稅制改革，事關(guān)發(fā)展全局。作為我國稅制改革的一項重要任務(wù)，中央決定從1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)率先開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。
這項改革試點(diǎn)至今已滿(mǎn)兩個(gè)月。來(lái)自財稅管理部門(mén)和試點(diǎn)企業(yè)的最新信息顯示，試點(diǎn)的各項政策措施運行情況總體良好；小規模納稅人稅負有較大幅度下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，現有增值稅一般納稅人的稅負因進(jìn)項稅額抵扣范圍增加而普遍降低。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是推動(dòng)經(jīng)濟結構調整、促進(jìn)發(fā)展轉型的一項重大改革，也是積極財政政策和結構性減稅的重要內容。如今，改革大幕已在黃浦江畔開(kāi)啟，標志著(zhù)上海在破解影響現代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸方面邁出了關(guān)鍵性一步。
運行良好 12萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)企業(yè)如期申報
新年一開(kāi)始，上海在包括陸路、水路、航空、管道運輸在內的交通運輸業(yè)，以及包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)在內的部分現代服務(wù)業(yè)，率先開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)。截至目前，已有12萬(wàn)多戶(hù)企業(yè)納入試點(diǎn)范圍，其中文化創(chuàng )意領(lǐng)域的企業(yè)最多，占比近1/4；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)類(lèi)占近1/5，交通運輸業(yè)占約1/12。
來(lái)自稅務(wù)部門(mén)的最新信息顯示，按照《稅收征收管理法》有關(guān)規定，2月15日之前，試點(diǎn)企業(yè)全部完成了當期納稅申報，“1月份順利開(kāi)票、2月份平穩申報”的改革預期目標基本達到。
作為一項重大稅制改革，“營(yíng)改增”涉及面廣，利益調整復雜，難度大。中共中央政治局委員、上海市委書(shū)記俞正聲強調，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革是上海貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)、轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的一件大事，是一項事關(guān)長(cháng)遠發(fā)展的重大改革措施，要通過(guò)率先實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，著(zhù)力從稅制上逐步消除重復征稅問(wèn)題，促進(jìn)現代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。
改革試點(diǎn)帶來(lái)的利好是相似的，而企業(yè)的情況卻各有各的不同。為有效平衡企業(yè)稅負，上海針對由于成本結構不同、發(fā)展時(shí)期不同等情況造成新老稅制轉換過(guò)程中稅負有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，及時(shí)研究制定了與改革試點(diǎn)相配套的過(guò)渡性財政扶持措施，基本消除了這些企業(yè)的后顧之憂(yōu)。
其實(shí)，“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)在設計中就充分考慮了地方的利益保障和企業(yè)新老稅制轉換時(shí)期的過(guò)渡安排。經(jīng)國務(wù)院同意，財政部和國稅總局圍繞“建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟結構調整，支持現代服務(wù)業(yè)發(fā)展”的指導思想，出臺了一系列制度性文件，重點(diǎn)明確：在試點(diǎn)期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點(diǎn)地區的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區，稅款分別入庫；因試點(diǎn)產(chǎn)生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。同時(shí)，還明確了國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續，在試點(diǎn)期間針對具體情況采取適當的過(guò)渡政策；為促進(jìn)服務(wù)貿易出口，相應實(shí)行了零稅率或免稅制度。
正是國家從稅收政策和財政體制上的鼓勵、支持，極大地調動(dòng)了地方和企業(yè)開(kāi)展改革試點(diǎn)的積極性。上海市政府精心組織，及時(shí)研究制定了相應的配套措施，明確從2012年1月1日起，對因新老稅制轉換而產(chǎn)生稅負有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，按照“企業(yè)據實(shí)申請、財政分類(lèi)扶持、資金及時(shí)預撥”的方式，實(shí)施過(guò)渡性財政扶持政策。同時(shí)，還研究建立市與區縣兩級政府“減收增支”的財政分級共擔機制，有效地調動(dòng)了各區縣的改革積極性。
稅負減輕 更大利好在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
“營(yíng)改增”后，企業(yè)稅負究竟有沒(méi)有加重？這也是此番試點(diǎn)普遍受關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)。
“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，增值稅稅率由兩檔調整為四檔，增加了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)。而此前，其所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率分別為3%和5%。企業(yè)的稅負是否因此加重了？
