多年難產(chǎn)的個(gè)人延稅型養老保險有望在今年下半年取得一定進(jìn)展。保監會(huì )在近期召開(kāi)的保險監管工作會(huì )議上提出，要重點(diǎn)推進(jìn)個(gè)人延稅型養老保險發(fā)展。這一提法引發(fā)各方密切關(guān)注。這一稅收優(yōu)惠政策也被認為是完善我國脆弱的養老保障體系的契機。
　　從國際上看，養老保障體系通常由社會(huì )基本養老保險、企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養老保險組成。在美國，養老金總資產(chǎn)20多萬(wàn)億美元中，政府養老金占比12.5%，企業(yè)年金占比64.0%，個(gè)人退休賬戶(hù)占比23.5%。
　　而與國際上這種“三條腿凳子”結構的養老保險體系不同，在我國整個(gè)養老保障體系中，企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養老保險的作用非常薄弱。數據顯示，到2010年底，中國的養老金總資產(chǎn)2萬(wàn)多億人民幣中，政府養老金占比89.5%，企業(yè)年金10.5%，個(gè)人退休賬戶(hù)幾乎沒(méi)有。
　　首先，作為唯一支柱在苦苦支撐的社會(huì )基本養老保險明顯力不從心，除去各類(lèi)缺口問(wèn)題，替代率呈逐年下降趨勢：1999年之前，中國企業(yè)職工養老金的替代率總體維持在75%以上，但到目前已下降至50%以下，因此，僅僅依靠社保維持原有生活水平基本不再可能。
　　其次，作為“第二支柱”的企業(yè)年金，運行多年但步伐緩慢，不管從占GDP比重、員工參與率和替代率方面，都與全球尤其是發(fā)達國家存在很大差距。
　　數據顯示，截至2010年末，全國只有3.71萬(wàn)戶(hù)企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數為1335萬(wàn)人，粗略計算，建立年金計劃的企業(yè)數僅占當時(shí)企業(yè)總數的0.31%，參加企業(yè)年金計劃的職工人數僅占參加城鎮職工基本養老保險人數的5　.19%，占就業(yè)總人數1.51%。從規模來(lái)看，2011年企業(yè)年金資產(chǎn)占我國GDP的比重僅為0.76%，而全球企業(yè)年金占全球GDP的比重約38%。
　　同時(shí)，在公眾對商業(yè)保險的認知度較低的情況下，個(gè)人儲蓄性商業(yè)養老保險對基本養老保障的支持也顯得力不從心。根據中國保監會(huì )及國家統計局的數據，截至2010年末，相對于發(fā)達國家12%的壽險深度及1500美元左右的壽險密度，中國的壽險深度僅為2.67%，壽險密度僅為794元人民幣。
　　因此，在人口老齡化不斷加速的情況下，需要正視過(guò)度依賴(lài)基本養老保險帶來(lái)的風(fēng)險，盡快形成國家、企業(yè)和個(gè)人三方責任的合理分擔。
　　而稅收優(yōu)惠政策正是鼓勵企業(yè)及個(gè)人補充養老保障第二、第三支柱的有力措施。保監會(huì )重點(diǎn)推進(jìn)的個(gè)人延稅型養老保險，將使得個(gè)人收入中用于購買(mǎi)商業(yè)補充養老保險的部分、其應繳個(gè)人所得稅得以延期至將來(lái)提取商業(yè)養老保險時(shí)再交稅，這對于個(gè)人商業(yè)養老保險賬戶(hù)的補充無(wú)疑是個(gè)重大利好。另?yè)�媒體報道，財政部等有關(guān)部門(mén)也在考慮出臺第二支柱企業(yè)年金個(gè)人繳費部分的稅收優(yōu)惠政策。如若上述激勵措施得以盡快推出，養老保障體系“三條腿凳子”的建立或將指日可待。