一人掙錢(qián)養活三口人，和一人掙錢(qián)養活一個(gè)人，兩個(gè)家庭雖然收入等同，但是負擔卻不一樣，按照現行個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行征稅是否合理？但如果以家庭為單位征稅，在衡量整個(gè)家庭負擔之后，定一個(gè)更加高的減免額，使得前一個(gè)家庭少納點(diǎn)稅，這樣會(huì )不會(huì )更合理？
今年全國“兩會(huì )”后，稅制改革中的結構性減稅中，個(gè)稅按照家庭為單位進(jìn)行征收廣受關(guān)注。
日前，中央政府有關(guān)部門(mén)已經(jīng)準備在今年啟動(dòng)全國地方稅務(wù)系統個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個(gè)人所得稅”改革做好技術(shù)準備。但多名財稅專(zhuān)家卻表示：在中國實(shí)行家庭征稅不容樂(lè )觀(guān)，國內最富庶省之一的廣東省率先表示并無(wú)“明確時(shí)間表”。
盡管在國際上，以家庭為單位征收個(gè)稅是一個(gè)大方向，但是中國特有的國情，卻讓這一政策陷入實(shí)施困境。記者在對多位國家級財稅專(zhuān)家的采訪(fǎng)中，大多數對“家庭課稅”持不樂(lè )觀(guān)態(tài)度，更有專(zhuān)家直接表示“不現實(shí)，無(wú)意義”。
個(gè)稅按家庭征收需邁三道“坎”
中國人民大學(xué)財政金融系系主任、中國國際稅收研究會(huì )理事安體富告訴本報記者：“能按家庭來(lái)征稅固然很好，但當前并不具備操作可能性，不僅僅是技術(shù)層面的問(wèn)題，而是社會(huì )管理上很多問(wèn)題都沒(méi)有解決�！�
安體富分析，在技術(shù)上首先要解決三個(gè)難題：第一是中國社會(huì )的人口流動(dòng)性非常大，有可能夫妻雙方在不同的城市工作，又比如夫妻雙方正在鬧離婚，那么家庭個(gè)稅由誰(shuí)來(lái)申報？第二是老人家庭如果有多個(gè)兒女，那么這對老人夫婦就可以減免稅負，但該算誰(shuí)的？第三，中國人的隱性收入缺乏監督，信息無(wú)法全部聯(lián)網(wǎng)，如銀行、公安部門(mén)和稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)網(wǎng)，要如何才能做到信息透明？
“最重要的是，任何個(gè)稅的改革都應以體現社會(huì )公平為前提，這就應該調節富人的稅收力度，但真正的高收入人群主要不是依靠工資收入，但個(gè)稅只是對工薪的調整，對工薪外的收入信息目前還無(wú)法完全掌握�！卑搀w富說(shuō)。
他介紹說(shuō)，2010年，中國內地千萬(wàn)富豪人數達87.5萬(wàn)人，他們僅在休閑花費上，平均年消費為190萬(wàn)元人民幣，億萬(wàn)富豪平均為250萬(wàn)元。據此匡算，我國富人應繳納的個(gè)人所得稅應在8000億元以上，是目前個(gè)人所得稅額的2倍多。
但能否像美國一樣，以家庭為單位征收個(gè)稅呢？全國著(zhù)名稅收籌劃實(shí)戰運作專(zhuān)家李記有則直言不諱地告訴記者：“政府和民眾間的信任不足，決定了中國無(wú)法采用美國一樣的稅制�！�
他介紹說(shuō)，美國人都是按年度自己申報個(gè)稅，到了年底往往會(huì )給公民退稅，可能交稅連人都不見(jiàn)。
“政府不相信個(gè)人自己申報的收入情況，甚至會(huì )懷疑納稅人是惡意的；而公民個(gè)人也擔心，一次性把稅交給了稅務(wù)部門(mén)，到了年底它會(huì )不會(huì )給我退稅？”李記有說(shuō)，這些問(wèn)題看上去很可笑，但是在實(shí)際運作過(guò)程中可能雙方還會(huì )產(chǎn)生更大的矛盾。
李記有認為，中國以家庭為單位征收個(gè)稅尚在理論研究狀態(tài)，還沒(méi)有納入具體的規劃，它也不可能是一個(gè)短期的過(guò)程。
按家庭征稅對低收入者來(lái)說(shuō)可能更公平
不僅在專(zhuān)家群體中持保留意見(jiàn)的很多，在民間也有不少民眾對以家庭為單位征稅持反對態(tài)度。某網(wǎng)站近日做的一項調查中，61.7%的網(wǎng)民“不理解、不贊成”以家庭單位征稅。甚至有網(wǎng)友因為不了解這一稅制的特點(diǎn)，以為會(huì )增加稅負，從而認為會(huì )增加離婚率。
全國人大財經(jīng)委副主任委員、原國家統計局副局長(cháng)賀鏗是這一政策的堅定支持者，他認為：“課稅按照家庭征收，在民間并不存在什么實(shí)際阻力，一人掙錢(qián)養活三口人，和一人掙錢(qián)養活一個(gè)人，雖然收入是等同的，但是負擔系數是不合理的，個(gè)稅按家庭征收就是解決這個(gè)問(wèn)題�！�
例如，一個(gè)人月收入為一萬(wàn)元，按照現行的個(gè)人申報制度，年薪滿(mǎn)12萬(wàn)就屬于高收入人群，需要交納額外的稅費，稅負很重。但是一個(gè)家庭如果就只有一個(gè)人有收入，同樣的一萬(wàn)元，上有老下有小，很有可能就不需要繳稅。
