1.小微企業(yè)稅負過(guò)重　　2.“過(guò)頭稅”現象出現　　3.專(zhuān)家建議減稅負　　4.鏈接：韓、日如何扶持中小企業(yè)

　　《經(jīng)濟參考報》記者近期在浙江省調研時(shí)發(fā)現，從去年下半年開(kāi)始國家出臺了一系列支持小型微型企業(yè)發(fā)展的減輕稅費負擔的政策，贏(yíng)得企業(yè)界一片叫好，但小微企業(yè)實(shí)際感受到的政策效果卻非常有限，普遍反映“雷聲大雨點(diǎn)小”。當前形勢下，小微企業(yè)稅負過(guò)重仍是一個(gè)突出問(wèn)題。

小微企業(yè)稅負過(guò)重

　　繼去年10月12日國務(wù)院出臺扶持小微企業(yè)的“國9條”后，浙江地方政策也積極響應。如浙江省財政廳今年1月1日起出臺并實(shí)施針對小微企業(yè)的32項行政事業(yè)性收費三年免征政策。這些減免稅費扶持政策均起到了一定的效果，也贏(yíng)得了企業(yè)良好反響。盡管如此，小微企業(yè)“高稅負”狀態(tài)依然沒(méi)有根本改變，稅費負擔重仍是小微企業(yè)利潤微薄、生存困難、轉型不力的一個(gè)重要原因。

　　稅負項目繁多問(wèn)題依然存在。目前我國共有19個(gè)稅種，不同企業(yè)所涉及的稅種和稅率根據其所在行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式和規模等的不同而有所不同。在企業(yè)運營(yíng)中還有各種各樣的費用：工商年檢要收費，技術(shù)監督局檢測要費用，環(huán)境衛生要收費，派出所聯(lián)防也要收費，而且收費還不低。
　　據一位經(jīng)濟界人士反映，目前有20多個(gè)部門(mén)對企業(yè)進(jìn)行各種行政性收費，有60多個(gè)收費項目。更有甚者，由于一些企業(yè)停產(chǎn)倒閉而無(wú)法交稅，稅務(wù)部門(mén)為了完成收稅任務(wù)，就把稅款轉嫁到尚能盈利的企業(yè)身上，導致企業(yè)不堪重負。
　　這是紹興縣一家紡織企業(yè)的稅費“明細賬”：一件報價(jià)75元的衣服，面料和輔料成本50元，加工費25元。在這25元加工費中，需繳納國稅3.63元，地方教育附加稅0.44元，水利基金0.02元，社保費用2.77元，總的稅費6.86元，這樣實(shí)際的稅費負擔達到了27.44%。
　　有400名員工的杭州八巴浙餐飲連鎖總經(jīng)理邵軍說(shuō)，9年前個(gè)體戶(hù)餐飲行業(yè)定額稅是9.2%，去年上半年是7.2%，今年現在是6.6%，應該說(shuō)是下降了，總體上減稅是有效果的，但是按照現在投入高、產(chǎn)出少、利潤薄的情況，實(shí)際減稅力度并不大，去年光稅就交了200萬(wàn)，利潤因此只剩下10%左右。由于成本高，稅費負擔重，三年來(lái)企業(yè)利潤一直在下降，前年和去年基本持平，去年下半年開(kāi)始出現下滑的趨勢，今年3月下旬以后下滑就非常明顯。
　　另?yè)�浙江省工商�?lián)最近的一次專(zhuān)項調研，感到稅負明顯加重的企業(yè)占23.3%，認為有所加重的企業(yè)占50%，基本一樣的占16.7%，即七成以上企業(yè)認為稅費負擔加重。調查結果說(shuō)明，一方面，目前小微企業(yè)的稅費負擔總體上還很重；另一方面，盡管各級政府出臺了很多為小微企業(yè)減輕負擔的政策，但實(shí)際效果不盡如人意。

“過(guò)頭稅”現象出現

　　隨著(zhù)一些地方土地財政能力逐步喪失，對企業(yè)征稅、罰款就加大了力度，以開(kāi)辟新“財源”。浙商投資研究會(huì )副會(huì )長(cháng)蔡驊說(shuō)，目前情況是，企業(yè)沒(méi)有利潤，但是稅務(wù)局的辦案、征稅力度比以前更強了。

