今年1月1日在上海實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，將在全國范圍內推行。這是繼2004年試行增值稅轉型之后的又一次稅制重大改革。目前北京市地稅局正在對全市5.4萬(wàn)多戶(hù)營(yíng)業(yè)稅納稅人進(jìn)行調研，以便今年7月1日在京試行的稅改得以穩妥實(shí)施。此外，天津、重慶、江蘇和深圳也都在積極申請試點(diǎn)城市。預計在“十二五”期間“營(yíng)改增”將逐步推廣至全國。
所謂“營(yíng)改增”，是指將不可抵扣的營(yíng)業(yè)稅改為可以進(jìn)行稅項抵扣的增值稅，以消除重復征稅，降低企業(yè)稅負。據國家稅務(wù)總局測算，“營(yíng)改增”后可帶動(dòng)GDP增長(cháng)0.5個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)出口增長(cháng)0.7個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)還能新增就業(yè)崗位約70萬(wàn)個(gè)。在全國實(shí)行“營(yíng)改增”后，全國稅收凈減收將超過(guò)1000億元�！盃I(yíng)改增”涉及面廣、難度大，利益調整復雜。試點(diǎn)初期，如果考慮不周，沒(méi)有看到潛在的問(wèn)題，則很可能會(huì )阻礙稅改在全國范圍的展開(kāi)。
不同類(lèi)型企業(yè)稅負影響不同
“營(yíng)改增”從理論上確實(shí)有減少重復征稅、減輕企業(yè)稅負、提高服務(wù)業(yè)競爭能力的作用。但是所謂減輕稅負只是就總體而言，落實(shí)到不同行業(yè)、具體到不同企業(yè)時(shí)，稅改的影響和效果就會(huì )有所不同。由于企業(yè)所從事的行業(yè)不同，其經(jīng)營(yíng)模式、發(fā)展特點(diǎn)就會(huì )有所不同，在同樣的稅率基礎上，“營(yíng)改增”后，會(huì )出現不同企業(yè)稅收負擔增減不一的情況：有些企業(yè)的納稅額會(huì )大幅減少，有些則可能有所增加。增值稅是把商品增值部分作為征稅對象，其特點(diǎn)在于進(jìn)項稅與銷(xiāo)項稅可相互抵扣。對于某些行業(yè)而言，稅改是利好消息，因為在其應納稅款中有很大一部分進(jìn)行了稅項抵扣，從而減少了企業(yè)的實(shí)際納稅額。但是對于咨詢(xún)服務(wù)業(yè)而言，由于難以獲得增值稅發(fā)票，可進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅較少，而稅改后增值稅的稅率又高于營(yíng)業(yè)稅的稅率，這就在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負擔。事實(shí)證明，上海進(jìn)行稅改4個(gè)月后，確有部分企業(yè)稅負不減反增。針對這種稅負增加的情況，上海設立了專(zhuān)項基金，對稅收增加的企業(yè)予以過(guò)渡性財政扶持。如果稅改在全國范圍內推行，那么其他地區是否也有財力設立專(zhuān)項基金？此外，針對部分企業(yè)專(zhuān)門(mén)設立的補貼制度，可能導致“尋租”行為的出現，成為滋生腐敗的土壤�！盃I(yíng)改增”是我國今后一項長(cháng)期的稅收制度，額外的財政補貼不應成為其“孿生姐妹”。
“營(yíng)改增”對商品降價(jià)作用有限
有很多人對“營(yíng)改增”后的物價(jià)問(wèn)題過(guò)于樂(lè )觀(guān)，認為“營(yíng)改增”產(chǎn)生的傳導作用有益于消費者，例如一些商品和服務(wù)可能降價(jià)。事實(shí)上，“營(yíng)改增”對物價(jià)的影響并不樂(lè )觀(guān)。交通運輸業(yè)等能從稅改中獲得好處的行業(yè)，由于油價(jià)等運輸成本的攀升抵消了減輕稅負的正面影響，能維持現有物價(jià)實(shí)屬不易。而咨詢(xún)服務(wù)等行業(yè)會(huì )因為不能抵扣而加重了稅負，降價(jià)更是無(wú)從談起。更有甚者，營(yíng)業(yè)稅是由企業(yè)負擔，而增值稅的承擔者是最終消費者，因此企業(yè)很有可能把負擔轉嫁給消費者，導致某些行業(yè)價(jià)格的上漲。
國稅地稅如何分賬
作為我國兩大主要稅種，增值稅和營(yíng)業(yè)稅都屬于共享稅。增值稅在全國稅收總收入中占比較大，由國稅局負責征收，稅款的75%為中央財政收入，25%劃入地方。營(yíng)業(yè)稅則是地稅第一大稅種，由地稅局負責征收，稅額大部分歸入地方財政。對于分賬吃飯的國稅與地稅而言，“營(yíng)改增”涉及到二者對稅款的重新分配問(wèn)題。實(shí)際上，選擇在上海進(jìn)行試點(diǎn)，一定程度上與上海國稅、地稅尚未分家，便于款項劃分操作有關(guān)。目前的政策是在試點(diǎn)期內仍保持現行財政體制不變，原歸屬試點(diǎn)地區的營(yíng)業(yè)稅稅款收入，稅改后仍歸入試點(diǎn)地區財政收入。試點(diǎn)行業(yè)原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續，并根據增值稅特點(diǎn)進(jìn)行適度調整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。在稅改向全國推廣的過(guò)程中，應結合實(shí)際情況制定有效措施和分配方案，以解決國稅與地稅的分賬問(wèn)題。
區域性?xún)?yōu)惠政策導致“洼地效應”
上海市服務(wù)業(yè)門(mén)類(lèi)齊全，長(cháng)三角輻射作用比較明顯�！盃I(yíng)改增”選擇在上海進(jìn)行試點(diǎn)，有利于為稅改在全國的實(shí)施積累經(jīng)驗。待廣東也加入“營(yíng)改增”試點(diǎn)行列后，勢必會(huì )在珠三角地區發(fā)揮示范效應。但是如何更好地避免“洼地效應”的出現，將試點(diǎn)城市的區域性?xún)?yōu)惠政策與周邊地區的稅收政策銜接起來(lái)，營(yíng)造公平的稅收環(huán)境，平衡投資資金的流向，是另一個(gè)有待解決的問(wèn)題。在改革開(kāi)放初期，由于實(shí)行外匯雙軌制，海南外匯全額留成，使得其在一夜之間憑空出現無(wú)數個(gè)外貿“皮包”公司。而上海浦東新區設立之初，也出現過(guò)類(lèi)似的情況。此次率先在上海進(jìn)行稅改試點(diǎn)，必然會(huì )形成稅收洼地，促使市場(chǎng)資源集中向試點(diǎn)城市流動(dòng)。因此應處理好不同地區、不同納稅人以及不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接問(wèn)題。