上海博路工業(yè)設計有限公司副總經(jīng)理張磊說(shuō)，公司從事文化創(chuàng )意，符合此次稅改中“小規模納稅人”條件，繳納稅額從改革前的5%營(yíng)業(yè)稅直接降至改革后的3%增值稅，稅負明顯減輕。
一家注冊資本為3.4億元、從事近海和沿江航線(xiàn)運輸的海運公司2012年1月份申報的稅單顯示，如按營(yíng)業(yè)稅計征，應稅營(yíng)業(yè)額3876.32萬(wàn)元，適用稅率3%，應納稅116.29萬(wàn)元。而“營(yíng)改增”后，按11%稅率征稅的勞務(wù)銷(xiāo)售額為3759.5萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額為384.14萬(wàn)元，進(jìn)項稅額為2803.07萬(wàn)元，增值稅應繳稅額為零�！盃I(yíng)改增”帶來(lái)的好處顯而易見(jiàn)。
“從改革試點(diǎn)企業(yè)的情況看，總體稅負是下降的�！鄙虾Ｊ袊惥�、地稅局局長(cháng)顧炬分析，在這次改革試點(diǎn)中，近七成的試點(diǎn)企業(yè)為小規模納稅人，由原來(lái)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調整為按3%繳納增值稅，因而，小規模納稅人試點(diǎn)企業(yè)的稅負下降幅度較大。
“營(yíng)改增”的真正利好遠不止于減負。來(lái)自運輸業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)等方面的多家試點(diǎn)企業(yè)反映，“營(yíng)改增”從制度層面解決影響服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收瓶頸問(wèn)題，有利于開(kāi)拓服務(wù)業(yè)市場(chǎng)，延長(cháng)產(chǎn)業(yè)鏈條。
“積極影響不僅表現在稅負上，更體現在對業(yè)務(wù)和商業(yè)模式的促進(jìn)上�！备母镌圏c(diǎn)后，稅負減少在百萬(wàn)元級的易貿集團董事長(cháng)張曄說(shuō)，由于能開(kāi)具增值稅發(fā)票，公司所服務(wù)的產(chǎn)業(yè)鏈上的客戶(hù)同樣可以進(jìn)行增值稅抵扣，降低了客戶(hù)購買(mǎi)服務(wù)的成本。此外，在原營(yíng)業(yè)稅體制下，各個(gè)服務(wù)分包環(huán)節重復繳納營(yíng)業(yè)稅，不利于企業(yè)業(yè)務(wù)的集成；而“營(yíng)改增”有效避免了重復征稅，顯然能優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工和相互協(xié)作，促進(jìn)現代服務(wù)業(yè)發(fā)展。
對此，上海市政府副秘書(shū)長(cháng)、市財政局局長(cháng)蔣卓慶深有感觸：“從實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)情況看，此項改革的力度較大、針對性很強，政策的實(shí)施效果也非常明顯，既能促進(jìn)現代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，又可增強制造業(yè)發(fā)展能力，特別是在當前對廣大小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一項非常切實(shí)有效的政策措施�！�
先行先試 為全國推廣積累經(jīng)驗
“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)首站為何選在上海？財政部有關(guān)專(zhuān)家表示，上海市服務(wù)業(yè)門(mén)類(lèi)齊全，輻射作用明顯，選擇在上海市先行試點(diǎn)，有利于為全國實(shí)施改革積累經(jīng)驗。
財稅主管部門(mén)專(zhuān)家分析，從宏觀(guān)來(lái)看，實(shí)施“營(yíng)改增”改革正是一項與服務(wù)經(jīng)濟時(shí)代相適應的重要的稅制改革創(chuàng )新，有利于推動(dòng)結構調整。特別是，在這次改革試點(diǎn)中，國家將稅制改革與實(shí)施結構性減稅有機地結合起來(lái)，是積極財政政策的重要方面。
就微觀(guān)而言，這項改革有利于降低企業(yè)稅收成本，特別是小規模納稅人的稅負，扶持小微企業(yè)創(chuàng )新經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)、開(kāi)拓業(yè)務(wù)新領(lǐng)域，帶動(dòng)和擴大就業(yè)。企業(yè)“細胞”的進(jìn)一步激活，必將帶來(lái)經(jīng)濟社會(huì )的整體繁榮。
專(zhuān)家分析認為，實(shí)施“營(yíng)改增”改革，是上海這座現代化大都市加快形成以服務(wù)經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結構的客觀(guān)要求，也是上海實(shí)現創(chuàng )新驅動(dòng)、轉型發(fā)展的迫切需要。上海市“十二五”規劃綱要明確，“十二五”時(shí)期第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值比重將達到65%左右。但在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉型發(fā)展的過(guò)程中，遇到了不少體制、機制、管制和稅制因素的制約，其中營(yíng)業(yè)稅稅制所存在的重復征稅是一個(gè)突出問(wèn)題�！盃I(yíng)改增”從制度上消除了重復征稅，有利于推動(dòng)現代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的深度融合。
為了確保改革試點(diǎn)順利實(shí)施，為全國改革積累經(jīng)驗，上海市不斷完善實(shí)施方案。近期，上海財稅部門(mén)對試點(diǎn)企業(yè)今年2月份申報繳納1月份增值稅后的稅負變化情況進(jìn)行了分析研究，通過(guò)已建立的“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財政扶持資金”，對試點(diǎn)初期部分稅負有所增加的企業(yè)滾動(dòng)審核，及時(shí)預撥財政扶持資金。預計在3月初，首批財政扶持資金將撥付到位。在此基礎上，上海加快建立和形成“按月跟蹤分析、按季審核預撥、按年據實(shí)清算”的財政扶持資金核撥的常態(tài)化管理機制。