昨日（7月25日），國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)�。ㄖ陛犑�、計劃單列市）。明年繼續擴大試點(diǎn)地區，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。
中國社科院財經(jīng)戰略研究院稅收研究室主任張斌告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，“營(yíng)改增”是結構性減稅的重要步驟，是穩增長(cháng)的應有之義，試點(diǎn)城市擴大一些，步子邁得大一點(diǎn)，無(wú)論對于加快這項稅制改革進(jìn)程，還是促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展都有好處。
推進(jìn)力度強于預期
“營(yíng)改增”試點(diǎn)在今年擴大早有預期。
今年5月，國務(wù)院總理溫家寶在武漢調研時(shí)就明確提出，實(shí)施結構性減稅是財政支持經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措，要抓緊落實(shí)有關(guān)政策措施，特別要加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，擴大試點(diǎn)范圍，切實(shí)減輕企業(yè)稅負。
盡管如此，從8月1日便開(kāi)始試點(diǎn)，且試點(diǎn)范圍從上海一城猛然增加10省市，力度多少讓人有些意外。
此前流傳最廣的消息是，北京會(huì )從7月1日起開(kāi)始進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)，但未能成行。一位接近財政系統的人士告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，當時(shí)國務(wù)院主要是考慮到僅增加一個(gè)試點(diǎn)意義不大，且上海試點(diǎn)時(shí)間還較短，因此決定推遲幾個(gè)月，并再多增加部分試點(diǎn)省市。
張斌也告訴記者，試點(diǎn)的擴大范圍多一些更合理，此次試點(diǎn)是“雙試點(diǎn)”，即限定區域和行業(yè)，由于增值稅是鏈條式抵扣，不適于長(cháng)期在一個(gè)地方試點(diǎn)，否則會(huì )引起洼地效應。洼地效應主要體現在上海開(kāi)始試點(diǎn)后，周邊一些地區的服務(wù)業(yè)將總部和業(yè)務(wù)轉移至上海，使得企業(yè)轉出地的地稅受到影響。
而從新增加的省市來(lái)看，除安徽和湖北地處中部外，其他8省市均位于東部。此前有消息稱(chēng)，重慶已經(jīng)遞交試點(diǎn)申請，但最新一批名單中西部地區沒(méi)有省市進(jìn)入試點(diǎn)。
在張斌看來(lái)，國家進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)主要是為了發(fā)展現代服務(wù)業(yè)，而中國服務(wù)業(yè)最發(fā)達地區集中在東部，特別是江蘇省以南，因此這次江蘇以南的東部省市中，除海南外，均被納入試點(diǎn)范疇。
“安徽和湖北地處長(cháng)三角腹地，也可被輻射到，而且選取兩個(gè)中部省份試點(diǎn)也可以使得試點(diǎn)效果更加充分�！睆埍笳f(shuō)。
試點(diǎn)行業(yè)未擴大
按昨日國務(wù)院常務(wù)會(huì )議的表述，雖然本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)省市大幅擴大，但未提試點(diǎn)行業(yè)的改變，應該依然是交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)。
張斌說(shuō)，未擴大試點(diǎn)行業(yè)，或有多種顧慮。如果擴大行業(yè)，可能前期對行業(yè)的準備和調研需更加充分，而且國稅和地稅的分成問(wèn)題也要納入考慮。
依據上海試點(diǎn)方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率基礎上，新增設了11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意、物流輔助和咨詢(xún)等現代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
