美國證券交易委員會(huì )(SEC)起訴包括“四大”在內的五家中國會(huì )計師事務(wù)所，繼續施壓難產(chǎn)的中美審計合作談判。
美國時(shí)間12月3日中午，SEC發(fā)布聲明，指控中國德勤、安永華明、畢馬威華振和普華永道中天以及大華會(huì )計師事務(wù)所拒絕向SEC提供涉嫌欺詐的中國公司的相關(guān)審計資料，違反了美國證券法律規定。
這五家事務(wù)所的前四家是國際著(zhù)名的四大會(huì )計師事務(wù)所的中國公司。這是SEC首度對全球“四大”一并提出起訴，也是本年度第二次針對中國會(huì )計師事務(wù)所提出類(lèi)似控告。
SEC表示，法官將安排聽(tīng)證會(huì )，并最終決定相應的制裁。按照規定，法院將在300天以?xún)茸龀龀醪谩?BR> “今天SEC的舉動(dòng)是中美兩國法律沖突的結果……普華永道中國將竭盡所能與SEC合作，但普華永道中國將會(huì )且必須要遵守中國的法律規定�！逼杖A永道向本報記者提供的聲明指出。
畢馬威中國區負責人告訴本報記者：“我們理解中、美雙方監管機構已就資料共享進(jìn)行商討。我們相信雙方能就此事達成正面的共識及解決方案�！�
安永中國會(huì )計師事務(wù)所則對本報記者說(shuō)：“北京-安永華明會(huì )計師事務(wù)所支持監管機構之間建立緊密的工作關(guān)系，展開(kāi)協(xié)作和相互分享信息。我們希望美國和中國監管機構能就安永符合所有相關(guān)法律法規事宜達成一致�！�
“SEC的起訴……表明中國會(huì )計師事務(wù)所向外國監管者提供文件的問(wèn)題，是一個(gè)需要在行業(yè)內解決的普遍問(wèn)題。遺憾的是目前兩國對此還沒(méi)有尋找到共識�！钡虑诘穆暶鞅硎�。
截至發(fā)稿時(shí)，大華會(huì )計師事務(wù)所董事會(huì )主任尚未就此事做出回復。
SEC的指控為重新燃起希望的中美審計合作談判再次澆了冷水。今年9月21日，美國上市公司會(huì )計監察委員會(huì )董事會(huì )成員Lewis
H.
Ferguson在發(fā)表公開(kāi)演講時(shí)表示，中美雙方已經(jīng)取得臨時(shí)性的一致意見(jiàn)，互派人員觀(guān)察對方實(shí)施審計監管過(guò)程。
此前，畢馬威華振質(zhì)量控制和風(fēng)險管理合伙人芮懷漣曾在紐約向本報記者表示，盡管他對中美雙方審計合作談判仍然表示樂(lè )觀(guān)，但是目前面臨的挑戰，是包括主權在內的一些重要問(wèn)題。
至于SEC指控這些會(huì )計師事務(wù)所“不配合調查”是否屬實(shí)，幾家會(huì )計師事務(wù)所的相關(guān)負責人均不予回應。
事涉9宗中概股案件取證
對于待中美兩國法律沖突造成的取證困難，SEC越來(lái)越?jīng)]有耐心。
從今年初開(kāi)始，因為9個(gè)牽涉到中國上市公司的調查案件，SEC開(kāi)始與這五家在中國境內的會(huì )計師事務(wù)所接觸，索取這些上市公司年度和中期審計的工作底稿和相關(guān)其他文件。
SEC出具的文件顯示，SEC在今年2月與上述五家會(huì )計師事務(wù)所接觸8次，4月與大華接觸一次，均是針對其調查的中國上市公司，要求對方提供工作底稿，但都遭到拒絕。
SEC認為這些中國上市公司均涉嫌財務(wù)造假。它目前拒絕透露這些公司的名字。
“SEC只有獲取這些來(lái)自海外會(huì )計師事務(wù)所的工作底稿，才能判斷基礎審計工作的質(zhì)量，保護投資者免遭財務(wù)欺詐的危害�！盨EC執行部門(mén)主任羅伯特·庫贊尼表示。
記者發(fā)現，SEC索要底稿的審計期間，基本都是2010財年，有一份涉及到2011財年。這意味著(zhù)SEC對于這些公司的調查已經(jīng)進(jìn)行了一段時(shí)間。
不過(guò)，和此前首度指控中國會(huì )計師事務(wù)所相比，SEC與中方周旋的時(shí)間顯然縮短了。
