國家稅務(wù)總局官員日前在公開(kāi)場(chǎng)合表示，將推進(jìn)消費稅改革，或將試點(diǎn)在加油站對消費者征收成品油消費稅。這被市場(chǎng)人士視為成品油消費稅“價(jià)內”征收改為“價(jià)外”征收的信號。
分析認為，如果推行成品油消費稅由“價(jià)內”改“價(jià)外”，將減少煉油企業(yè)的資金占用，給經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性利好，同時(shí)消費者承受的油價(jià)支出也會(huì )微降。但是，“價(jià)內”征收改“價(jià)外”征收會(huì )增加稅收的社會(huì )成本，操作難度加大，而且不易監管。這也是成品油消費稅改革呼吁已久進(jìn)展一直緩慢的主要原因。
業(yè)內人士指出，成品油消費稅如果只進(jìn)行征收方式改變，不具有完善稅制等作用，反而會(huì )加重相關(guān)部門(mén)的負擔。如果征收方式發(fā)生變化，能否對零售環(huán)節成品油消費稅實(shí)施有效監管，成為成品油消費稅征收方式轉變成敗的關(guān)鍵之一。
“價(jià)內”征收便于征管但存在占用企業(yè)資金和重復征收問(wèn)題
自2009年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《成品油消費稅征收管理辦法》規定，我國成品油消費稅實(shí)行“價(jià)內”征收(即在生產(chǎn)環(huán)節進(jìn)行征收，由煉油企業(yè)代繳)，汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅單位稅額為每升1.0元；柴油、航空煤油和燃料油消費稅單位稅額為每升0.8元。
分析人士指出，在生產(chǎn)環(huán)節對成品油征收消費稅的一個(gè)重要的原因是能夠保證稅源的穩定和統一集中征收，方便稅務(wù)部門(mén)征管。
然而，在生產(chǎn)環(huán)節進(jìn)行征收也存在諸多不利。隆眾資訊成品油市場(chǎng)分析師李彥指出：一是無(wú)法使消費者直接感受到所承擔的稅收，不利于消費者納稅意識的提高和節能減排，消費稅的消費引導作用不明顯；二是不利于對成品油偷、漏消費稅行為的監管；三是提前占用了成品油生產(chǎn)企業(yè)的資金，增加了企業(yè)的資金成本。
卓創(chuàng )資訊成品油市場(chǎng)分析師張斌認為，在生產(chǎn)環(huán)節征收的缺點(diǎn)主要表現在占用企業(yè)資金和重復計征兩個(gè)方面。數據顯示，今年上半年我國汽油、柴油的產(chǎn)量分別是3758萬(wàn)噸和7647萬(wàn)噸。在這些產(chǎn)品全部銷(xiāo)售出去的前提下，煉油企業(yè)要替消費者代交總計1260億元左右的消費稅，該部分費用極大地占用了企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節的資金。
另外，國內成品油價(jià)格中除了消費稅，還包括增值稅和城建稅等其他稅金。在企業(yè)折算增值稅時(shí)，是按照銷(xiāo)售額的17%計征；城建稅則根據納稅人所處地，分別按增值稅的1%、5%和7%不等征收。由于當前消費稅是“價(jià)內”征收，所以增值稅等其他稅的征稅基數均是已經(jīng)包含消費稅的價(jià)格，導致消費稅重復征稅。張斌測算，以今年上半年為例，按13%的增值稅計算，石油公司半年“多”繳增值稅163億元。
“價(jià)外”征收將減輕煉油企業(yè)和消費者負擔
業(yè)內人士指出，在未來(lái)成品油消費稅“價(jià)內”征收改為“價(jià)外”征收后，成品油零售價(jià)格將會(huì )有所下降，企業(yè)和消費者所負稅額也會(huì )得到減輕，同時(shí)消費者對于消費稅也將更為敏感，調控消費效果也將更好。
