隨著(zhù)財政收入增幅明顯回落，各地財政增收的任務(wù)壓力正在增大，各種特殊增收辦法正蠢蠢欲動(dòng)。
財政部4月13日公布數據顯示，今年一季度，全國財政收入同比增長(cháng)14.7%，比去年同期（33.1%）回落18.4個(gè)百分點(diǎn)，其中稅收收入同比增長(cháng)10.3%，比去年同期（32.4%）回落22.1個(gè)百分點(diǎn)。
財政部稱(chēng)，財政收入增幅明顯回落的首要原因是經(jīng)濟增長(cháng)放緩。由于工業(yè)增加值、固定資產(chǎn)投資、社會(huì )銷(xiāo)售品零售總額、一般貿易進(jìn)出口、商品房銷(xiāo)售額等數據都出現同比下降，相應的，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)口環(huán)節稅收、企業(yè)所得稅等主體稅種增幅大幅回落。
稅收的大幅回落令稅務(wù)機關(guān)預感到今年完成稅收任務(wù)的壓力很大，最近中央和地方均出臺或是計劃出臺的一些擴大稅源的項目，試圖由經(jīng)濟形勢較好時(shí)法定應征實(shí)際未征的“彈性征管空間”提取更多的資源。
虧損企業(yè)“預繳”所得稅
湖南邵陽(yáng)用的辦法是到企業(yè)查賬，讓企業(yè)把未來(lái)的所得稅“預繳”上來(lái)。
《第一財經(jīng)日報》記者獲得一份《邵陽(yáng)市企業(yè)所得稅分類(lèi)動(dòng)態(tài)管理辦法（試行）》（下稱(chēng)《辦法》）則顯示，該市將全市企業(yè)所得稅納稅人分為三類(lèi)，第一類(lèi)包括各縣年度入庫所得稅排名前五的企業(yè)，還有金融、保險、證券企業(yè)，以及上市公司等，它們的稅收用查賬征收方式；而第三類(lèi)則是符合國稅總局規定的屬于核定征收（會(huì )計賬簿不健全，對產(chǎn)量和銷(xiāo)售額征稅）企業(yè)所得稅的企業(yè)。
特別的規定在于第二類(lèi)，這些企業(yè)將被實(shí)行“查賬征收，定率預繳”的征收方式，定率預繳則是指企業(yè)在預繳申報所得稅時(shí)，采用“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法”計算預繳稅款，即按照稅務(wù)機關(guān)確定的行業(yè)預繳率乘以營(yíng)業(yè)收入來(lái)確定企業(yè)應預繳所得稅額的方法。
具體來(lái)說(shuō)，農林牧副漁業(yè)對應1%的預繳率，電力、熱力行業(yè)則對應3%的預繳率，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑安裝、娛樂(lè )業(yè)則對應2.5%的預繳率。在《辦法》的末頁(yè)，有一份針對18個(gè)行業(yè)的預繳率表。
《辦法》注明其頒布之日為去年底，自今年1月1日施行。
“實(shí)際上，我們是3月份才得知，我們被歸入第二類(lèi)企業(yè)，需要到國稅局去簽字同意這種分類(lèi)認定�！鄙坳�(yáng)一名水電行業(yè)企業(yè)主告訴本報，這一政策幾乎激起了當地全行業(yè)的質(zhì)疑。
“水電屬于投資大、周期長(cháng)，獲利較慢的行業(yè)�！鄙鲜銎髽I(yè)主在邵陽(yáng)投資水電已有七八年，而其水電企業(yè)發(fā)電已有三四年，但是目前尚未盈利。
“對符合查賬征收的企業(yè)，不據實(shí)預繳，而是以營(yíng)業(yè)收入定率預繳的方法，實(shí)質(zhì)上是擅自擴大額定征收范圍，不顧企業(yè)有無(wú)所得（利潤），增加營(yíng)業(yè)稅率的加稅行為，稅務(wù)局沒(méi)有這個(gè)權力�！痹撈髽I(yè)主認為，按照法律，企業(yè)尚未盈利就不應該征收企業(yè)所得稅，而他的企業(yè)此前也沒(méi)有繳過(guò)所得稅。
不僅這名企業(yè)主對此有異議，其整個(gè)行業(yè)都對此頗為不滿(mǎn)，本報獲得的一份《報告》顯示，邵陽(yáng)某縣水電行業(yè)協(xié)會(huì )的主要會(huì )員于3月19日召開(kāi)研討會(huì )，形成系列意見(jiàn)認為，該縣的絕大部分發(fā)電企業(yè)都是小水電，屬?lài)乙幎ǖ男∥⑵髽I(yè)。由于物價(jià)飛漲、電價(jià)基本不漲、基建投資過(guò)大等種種原因，絕大部分企業(yè)都是虧本經(jīng)營(yíng)：“企業(yè)依法納稅是其應盡義務(wù)，但搞一刀切的方法征收所得稅，有違國家稅收法規，增加了企業(yè)的不合理負擔，協(xié)會(huì )對此表示堅決反對，對各企業(yè)依法維護企業(yè)合法權益的要求和行動(dòng)表示支持�！�
“我們去找了國稅部門(mén)負責人，表達了我們的意見(jiàn)，但是不被接受，這個(gè)辦法會(huì )被強制執行。我們也希望通過(guò)一些商會(huì )介入，和主管部門(mén)溝通。如果不行，則可能在繳稅后提起行政訴訟�！鄙鲜銎髽I(yè)主稱(chēng)。