　　今年以來(lái)，浙江財政收入增幅明顯放緩，支出壓力不斷增大。上半年，全省地方財政收入增長(cháng)4.4%，比一季度回落2.7個(gè)百分點(diǎn)，已連續11個(gè)月回落。部分主體稅種增速放緩，房地產(chǎn)稅收則下降25.9%。全省14個(gè)縣(市區)財政收入負增長(cháng)。與此同時(shí)，剛性財政支出不斷增加，上半年全省地方財政支出增長(cháng)10.8%，高于地方財政收入增幅6.4個(gè)百分點(diǎn)。記者在采訪(fǎng)中獲悉，下階段浙江實(shí)施穩增長(cháng)、調結構、惠民生一系列政策措施所需財政支出較多，加上地方政府性債務(wù)進(jìn)入還貸高峰期，財政收支平衡壓力日益增大。
　　一些地方為了增加財政收入，向企業(yè)征稅“寅吃卯糧”現象也開(kāi)始出現。杭州杭派女裝商會(huì )秘書(shū)長(cháng)孟平說(shuō)，現在稅負不但沒(méi)減少，反而在增加。今年杭州財政收入數字比較差，我們所在區的區長(cháng)隔三差五找稅務(wù)局長(cháng)開(kāi)會(huì )，于是把這個(gè)壓力都分攤到企業(yè)頭上。比如今年稅收增幅不夠，為了數字上好看，就把明年的部分稅收都拿過(guò)來(lái)“預支”了。
　　《經(jīng)濟參考報》記者了解到，孟平所經(jīng)營(yíng)的紡織服裝信息商務(wù)中心營(yíng)業(yè)收入一年大約為6000多萬(wàn)元，目前公司銀行貸款利息每年就5000多萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)實(shí)際上還處于虧損狀態(tài)，但當地杭州市江干區財政局為了完成稅收任務(wù)，不僅要求該企業(yè)今年的960萬(wàn)元定額營(yíng)業(yè)稅全部繳納，連明年的960萬(wàn)元也全部“預支”了�！爱斬斦�局的一位領(lǐng)導來(lái)收‘過(guò)頭稅’時(shí)，對我說(shuō)‘兄弟幫忙’，你說(shuō)，我能怎么辦？”孟平對記者說(shuō)。
　　“現在重復收稅現象非常不好�！焙贾莼�鴻工貿公司總經(jīng)理何其浩說(shuō)，他們企業(yè)剛買(mǎi)了一個(gè)寫(xiě)字樓，企業(yè)自己在經(jīng)營(yíng)，該交的房產(chǎn)稅、契稅都交了，在經(jīng)營(yíng)中各種營(yíng)業(yè)稅也都交了，但還要收房子本身價(jià)值12%的營(yíng)業(yè)稅，這是明顯的重復交稅。

鏈接一：專(zhuān)家建議減稅負扶持小微企業(yè)渡難關(guān)

　　小微企業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟的主體，是吸納就業(yè)的主渠道。針對當前不利經(jīng)濟形勢下小微企業(yè)遭受?chē)乐囟愘M壓力的實(shí)際狀況，不少專(zhuān)家建議，必須全力扶持小微企業(yè)渡難關(guān)，想方設法保住創(chuàng )新和民生的重要根源。
　　據統計，浙江省目前有小微企業(yè)56.9萬(wàn)家，占企業(yè)總數的97%，其中小型和微型企業(yè)分別13.6萬(wàn)和43.3萬(wàn)家。小型企業(yè)中六成以上為二產(chǎn)企業(yè)，微型企業(yè)中半數為三產(chǎn)企業(yè)。小微企業(yè)共吸納就業(yè)1178.5萬(wàn)人，占所有企業(yè)的55.5%。
　　“浙江既要皓月當空，也需要滿(mǎn)天星辰�！闭憬�省中小企業(yè)局局長(cháng)高鷹忠認為，中小微企業(yè)工作不僅承載著(zhù)經(jīng)濟職能，還關(guān)系到就業(yè)、民生和穩定，浙江的實(shí)踐過(guò)程也證明這一點(diǎn)，浙江發(fā)展最好的過(guò)程就是中小企業(yè)發(fā)展最好的過(guò)程，而稅費負擔是當前中小微企業(yè)反映最多的“燃眉之急”問(wèn)題之一。
　　一些經(jīng)濟界人士認為，稅負繁重，在經(jīng)濟不景氣時(shí)，更加劇了小微企業(yè)的生存壓力。當前小微企業(yè)困難其核心在于利潤微薄，而減輕稅負是保護民間投資積極性最為直接的措施。要加快推進(jìn)結構性減稅改革，從制度上、從根本上來(lái)減輕小微企業(yè)的負擔，為企業(yè)發(fā)展營(yíng)造一個(gè)相對寬松的稅收環(huán)境。
　　浙江省工商聯(lián)曾就稅費負擔與企業(yè)投資的關(guān)系進(jìn)行調查，數據顯示說(shuō)明為企業(yè)減負是保持企業(yè)投資動(dòng)力的首選，“我們認為，當前一些小微企業(yè)在傳統行業(yè)中過(guò)度競爭、微利生存的情況下，要讓民間創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新的精神不死，投資動(dòng)力不滅，繼續實(shí)實(shí)在在地減輕小微企業(yè)的稅費負擔，已刻不容緩�！闭憬�省工商聯(lián)研究室主任周冠鑫說(shuō)。
　　周冠鑫認為，小微企業(yè)雖然規模小，但是涉及的稅費種類(lèi)與其他類(lèi)型企業(yè)沒(méi)有什么大的區別。雖然總的稅率測算，小微企業(yè)是低于大型企業(yè)的，但他們承受能力很差，敏感度很高。當務(wù)之急，就是政府要花點(diǎn)力氣把實(shí)體經(jīng)濟減負、產(chǎn)業(yè)扶持政策真正落實(shí)到小微企業(yè)頭上，并不要讓好政策成為“畫(huà)餅”�！�
　　“對小微企業(yè)的發(fā)展要‘順勢不干預，逆勢有作為’�！备啁椫艺J為，小微企業(yè)不是簡(jiǎn)單的點(diǎn)對點(diǎn)問(wèn)題，要解決后顧之憂(yōu)，就要出臺系統性稅費減免，這比增加有效投入更有效。結構性減稅應該體現在哪個(gè)結構上，對誰(shuí)來(lái)減稅，標準是什么？這些問(wèn)題都應該明確。在他看來(lái)，創(chuàng )新型、創(chuàng )業(yè)型、就業(yè)型“三型”企業(yè)要扶持，不是減稅的問(wèn)題，而是應該免稅。并且，應該規定小微企業(yè)到了什么程度就不用扶持了，可以扔掉“奶瓶”了。
　　《經(jīng)濟參考報》記者在采訪(fǎng)中匯總了幾點(diǎn)建議：小微企業(yè)稅收起征點(diǎn)能否從2萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元甚至更高一些，并不設優(yōu)惠期限，放水養魚(yú)，給小微企業(yè)良好的政策預期，增強企業(yè)發(fā)展的信心；對涉及小微企業(yè)的行政性收費項目，一律取消或減半收��；提高一定比例的折舊率，以減少納稅基數，考慮在流轉稅方面進(jìn)行適度減免。對于小企業(yè)，特別是員工數在20人以下的，用個(gè)人所得稅而不按公司所得稅納稅；實(shí)行差別化的政策，對初創(chuàng )型的小微企業(yè)應該免稅，如注冊資本金50萬(wàn)元以下的，給予至少兩年的培育期。