張斌表示，目前的油價(jià)實(shí)際是已經(jīng)包含了消費稅的價(jià)格，甚至是包含了重復計征的價(jià)格，若消費稅征收環(huán)節后移，消費者對油價(jià)的支出費用甚至會(huì )有小幅的下降。根據測算，如果改成價(jià)外征收，每升汽油則會(huì )有0.03元/升左右的微小降幅。
另外，若實(shí)施消費稅價(jià)外征收，那么該稅種就會(huì )由“隱性”稅收轉為“顯性”稅收，也就是出現誰(shuí)消費誰(shuí)交稅的局面。同時(shí)，在節能減排的大環(huán)境下，在終端征收也能更好地促進(jìn)消費者節約燃油、減少排放的環(huán)保意識。
對于將來(lái)可能推進(jìn)的成品油“價(jià)外稅”改革各方態(tài)度不一。消費者方面，由于對國內油價(jià)的構成結構并不明晰，因此反對者居多，但理論上來(lái)講消費者理應是改革受益群體。煉油企業(yè)態(tài)度非常積極，由于高油價(jià)是輿論質(zhì)疑兩大石油集團暴利的重點(diǎn)，因此兩大集團非常愿意拋開(kāi)替消費者代繳的巨額消費稅這一包袱，以適當緩和近年來(lái)的輿論壓力。因此有市場(chǎng)人士分析，消費稅改革若真正實(shí)現價(jià)稅分離，最大的受益方應該是以?xún)纱笫图瘓F為首的生產(chǎn)單位。
也有市場(chǎng)人士對于能否減輕消費者負擔表示擔心，成品油消費稅由向企業(yè)征收改為向個(gè)人征收，對消費者而言只是從“間接負擔”變?yōu)椤爸苯迂摀�，老百姓可以更清晰地了解到自己加油花費的來(lái)龍去脈，理論上汽柴油零售價(jià)還有微幅下降空間。但理論上利好能否最終落實(shí)到民眾、民眾獲益幅度能有多大，仍是一個(gè)未知數。
“價(jià)內”轉“價(jià)外”征管成本將提高操作難度將加大
業(yè)內人士指出，對于稅務(wù)部門(mén)而言，若消費稅征收環(huán)節后移，如何監管則成為改革環(huán)節中最為困難的一環(huán)。而這也是消費稅由“價(jià)內”改“價(jià)外”遲遲無(wú)法改革的原因之一。因此若在征收環(huán)節無(wú)完善的監管情況下，消費稅的改革極為困難，稅務(wù)部門(mén)監管與征收，成為了改革的最大障礙。
財政部財科所副所長(cháng)劉尚希表示，如將征稅環(huán)節下移到消費環(huán)節后，由于納稅群體隨之擴大，這無(wú)疑增加了征稅的難度，因此“能否對零售環(huán)節成品油消費稅實(shí)施有效監管，成為成品油消費稅征收方式轉變成敗的關(guān)鍵之一�！�
劉尚希介紹，若成品油“價(jià)內稅”改為“價(jià)外稅”只是征收方式的改變，并不同于近年來(lái)推出的一系列稅制改革，不具有完善稅制等作用，但由于征收方式的改變無(wú)論是企業(yè)還是稅務(wù)部門(mén)都將加重負擔，例如企業(yè)需投入成本更換稅控機等，稅務(wù)部門(mén)需將強征管防止偷漏稅情況發(fā)生。
安迅思息旺能源分析師廖凱舜表示，成品油消費稅征收環(huán)節轉向終端化，這在操作上有一定的難度。比如說(shuō)，相當大數量的柴油銷(xiāo)售是通過(guò)批發(fā)直銷(xiāo)的手段。
廖凱舜表示，成品油消費稅征收環(huán)節改革可以先從煉廠(chǎng)轉移到批發(fā)企業(yè)環(huán)節。從批發(fā)企業(yè)領(lǐng)域征收，這樣操作相對實(shí)際，難度也小一些，也可以阻止一大批偷漏稅的現象。此外，征收環(huán)節下移，肯定會(huì )少一重增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重征收。
中石油規劃總院的一位專(zhuān)家告訴記者，成品油消費稅征收環(huán)節向終端化轉移是符合發(fā)展趨勢的。但成品油銷(xiāo)售領(lǐng)域比較廣，渠道也比較多。有的是通過(guò)零售渠道、也有通過(guò)批發(fā)渠道銷(xiāo)售、也有享有政府補貼性質(zhì)的專(zhuān)項用油。在消費稅向下游轉移的同時(shí)，要扎實(shí)調研好分項用途流向，嚴格加以監管，防止偷漏稅的出現。