試點(diǎn)行業(yè)沒(méi)有增加，特別是呼聲很高的建筑業(yè)以及金融服務(wù)業(yè)未納入其中，或許與上海存在的問(wèn)題還未找到更好的解決方案有關(guān)。
在美國管理會(huì )計師協(xié)會(huì )（IMA）舉辦的北京“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)交流會(huì )上，對于北京即將納入試點(diǎn)，企業(yè)財會(huì )人員最關(guān)心的問(wèn)題莫過(guò)于稅負成本可能增加。
王明（化名）是北京一家交通運輸企業(yè)的會(huì )計，在他看來(lái)，稅種變化后，企業(yè)稅負非但未減輕，反倒可能加重，“交通運輸業(yè)從3%的稅率提高到11%，允許進(jìn)項抵扣，但事實(shí)上，企業(yè)近兩年并無(wú)太多可以抵扣的進(jìn)項，相當于稅率無(wú)形中提高了5個(gè)（百分）點(diǎn)以上�！�
畢馬威北京稅務(wù)部合伙人邸占廣也告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，國家擴大試點(diǎn)城市，也會(huì )從平穩角度出發(fā)，上海還有很多問(wèn)題沒(méi)有完全解決，擴大試點(diǎn)城市也是為了更清晰地暴露問(wèn)題。
他說(shuō)，多給一些準備時(shí)間是對的，因為增值稅改革涉及的不僅僅是稅，對企業(yè)而言可能還涉及人員基礎培訓、系統軟件改寫(xiě)、采購及銷(xiāo)售人員的適應，不是一兩個(gè)星期就能做到的；對稅務(wù)機構也是一樣，政策培訓、發(fā)票系統的更改等也需要時(shí)間。
穩增長(cháng)應有之義
“營(yíng)改增”被視為我國結構性減稅的重要舉措。張斌說(shuō)，在穩增長(cháng)壓力日漸增大時(shí)，在經(jīng)濟較發(fā)達省市推廣試點(diǎn)，有利于減輕企業(yè)稅負，是宏觀(guān)調控的應有之義。
摩根大通也認為，政府應該加大減稅力度。短期看，減稅可以直接改善企業(yè)利潤率，提高私人投資，從而達到穩定經(jīng)濟增長(cháng)的目的。從中長(cháng)期看，通過(guò)減稅降低公共投資的比例，有利于經(jīng)濟結構深度調整。
由于房地產(chǎn)調控和國外經(jīng)濟環(huán)境變化，經(jīng)濟下行壓力已開(kāi)始影響各類(lèi)產(chǎn)業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅稅基恰恰是解決就業(yè)問(wèn)題的第三產(chǎn)業(yè)。
上海試點(diǎn)的總體減稅效果確也令人眼前一亮。截至今年3月底，上海市實(shí)施“營(yíng)改增”改革后，今年一季度上海市試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔超過(guò)20億元。其中試點(diǎn)的小規模納稅人，稅率大都由原來(lái)的5%降為3%，稅負下降幅度超過(guò)40%。
初步估算，10省市在今年最后5個(gè)月進(jìn)行試點(diǎn)之后，單此一項，減稅規模超百億應毫無(wú)疑問(wèn)。
問(wèn)題也不可回避，張斌點(diǎn)出兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：稅負增加行業(yè)的解決辦法和中央、地方稅收分成。
截至5月中旬，上海市已對今年一季度累計稅負增加3萬(wàn)元，即月平均稅負增加1萬(wàn)元以上的試點(diǎn)企業(yè)，預撥財政扶持資金近4億元，有效地平衡了試點(diǎn)企業(yè)稅負。
“稅收是中性調節工具，依賴(lài)財政補貼顯然不是長(cháng)久之計，如果只是打補丁，開(kāi)口子，這會(huì )使得稅收問(wèn)題復雜化，最終還是要研究出制度性解決方案�！睆埍笳f(shuō)。
此外，營(yíng)業(yè)稅是地方稅，增值稅則是地方和中央按比例分成，國家拿“大頭”，如果增值稅擴圍，地方財政收入如何保證也需要明確。
張斌說(shuō)，目前上海營(yíng)改增部分依然全部由地方支配，但是未來(lái)如果試點(diǎn)范圍和行業(yè)都擴大，也需要制度性安排，國、地稅征管范圍要進(jìn)行相應調整。