今年5月，SEC因類(lèi)似的原因起訴德勤華永會(huì )計師事務(wù)所。當時(shí)是SEC第一次以未能遵守美國薩班斯法案第106條的規定為由，向一家總部不在美國的海外會(huì )計事務(wù)所發(fā)起強制訴訟。
SEC在2010年4月要求德勤提供相關(guān)審計底稿，一直未遂，德勤方面表示已經(jīng)將文件提交給中國證監會(huì )。在2011年SEC直接向德勤索要文件時(shí)被拒絕，導致一年后的訴訟。目前，SEC表示，這一案件仍然在繼續，SEC已經(jīng)向聯(lián)邦法院遞交了執行訴訟，申請法院出具傳票。
而如今這份起訴書(shū)，離SEC開(kāi)始索要工作底稿則不足10個(gè)月。
這顯示了該問(wèn)題的緊迫性。SEC不斷施壓的舉措，將影響到目前在美國公眾公司會(huì )計監管委員會(huì )登記注冊的100家中國注冊會(huì )計師事務(wù)所——其中52家在香港，48家在內地。
“這一針對包括‘四大’在內的五家會(huì )計師事務(wù)所統一采取行動(dòng)的事實(shí)表明這是一個(gè)面向整個(gè)行業(yè)的議題，而不是針對某個(gè)公司�！逼杖A永道中國相關(guān)負責人對本報記者表示，希望兩國相關(guān)監管機構之間持續對話(huà)以解決這一問(wèn)題。
中美審計合作談判遇打擊
中美雙方審計合作談判能否繼續打開(kāi)局面，將決定這些事務(wù)所能否持續為赴美上市公司提供審計服務(wù)，進(jìn)而影響到本已風(fēng)雨飄搖的在美中國概念股融資市場(chǎng)。
和7個(gè)月前第一次指控比較，此次SEC的措辭更為嚴厲，“提供審計服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，深知他們不能遵守要求提供工作底稿的(美國)法律，將面臨嚴厲的制裁�！�
庫贊尼表示。
SEC執法部門(mén)副總監斯考特·福萊斯德此前向本報記者表示，在類(lèi)似案件舉行聽(tīng)證后，將移送法院，如果SEC獲勝，那么被告將可能被停止在SEC管轄范圍內所有正式執業(yè)行為。
此外，事務(wù)所將有可能面臨日后美國投資者集體訴訟的麻煩。巧合的是，就在SEC起訴當天，安永加拿大分所已經(jīng)同意支付1.176億美元和解一樁集體訴訟。
2002年開(kāi)始執行的薩班斯法案106(b)條對SEC授予索取海外會(huì )計師事務(wù)所工作底稿的極大權力：如果會(huì )計師事務(wù)所為SEC登記在冊的公司提供財務(wù)報告審計意見(jiàn)，或者其審計意見(jiàn)被其他事務(wù)所信任并運用，那么該事務(wù)所就有義務(wù)向SEC提供相應底稿。
2010年通過(guò)的多德-弗蘭克法案929J條款將SEC的權力進(jìn)一步擴大，任何一家外國會(huì )計師事務(wù)所，其提供的實(shí)質(zhì)性的服務(wù)，一旦被其他公共會(huì )計師事務(wù)所在年報、中期審計以及其他審計行為中作為依賴(lài)的證據，那么前者就受SEC管轄。
芮懷漣此前表示，由于在美國上市的大多數中國企業(yè)，并不是在中國的上市公司，因此SEC理論上成為企業(yè)在資本市場(chǎng)的主要監管者——這在歷史上不多見(jiàn)，在別的國家也不多見(jiàn)。
但這與中國法律中的相關(guān)規定沖突。德勤曾在上一案件中辯稱(chēng)，按照中國《國家保密法》的規定，如果它將這些文件運出中國，就會(huì )違反法律，可能被卷入刑事訴訟。這些文件符合國家保密法中七種“國家秘密”的范圍。
這些法律沖突有待中美兩國監管部門(mén)溝通解決，但談判進(jìn)展令人失望。
去年7月雙方的第一輪會(huì )談已經(jīng)初步達成共識，但后來(lái)出現反復，直到今年5月美方有消息說(shuō)雙方接近達成臨時(shí)性協(xié)議。但中方對此始終沒(méi)有正面表態(tài)。
“安永華明支持監管部門(mén)緊密合作，彼此交換信息。我們希望中美監管者之間能夠達成協(xié)議，使得我們能夠同時(shí)符合所有相關(guān)法律規定�！卑灿廊A明在12月3日的聲明中表示。