鏈接二：韓國強力扶持中小微企業(yè)

　　長(cháng)期以來(lái)，韓國十分注重對中小企業(yè)和小微企業(yè)的扶持和培養。目前，韓國中小企業(yè)數量超過(guò)300多萬(wàn)個(gè)，占全國企業(yè)總數的99.9%，創(chuàng )造價(jià)值占GDP的50%。為了保證中小微企業(yè)的生存空間，韓國政府努力為中小微企業(yè)營(yíng)造公平競爭環(huán)境，防止大企業(yè)壟斷經(jīng)營(yíng)。
　　韓國成立了直屬總統的機構“共同成長(cháng)委員會(huì )”，并頒布了“中小企業(yè)固有行業(yè)指導方案”，指定中小微企業(yè)固有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。在韓國，面包店、咖啡店等通常都被認為是中小企業(yè)的固有行業(yè)。此外，市場(chǎng)規模在1000億至1.5萬(wàn)億韓元(1美元約合1134韓元)的行業(yè)也被劃分為中小微企業(yè)的固有行業(yè)。例如，韓國政府明令禁止大企業(yè)從事玉米油加工、豆腐加工、辣醬加工等行業(yè)生產(chǎn)。如果大企業(yè)違反規定，將被宣布為“不道德企業(yè)”，不但可能面臨高額罰款，還將受到民眾的排斥。
　　韓國法律也規定，政府機關(guān)、地方自治團體以及按照特別法設立的特別法人，應優(yōu)先采購中小企業(yè)和小微企業(yè)的商品，并保證政府采購中產(chǎn)自中小企業(yè)和小微企業(yè)產(chǎn)品的比重不得低于50%。
　　據韓國中小企業(yè)研究院研究委員、經(jīng)濟學(xué)博士吳東胤介紹，為解決中小微企業(yè)的融資難題，韓國政府為它們提供了一定額度的“政策資金”。這種貸款周期一般在8年左右，利率為2%至8%，遠低于商業(yè)貸款10%的水平。
　　由于民間風(fēng)險投資機構不愿向風(fēng)險大、資產(chǎn)規模小的中小微企業(yè)投資，因此，韓國政府專(zhuān)門(mén)設計了多種有政府背景的風(fēng)險投資基金，還引入了共同融資制度，即韓國中小企業(yè)振興公團以信用的方式，提供政策性資金貸款，而民間銀行提供對等的資金支持。
　　在稅收優(yōu)惠方面，政府規定，對新辦中小微企業(yè)從營(yíng)業(yè)之日起，減免3至5年法人稅、所得稅和財產(chǎn)稅等，對設備投資者免征投資額10%的投資額，在中小企業(yè)為償債而轉讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，免征讓渡所得稅、特別附加稅，廢除購買(mǎi)國民住宅債券等。
　　韓國在資源配置方面給予中小微企業(yè)優(yōu)先權。政府成立了“中小企業(yè)綜合流通中心”，促進(jìn)中小企業(yè)與消費者直接接觸，從而為廣告投放能力弱和銷(xiāo)售渠道差的中小企業(yè)創(chuàng )造展示產(chǎn)品的空間。
　　此外，為了保證小型家庭式超市、小區內部小賣(mài)部、小商店等行業(yè)的客源，韓國政府對大型超市、大型商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)時(shí)間均有明確的限制。韓國大商場(chǎng)關(guān)門(mén)時(shí)間最晚為晚上8點(diǎn)。從今年開(kāi)始，首爾地區對大型商場(chǎng)實(shí)施“強制休息日”制度。政府將每月第二周和第四周的周日規定為休息日，最大限度地保護中小商販的利益。

