備受期待的第二批營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)名單將再度“擴容”。
　　業(yè)內人士向《經(jīng)濟參考報》記者透露，除此前熱議的北京、江蘇外，重慶、廣東、廈門(mén)等省市和計劃單列市也有望成為增值稅改革的新試點(diǎn)。而且，已確定入圍第二批試點(diǎn)名單的北京，其改革涉及的行業(yè)范圍可能比上海廣，建筑安裝業(yè)的納入被看好。

　　擴容　第二批試點(diǎn)名單或新添渝粵廈

　　業(yè)內人士透露，除國家稅務(wù)總局官員鼓勵廣東省加入增值稅改革試點(diǎn)外，廣東省各級別的國稅局希望了解其它城市正預備推行增值稅試點(diǎn)的有關(guān)事項。廈門(mén)及重慶已向中央政府提出意愿。
　　記者了解到，在已確認將“接棒”上海進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)的北京，國稅局正在開(kāi)展“營(yíng)改增”全員培訓。國家稅務(wù)總局局長(cháng)肖捷在接受中國政府網(wǎng)訪(fǎng)談時(shí)介紹，北京現在正在做前期的準備。
　　安永近日發(fā)布的一份最新研究報告披露，這些“前期準備”包括：成立包括各利益相關(guān)者在內的北京增值稅改革試點(diǎn)的專(zhuān)案組、北京市地稅局已發(fā)出53000份調查問(wèn)卷、有關(guān)的行業(yè)部門(mén)與納稅人會(huì )面、分析改革對某些行業(yè)可能帶來(lái)的影響(如飲食業(yè)、文化相關(guān)行業(yè)、建筑業(yè))、派考察團到上海了解其改革試點(diǎn)經(jīng)驗、聘請第三方專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行有關(guān)增值稅改革的調研等。而江蘇“已做出與北京市類(lèi)似的行動(dòng)”。
　　“全國有不同的城市和省份正在考慮參與到增值稅試點(diǎn)當中�！卑灿纴喬珔^間接稅主管合伙人羅伯特·史密斯接受媒體采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)。
　　在他看來(lái)，直轄市和計劃單列市要辦試點(diǎn)相對容易一些。而以一個(gè)省份參與營(yíng)改增或者參與試點(diǎn)是一個(gè)比較困難的事情，因為一個(gè)省里面會(huì )有不同城市的互動(dòng)。
　　“江蘇省和廣東省已經(jīng)表達了意愿，提早營(yíng)改增對于他們整個(gè)省份經(jīng)濟的發(fā)展、他們的服務(wù)行業(yè)的發(fā)展是有好處的�！绷_伯特·史密斯說(shuō)。
　　社科院財經(jīng)戰略研究院院長(cháng)高培勇呼吁，今年中央各個(gè)地方敞開(kāi)了大門(mén)，各個(gè)地方可以自愿申請加入到營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍當中，各地方政府不要錯失這樣的良機。
　　他表示，營(yíng)改增的確會(huì )有些成本，比如，營(yíng)改增本身就是給企業(yè)減負的改革，這筆減負的改革成本最終要由中央政府和地方政府分擔，其中地方政府分擔的比例不是一個(gè)小數，但不管怎樣，算大賬的結果有利于經(jīng)濟的發(fā)展，所以，暫時(shí)割舍一點(diǎn)，將目光放長(cháng)遠考慮整個(gè)經(jīng)濟的發(fā)展，這可能是各地方應該做出的一種選擇。
　　安永2011年增值稅問(wèn)卷調查結果顯示，有44%的被調查者認為試點(diǎn)是必要的，但試點(diǎn)期應盡可能短，以減少財政影響。另有14%的被調查者認為，增值稅在特定城市或特定受限行業(yè)的試點(diǎn)沒(méi)有必要，增值稅改革應該盡快在所有城市和行業(yè)同時(shí)開(kāi)展。