在2012年2月17日發(fā)布的《邵陽(yáng)市政府工作報告》中，該市地區生產(chǎn)總值達到907.2億元，增長(cháng)13.2%，增速比全省高0.4個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，財政收入達到66.3億元，增長(cháng)27.8%，其中市本級財政收入達到17.4億元，增長(cháng)28.5%。財政收入的增幅為地方GDP增幅的2倍還多。
上海資深稅務(wù)律師榮紅梅則告訴《第一財經(jīng)日報》，通常繳稅是要求如實(shí)申報，如實(shí)繳稅，雖然房地產(chǎn)行業(yè)有過(guò)按完工率的比例預繳，但是光憑行業(yè)進(jìn)行分類(lèi)預繳還是有些問(wèn)題。而記者從其他省市地方國稅部門(mén)了解，也沒(méi)有類(lèi)似做法。
不再睜一眼閉一眼
另一種備受爭議的做法是調整進(jìn)口關(guān)稅。
昨日是重新修訂的《中華人民共和國進(jìn)境物品歸類(lèi)表》及《中華人民共和國進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》執行的第一天，根據新規，大部分高端滋補品及化妝品的完稅價(jià)格都有大幅提升，部分電子產(chǎn)品如鍵盤(pán)式筆記本電腦和攝像產(chǎn)品的稅率有所下調。
新規中備受爭議的是“奶粉稅”，“每公斤200元，稅率10%，2.5公斤以下免征”被誤讀為“價(jià)值200元的奶粉按照10%的稅率征稅”后，普通民眾和網(wǎng)上賣(mài)家都大呼吃不消。后來(lái)海關(guān)做了澄清稱(chēng)，奶粉稅率在新規中并無(wú)變化。
還有一些地方將一些新興而有較大規模的業(yè)務(wù)納入征收范圍。
4月8日，松禾資本投資總監張春暉在微博爆料稱(chēng)，上海市某區稅務(wù)局已經(jīng)開(kāi)始對資本公積轉注冊資本征收25%的稅，包括增值溢價(jià)部分。
網(wǎng)店也總被稅務(wù)部門(mén)“惦記”。繼武漢國稅局對淘寶商城某網(wǎng)店（兼有實(shí)體店）征稅430余萬(wàn)元之后，上周河北省某市國稅局約見(jiàn)了38家淘寶商城中的大型網(wǎng)店要求補稅。阿里巴巴表示，企業(yè)網(wǎng)店向國家照章納稅是必然趨勢，目前征稅也主要針對的是規模較大的企業(yè)網(wǎng)店，對個(gè)人網(wǎng)店還沒(méi)有嚴格執行。
若完全按照國家規定，天貓商城賣(mài)家不僅要開(kāi)始繳納17%增值稅，還要征收企業(yè)所得稅25%，對于為數眾多的淘寶商城網(wǎng)店來(lái)說(shuō)，這筆稅款總額也是一筆不小的數目。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文在接受本報采訪(fǎng)時(shí)表示，上述這些稅種都不是新出臺的稅種，就像去年熱議的“饅頭稅”、“月餅稅”一樣，都屬于稅法規定的稅種，只是一直沒(méi)有征收。一旦地方出現稅收緊張，這些稅種就會(huì )被重新提出來(lái)，作為擴大的稅源。
彈性征管空間
在施正文看來(lái)，在財政收入壓力大的時(shí)期，稅務(wù)機關(guān)之所以能設法完成任務(wù)，是因為中國原本就存在一個(gè)相當大的彈性征管空間。
據施正文研究，若稅務(wù)機關(guān)能按稅法要求將所有的稅都收上來(lái)，那么中國的名義稅負可能會(huì )達到50%，但實(shí)際上，2009年，中國稅收收入59521.59億，按照2009年GDP最終核實(shí)數340903億元計算，小口徑宏觀(guān)稅負即稅收收入占GDP的比重，為17.46%。法定稅負和實(shí)際稅負之間的差距形成了稅務(wù)機關(guān)巨大的征管空間。
由于存在這樣的征管空間，稅務(wù)機關(guān)對于絕大部分企業(yè)并不是按照稅法要求的“應收盡收”而是“打折征收”，其中重要的變量就是當年的稅收任務(wù)。
其中最重要的一條就是減少“打折幅度”，在實(shí)踐中的做法就是要求企業(yè)多報營(yíng)業(yè)額，從而能夠多征收營(yíng)業(yè)稅，但這個(gè)額度不會(huì )超過(guò)稅法所規定的數額�！皬姆傻慕嵌葋�(lái)講，企業(yè)仍然可以算是偷漏稅的，但與去年同期相比，它所繳納的稅額可能會(huì )上升，也就是說(shuō)企業(yè)的負擔會(huì )加重”。
一位山西基層的稅務(wù)人員也向本報表示，不管當地經(jīng)濟形勢如何，近年來(lái)他們每年都有10%到12%的稅收增長(cháng)幅度，有時(shí)到了年底稅收任務(wù)完不成，稅務(wù)局會(huì )要求企業(yè)提前將明年的稅交一部分入庫，而且這并非官方意義上的預繳，因為企業(yè)并沒(méi)有發(fā)生相關(guān)的業(yè)務(wù)。
這種經(jīng)濟好則放松，經(jīng)濟差則收緊的計劃式稅收管理對經(jīng)濟周期會(huì )形成放大影響。施正文表示，經(jīng)濟下滑時(shí)期，財政收入的增長(cháng)幅度應該與GDP的增幅相稱(chēng)，若仍是那種超常規的增幅，則表明政府正在從民間抽取更多的財富。