天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席專(zhuān)家李煒光也告訴本報記者，按家庭單位征稅是使個(gè)稅收入更公平，是窮人的一項福利。
他認為，雖然在技術(shù)上有一定的困難，但如果不推動(dòng)，永遠都實(shí)行不了。
李煒光同時(shí)強調，對于是按照家庭單位征收還是個(gè)人繳納，都不是問(wèn)題的關(guān)鍵所在，但是一定要看是否有利于社會(huì )分配的公平，是否有利于民眾生活的改善。
可是，為什么在去年實(shí)行了個(gè)稅起征點(diǎn)3500元的目標后，又要實(shí)行家庭課稅的探索呢？李煒光坦言，個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)際上并不能起到調節收入公平的作用，因為它總體上不能增加高收入者的稅負，因此要實(shí)現“公平”這一目標還需要全面的社會(huì )改革。
“為什么中國13億人口，實(shí)現了個(gè)稅起征點(diǎn)3500元后，繳納個(gè)稅的只有2000多萬(wàn)人？”李煒光質(zhì)問(wèn)說(shuō)，讓2000萬(wàn)人養活13億人，這說(shuō)明國家的分配方式有問(wèn)題，只能說(shuō)明大部分人收入太少了。而地區差異不同，有些地方物價(jià)(CPI)高，掙得多也花得多，你“一刀切”讓這些人承擔高稅負，顯然不公平。
對于稅收中的“隱性收入”問(wèn)題，李煒光坦言，這并不是一個(gè)稅收領(lǐng)域要解決的問(wèn)題�！皩τ趥�(gè)人而言，他的收入都是法律許可范圍內的，不存在合法不合法的問(wèn)題。但是，正是因為制度和法律層面的一些漏洞，使一些人可以利用權力致富，那么這就不應該是稅收的問(wèn)題，而是體制的問(wèn)題�！�
按家庭征稅能帶來(lái)多大實(shí)惠？
既然實(shí)施以家庭為單位繳稅有利無(wú)害，那么到底實(shí)行這一稅制后能帶給老百姓多大的實(shí)惠呢？
以美國為例，夏威夷大學(xué)訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者王朝告訴記者，在奧巴馬上臺后，美國政府對于中低收入家庭實(shí)行了眾多的稅收優(yōu)惠政策，對富人的稅率從35%提升到了39.6%左右，中低收入家庭抵稅福利大幅提高。這樣，在美國，年收入10萬(wàn)美元以上群體所繳納的稅款，占全部個(gè)稅總額的60%以上。也就是說(shuō)，美國政府每年巨大的財政收入主要來(lái)源于占人口少數的富人階層。
與中國不同的是，美國稅法實(shí)行的是“寬免額分段扣減法”。也就是說(shuō)，當個(gè)人收入達到一定水平以后，“寬免額”會(huì )隨著(zhù)個(gè)人收入的增加而按一定比例減少；當收入高到一定程度后，個(gè)人“寬免額”將全部取消，也就是說(shuō)，他收入的每一分錢(qián)都要納稅。這樣使得稅收的公平原則得到充足的體現。
例如一個(gè)四口之家，只要家里的兩個(gè)孩子都不滿(mǎn)17歲，年所得即使是高達5萬(wàn)美元的中等收入家庭也不必繳聯(lián)邦所得稅。為什么一個(gè)年收入5萬(wàn)美元的四口之家可以免繳聯(lián)邦所得稅呢？這個(gè)公式為：全年總收入－標準減免納稅額度數字－個(gè)人納稅減免數字(4人)=應納稅收入。
具體情況是，按照美國現行稅務(wù)制度規定，年收入5萬(wàn)美元的家庭，夫妻聯(lián)合報稅的標準減項金額為1.14萬(wàn)美元，四口人每人的免稅額是3650美元，合計為14600美元，按照上述公式計算，這個(gè)家庭的應納稅收入為2.4萬(wàn)美元，所以，應繳納的聯(lián)邦所得稅金額是2769美元。另外，兩個(gè)17歲以下的孩子每人可以享受到1000美元的兒童免稅額，夫妻聯(lián)合報稅可享受到的工作減稅額為800美元，以上各項減稅合計為2800美元，比應繳納的聯(lián)邦所得稅2769美元還多出31美元，所以這個(gè)家庭不僅不用繳所得稅，聯(lián)邦政府還得向他們退還31美元。
如果以稅前收入5萬(wàn)元的中國個(gè)人來(lái)計算，在現行的稅制下，假設“三險一金”繳納金額為零，每年需繳納個(gè)稅金額約為240元。但是5萬(wàn)元的收入在中國屬于中低收入，收入越高稅負越重，且無(wú)相應的減免。
但是，因為中美兩國的稅制結構不同，個(gè)稅在美國稅收中所占到的比重為70%，而中國僅為6%左右。也就是說(shuō)，中國稅費種類(lèi)龐雜，個(gè)稅遠遠沒(méi)有像美國一樣達到“主體”作用。而美國1%的富人卻承擔著(zhù)全國46%的稅負，奧巴馬政府“劫富濟貧”的稅收策略，也成為國內眾多專(zhuān)家批評國內個(gè)稅為“工資稅”的重要原因。
另外，美國政府在金融危機、大災難、孩子上學(xué)等多個(gè)方面均有減免，而中國目前不論是個(gè)人還是家庭，都得不到任何的稅負減免。