鏈接三：日本減輕中小企稅負措施得力

　　日本歷來(lái)非常重視培育、扶植和支持中小企業(yè)。在日本，包括小微企業(yè)在內的中小企業(yè)大約有419萬(wàn)家，占日本企業(yè)總數的99.7%。
　　在立法方面，日本制定有《中小企業(yè)基本法》《中小企業(yè)支援法》《中小企業(yè)融資暢通法》《中小企業(yè)信用保險法》《中小企業(yè)金融公庫法》《中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)力強化支援法》等特定法律法規。在行政組織方面，日本經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省設有中小企業(yè)廳，日本各地經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)局一般下設中小企業(yè)科。
　　而稅制則是日本扶植中小企業(yè)的最重要政策工具，但在適用中小企業(yè)優(yōu)惠稅制時(shí)，對“中小企業(yè)”的認定簡(jiǎn)化為企業(yè)資本金在1億日元以?xún)�，不分行業(yè)，也不涉及企業(yè)員工人數。
　　與大企業(yè)相比，中小企業(yè)普遍適用的主要減稅制度是法人稅率優(yōu)惠。法人稅亦稱(chēng)公司稅或公司所得稅。在日本，法人稅是僅次于個(gè)人所得稅的第二大稅種。根據政策引導目的不同，日本針對中小企業(yè)的各種稅率優(yōu)惠大致可分為以下四類(lèi)。
　　一是旨在強化中小企業(yè)財務(wù)、避免企業(yè)因虧損等造成流動(dòng)資金不足的稅率優(yōu)惠。這方面主要體現在法人稅的減稅措施上面，除上述法人稅稅率優(yōu)惠外，另有“虧損沖抵”和“虧損退稅”兩項措施。前者適用于所有企業(yè)，后者專(zhuān)為資本金在l億日元以下的中小企業(yè)量身定做。所謂“虧損沖抵”，指企業(yè)在本年度出現的凈虧損額可以與下一年度的計稅收入沖抵，沖抵期限為9年。所謂“虧損退稅”，指企業(yè)把本年度凈虧損額計入上一年度計稅收入，然后從稅務(wù)機關(guān)獲得一定“退稅”。
　　二是旨在鼓勵中小企業(yè)加大設備、研發(fā)、人才投資的稅率優(yōu)惠。這方面的稅率優(yōu)惠安排主要包括中小企業(yè)投資促進(jìn)稅制、環(huán)保投資減稅、小額資產(chǎn)即時(shí)折舊、人才投資促進(jìn)稅制等。日本財務(wù)省的數據顯示，僅在2009年度，利用“中小企業(yè)投資促進(jìn)稅制”和“小額資產(chǎn)即時(shí)折舊”這兩項制度的中小企業(yè)分別達到31萬(wàn)家和28萬(wàn)家，實(shí)際減稅額分別為1322億日元和268億日元。
　　三是旨在保護就業(yè)、鼓勵企業(yè)增加員工的稅率優(yōu)惠。中小企業(yè)是日本最重要的就業(yè)單位。日本有一個(gè)鼓勵企業(yè)增加員工的“雇用促進(jìn)稅制”。根據2011年度最新修訂的“雇用促進(jìn)稅制”，從2011年4月1日到2014年3月31日期間，企業(yè)新增就業(yè)崗位時(shí)，凈增加1人可享受20萬(wàn)日元的特別減稅。
　　四是旨在幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)能力的稅率優(yōu)惠。這方面的稅收優(yōu)惠措施主要有企業(yè)交際費計入虧損等。日本財務(wù)省數據顯示，根據交際費計入虧損金這一項稅收優(yōu)惠安排，2010年度減稅額達2577億日元，共計有64.2萬(wàn)家企業(yè)受益。