顯然，中概股風(fēng)波還遠沒(méi)有結束；而夾在中美兩國法律矛盾之間無(wú)法獨善其身的會(huì )計師事務(wù)所日子自然也不會(huì )好過(guò)。
近日，美國證券交易委員會(huì )(SEC)起訴包括“四大”在內的五家會(huì )計師事務(wù)所中國成員所——普華永道中天、德勤華永、畢馬威華振、安永華明及全球第五大會(huì )計師事務(wù)所BDO國際(德豪國際)會(huì )計公司中國成員所大華會(huì )計師事務(wù)所。起訴理由依然是上述成員所拒絕出示審計底稿和其他與SEC對在美中概股公司會(huì )計欺詐進(jìn)行調查的有關(guān)文件，違反了美國《證券交易法》和《薩班斯—奧克斯利法案》。
SEC文件顯示，SEC目前正在對9家在美國上市的中國公司潛在不當行為進(jìn)行調查，過(guò)去幾個(gè)月來(lái)努力向這些會(huì )計師事務(wù)所獲取文件，但是這些會(huì )計師事務(wù)所并未配合。
SEC執法部門(mén)主管羅伯特·庫扎米(Robert
Khuzami)表示：“只有獲得外國會(huì )計師事務(wù)所的審計底稿，SEC才能檢查審計公司的質(zhì)量，保護投資者免受會(huì )計欺詐的危害。這些會(huì )計師事務(wù)所知道，如果他們不按照法律的要求出示這些審計文件，將面臨嚴厲的制裁�！�
行政法法官將安排聆訊，在300日內對五家審計機構的制裁措施做出初步判決。此案形成的判例，將影響到目前在美國上市公司審計監管委員會(huì )(PCAOB)登記的所有約50家包括香港在內的中國會(huì )計師事務(wù)所的未來(lái)。
中美法律“矛盾”引尷尬
且不論會(huì )計師事務(wù)所在中概股財務(wù)問(wèn)題上是否需要承擔責任，僅就向美國交出審計底稿這一調查的先決要素，已足夠讓會(huì )計師事務(wù)所尷尬不已。
美國2002年《薩班斯—奧克斯利法案》要求，承擔在美上市公司審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，必須定期向PCAOB報送年審報告，接受日常檢查和特別調查。而《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》第十九條規定，注冊會(huì )計師對在執行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。
從“五大”發(fā)送給《第一財經(jīng)日報》的聲明就能看出各家的尷尬境地。
普華永道中天稱(chēng)，SEC當前的行動(dòng)是中美兩國法律沖突的結果。普華永道中國一直積極與SEC合作。然而，普華永道中國將會(huì )也必須遵守中國的法律規定。這個(gè)問(wèn)題需要美國與中國的監管機構共同解決。
安永華明則稱(chēng)：“我們希望美國和中國監管機構能就安永符合所有相關(guān)法律法規事宜達成一致�！�
德勤華永在聲明中表示，盡管對于中美兩國尚未能就提供審計底稿問(wèn)題達成一致，我們感到遺憾，但我們仍然對達成一項外交協(xié)議保有希望，并且我們會(huì )盡最大努力，隨時(shí)提供相關(guān)協(xié)助。
顯然，“五大”普遍認為這個(gè)問(wèn)題需要靠?jì)蓢膮f(xié)調來(lái)解決。雙方的對話(huà)一直斷斷續續在進(jìn)行著(zhù)。就在前不久，PCAOB被準許以觀(guān)察員身份來(lái)華觀(guān)察中方對在美注冊的境內會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查。
知情人士對本報記者稱(chēng)，目前PCAOB已結束這一階段的觀(guān)察工作，PCAOB也與中國監管部門(mén)進(jìn)行了溝通。這一度被認為是雙方建立互信的一大進(jìn)步。然而此時(shí)SEC將“五大”告上法庭則顯得十分尷尬。