　　變化　北京試點(diǎn)方案所涉行業(yè)范圍更廣

　　隨著(zhù)多地積極申請加入試點(diǎn)的消息頻頻曝出，新的試點(diǎn)方案也備受關(guān)注。羅伯特·史密斯近日在一次媒體見(jiàn)面會(huì )上透露，北京的范圍比上海廣。
　　今年1月1日起，我國在上海市正式開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。交通運輸業(yè)和與先進(jìn)制造業(yè)關(guān)系密切的現代服務(wù)業(yè)為這次納入試點(diǎn)范圍的主要行業(yè)企業(yè)。
　　其中，交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢(xún)。
　　那么，隨著(zhù)試點(diǎn)地區“擴容”，各地試點(diǎn)方案是否也會(huì )有所不同？
　　中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(cháng)劉桓此前接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，上海的方案只是增值稅擴圍改革試點(diǎn)過(guò)程中的初步方案設計，需要完善的地方還很多，各地有必要根據自身特點(diǎn)進(jìn)行適當的調整。
　　他建議，北京可考慮將建筑安裝業(yè)、建筑設計業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
　　羅伯特·史密斯表示，今年1月1日后，上海稅務(wù)局不斷有新的文件發(fā)布。未來(lái)一段時(shí)間內，“我們覺(jué)得還會(huì )有其他動(dòng)向”。至于怎么樣的動(dòng)向取決于其他試點(diǎn)，“北京的范圍比上海廣，增加了一些新的服務(wù)”。
　　在他看來(lái)，相關(guān)部門(mén)可能在研究，屆時(shí)是否讓上海與北京同步，將這些“新服務(wù)”納入試點(diǎn)范圍。也不排除上海試點(diǎn)的行業(yè)范圍不是被動(dòng)的擴大，而是主動(dòng)的擴大，比如把建筑安裝業(yè)納入進(jìn)來(lái)。當然，這需要看試點(diǎn)運行的時(shí)候是否順利。
　　一位稅收專(zhuān)家近日接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，現在還只是上海一個(gè)方案，各地接下來(lái)具體的稅率、稅基怎么安排還不好說(shuō)。不過(guò)，在他看來(lái)，現在上海的方案還沒(méi)有一個(gè)確切的結果，再搞出若干個(gè)方案來(lái)不利于稅制的統一。
　　安永上述研究報告認為，在最理想的增稅制度中應具備的特點(diǎn)包括：
　　提供的貨物和服務(wù)都屬于增值稅的應稅范圍、不存在層疊效應(雙重征稅)、對于所有貨物和服務(wù)的供應使用統一的增值稅率、沒(méi)有出口增值稅不可抵扣稅額抵減額、未抵扣的進(jìn)項增值稅將被退還、出口服務(wù)能享受零稅率等。

　　效果　小規模納稅人稅負減輕約三分之一

　　普遍認為，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結構性減稅措施。國家稅務(wù)總局局長(cháng)肖捷撰文指出，根據測算，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅如果在全國推開(kāi)，稅收收入預計凈減少1000億元以上。
　　高培勇告訴《經(jīng)濟參考報》記者，營(yíng)改增至少從三個(gè)方面推動(dòng)了整個(gè)稅收負擔的減輕，一是有助于減少重復增值稅現象，二是有助于避免或緩解制造業(yè)和服務(wù)業(yè)之間稅負不均衡現象，再者，設置了11%和6%兩檔新稅率，拉低了整個(gè)增值稅的平均稅負。
　　就目前的試點(diǎn)而言，羅伯特·史密斯介紹，安永的月度調研顯示，小規模納稅人的稅率從5%降到了3%，稅負降了三分之一左右。根據國家稅務(wù)總局此前披露的數據，截至去年底，已有12萬(wàn)戶(hù)企業(yè)經(jīng)確認納入試點(diǎn)范圍，其中一般納稅人近3.5萬(wàn)戶(hù)，小規模納稅人8.5萬(wàn)戶(hù)。
　　稅負減少的行業(yè)企業(yè)還包括，此前繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)固定資產(chǎn)投資比較大的行業(yè)企業(yè)，比如搞科研的。此外，還有一些此前實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅的企業(yè)，“現在他們繼續差額算他們的銷(xiāo)項，同時(shí)也可以得到進(jìn)項，這是在上海試點(diǎn)才可以看到的計算方法，有利于管理企業(yè)的稅負�！绷_伯特·史密斯說(shuō)。
　　不過(guò)，試點(diǎn)以來(lái)也有部分行業(yè)企業(yè)反映改革后稅負增加較多。
　　今年初中國物流與采購聯(lián)合在會(huì )員單位內開(kāi)展的一項調查顯示，21家參與營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的企業(yè)中，2012年1月份，67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負5萬(wàn)元。換算成營(yíng)業(yè)稅體制，57%的企業(yè)稅負增加超過(guò)5萬(wàn)元，24%的企業(yè)稅負增加超過(guò)10萬(wàn)元，個(gè)別大型物流企業(yè)集團稅負增加超過(guò)100萬(wàn)元。
　　調查企業(yè)反映，稅負增加的主要原因是交通運輸服務(wù)稅率上調幅度較大，而企業(yè)實(shí)際可抵扣項目較少。
　　對此，羅伯特·史密斯認為，改革后部分行業(yè)企業(yè)稅率上調與企業(yè)交的稅馬上增加之間沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，需要看企業(yè)真正運營(yíng)的情況才能看得出到底稅負會(huì )不會(huì )增加。
　　他舉例說(shuō)，一些交通運輸企業(yè)，如果他們在營(yíng)改增之前已經(jīng)買(mǎi)了交通運輸工具，改革后不買(mǎi)新的固定資產(chǎn)，就不會(huì )有新的進(jìn)項，稅率的調整會(huì )給他們帶來(lái)稅負上漲。但是，也要看到一些交通運輸企業(yè)，他們會(huì )針對車(chē)隊進(jìn)行投資，稅負和以前做比較沒(méi)有上升，反而有下降。
　　他建議，企業(yè)要有管理風(fēng)險的戰略性，設置專(zhuān)業(yè)人員專(zhuān)門(mén)做增值稅的經(jīng)理或總監，“營(yíng)改增是一個(gè)非常值得有意義的事情，讓這件事情正面地帶到企業(yè)當中，需要企業(yè)投放資源�！