuàng )造。上海市市長(cháng)韓正此前表示，上海正在進(jìn)行的增值稅改革試點(diǎn)覆蓋“1+6”行業(yè)，即交通運輸業(yè)以及研發(fā)和技術(shù)等6類(lèi)現代服務(wù)業(yè)，涉及11.8萬(wàn)戶(hù)單位。根據增值稅改革試點(diǎn)的稅率政策，“1+6”行業(yè)中有五個(gè)行業(yè)的稅負將持平或降低，有兩個(gè)行業(yè)的稅負將略有增加，即交通運輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)，這兩個(gè)行業(yè)涉及的企業(yè)數量很少。在納入改革試點(diǎn)的11.8萬(wàn)戶(hù)單位中，8.5萬(wàn)戶(hù)是小規模納稅人，稅負將大幅下降。
據券商測算，在上海試點(diǎn)中，傳媒和物流行業(yè)將最受益。業(yè)內人士分析，假設江浙一家生產(chǎn)型企業(yè)需購買(mǎi)100萬(wàn)元的廣告服務(wù)，如果轉到上海來(lái)購買(mǎi)，就能享受6%的抵扣。在政策刺激下，上海服務(wù)業(yè)發(fā)展可能迎來(lái)快速擴張時(shí)期。
為保證改革順利進(jìn)行，對于稅負可能有所增加的行業(yè)，上海市財稅部門(mén)日前發(fā)布政策：從1月1日起，對上海市“營(yíng)改增”過(guò)程中因新老稅制轉換而稅負有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，按照“企業(yè)據實(shí)申請、財政分類(lèi)扶持、資金及時(shí)預撥”的方式實(shí)施過(guò)渡性財政扶持。
借“營(yíng)改增”推進(jìn)服務(wù)業(yè)
“營(yíng)改增”取消了部分重復征稅，勢必減少財政收入。據媒體報道，上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華曾表示，如果增值稅改革試點(diǎn)在上海全部到位，部分現代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率將大體降低一半，上海政府稅收將減少約100億元。
盡管賬面看似“虧本”，但仍擋不住其他地方政府的躍躍欲試�！氨M管稅收短期內可能有所減少，但由于第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的積極性會(huì )提高，地方產(chǎn)業(yè)結構可借此推進(jìn)轉型。長(cháng)期來(lái)看，稅基增長(cháng)最終會(huì )在一定程度上抵消減稅的影響，增值稅改革對財政收入不會(huì )構成多大沖擊�！北本┑囟惥窒嚓P(guān)人士表示。
與上海相似，北京已進(jìn)入服務(wù)業(yè)主導經(jīng)濟時(shí)代，服務(wù)業(yè)增加值占地區GDP的比重已超過(guò)75%。在1月召開(kāi)的北京“兩會(huì )”上，北京市政府宣布，已正式提出申請，在交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)改革。
天津、深圳、江蘇和重慶等經(jīng)濟較發(fā)達地區目前正處于制造業(yè)與服務(wù)業(yè)雙輪驅動(dòng)的階段，2015年后基本能確定服務(wù)業(yè)的主導地位�！霸鲋刀惛母镆庠卺尫努F代服務(wù)業(yè)的發(fā)展潛力，這些積極參與試點(diǎn)城市的第三產(chǎn)業(yè)占比都較高，而營(yíng)業(yè)稅主要是在第三產(chǎn)業(yè)征收，改革后有利于進(jìn)一步減輕第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的負擔，這是這些城市積極參與試點(diǎn)的一大原因�！北本┑囟惥窒嚓P(guān)人士表示。
高華證券研究報告指出，如果只在上海試點(diǎn)，其他服務(wù)業(yè)較發(fā)達地區的企業(yè)相比不具有競爭優(yōu)勢，會(huì )受到?jīng)_擊，這些地區最好的辦法就是跟進(jìn)改革。
中國社科院財經(jīng)戰略研究院院長(cháng)高培勇表示，有關(guān)部門(mén)允許更多地方參與營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，只要它們拿得出改革方案�！笆濉逼陂g，這一改革如果全國推廣，將解決重復征稅的問(wèn)題。
分稅制或需完善
1994年我國進(jìn)行稅制改革時(shí)，分設國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，其中營(yíng)業(yè)稅歸地方，增值稅由中央和地方按75：25的比例分成。如果將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，意味著(zhù)地方財政收入減少。在此次上�！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)中，原歸屬試點(diǎn)地區的營(yíng)業(yè)稅收入改征增值稅后，收入仍歸屬試點(diǎn)地區。
但未來(lái)隨著(zhù)試點(diǎn)范圍的擴大，稅收收入如何分配依然是繞不開(kāi)的話(huà)題。如何保證將合并后第一大稅種的收入在中央財政和地方財政間合理分配，將成為考驗改革成功與否的重要標準。
財稅專(zhuān)家表示，未來(lái)可能根據試點(diǎn)中中央財政和地方財政的變化，重新確定增值稅取代營(yíng)業(yè)稅后兩級政府的分成比例。這一問(wèn)題的根本解決涉及分稅制體制的改革和完善。
“分稅制這一財政體制已確立，不可能會(huì )有大的改動(dòng)。在中央財政收入和地方財政收入分配比例上，會(huì )借助具體的稅制改革進(jìn)行適當調整�！庇胸斦抗賳T表示。