紐約一家專(zhuān)門(mén)從事中概股法律事務(wù)的律師事務(wù)所合伙人告訴記者，PCAOB已經(jīng)和中國相關(guān)監管機構協(xié)商近兩年，但效果甚微�！斑@次看來(lái)，SEC似乎動(dòng)作大于以往，這也許是因為SEC內部的壓力。上星期，有提案建議SEC和其他相關(guān)部門(mén)合并�！痹摵匣锶烁嬖V記者。
以雙方更加開(kāi)放收場(chǎng)？
資深業(yè)內人士表示：“如果會(huì )計師事務(wù)所敗訴，不僅會(huì )讓中國會(huì )計師事務(wù)所失去在美審計的資格，讓這些上市公司在美國資本市場(chǎng)上遇阻。同時(shí)，對于一些需要合并中國業(yè)務(wù)會(huì )計報表的美國企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于需要用到中國審計師的工作成果，也會(huì )受到影響�！�
上述業(yè)內人士分析，事件的最終結果可能會(huì )以雙方更加開(kāi)放來(lái)終結，而不是中國機構單方面的敗訴。
“畢竟中國的企業(yè)還是想要用美國的資本市場(chǎng)來(lái)融資，而且美國也并不想把他們拒絕在美國的資本市場(chǎng)以外�！泵绹娺_律師事務(wù)所合伙人Tim
Cullen也對本報記者表達了相似觀(guān)點(diǎn)。
但Tim
Cullen認為會(huì )計師事務(wù)所很難有什么有效行動(dòng)�！皩�(shí)際上會(huì )計師事務(wù)所手頭上暫時(shí)沒(méi)有什么籌碼。因為這個(gè)問(wèn)題發(fā)生的層面已經(jīng)超過(guò)他們所能控制的層面。目前會(huì )計師事務(wù)所唯一能夠做的一件事，還是應該從SEC入手，利用程序證據，反復表明他們所采取的審計方法是完全合規的�！钡窃趯徲嫷赘鍩o(wú)法取得的情況下，要SEC相信這點(diǎn)無(wú)疑非常困難。
在中國會(huì )計師事務(wù)所反復成為被告之后，會(huì )計師事務(wù)所承接海外上市的中國企業(yè)如何避免面臨越來(lái)越多的訴訟可能？Tim
Cullen稱(chēng)：“我并不認為會(huì )計師事務(wù)所需要做特別的防范措施，因為會(huì )計師事務(wù)所有自身的行業(yè)標準。會(huì )計師事務(wù)所應該考慮的是如何努力恪守行業(yè)標準及職業(yè)道德，對簽發(fā)的審計報告負責�！�
中概股雪上加霜
這次SEC起訴“五大”的背后緣于中概股的調查。其實(shí)，SEC針對中國在美上市公司的調查早在去年就開(kāi)始了。為此，SEC已經(jīng)專(zhuān)門(mén)成立一個(gè)跨境工作小組，該機構目前已撤銷(xiāo)近50家包括中國公司在內的上市公司的證券登記資格，并對40多個(gè)外國公司及其高層主管提起詐騙訴訟。
一位專(zhuān)門(mén)投資中概股的基金經(jīng)理告訴記者，這次SEC把四大會(huì )計師事務(wù)所全部告上法庭，“讓美國投資者看到，原來(lái)‘四大’對中概股的審計也難以得到監管，中概股沒(méi)有辦法得到信任。這在一定程度上深化中概股的危機�？梢哉f(shuō)是雪上加霜�！�
與此同時(shí)，這次SEC的起訴，也透露出一個(gè)重要的信息，那就是美國監管機構打擊中概股欺詐的力度在不斷加強。去年4月，SEC主席夏皮羅致信國會(huì )，要求嚴查通過(guò)反向并購上市的中國公司違法行為。SEC去年還發(fā)布投資者公報，公開(kāi)說(shuō)明為何SEC勒令包括中國企業(yè)在內的6家反向并購公司暫停交易，警告投資反向并購公司存在巨大風(fēng)險。而今年以來(lái)，SEC已經(jīng)起訴天一藥業(yè)、西藍天然氣
、開(kāi)元汽車(chē)、普大煤業(yè)四家中概股公司和他們的高管犯有運營(yíng)欺詐或其他不法行為。