隨著(zhù)政府主動(dòng)擴大財政赤字和降低稅收的增長(cháng)率目標，市場(chǎng)預期2013年結構性減稅的力度將會(huì )大于去年。但由于財政收支壓力日益凸顯，政府是否真正有決心進(jìn)行大規模的減稅仍然是一個(gè)未知數。
《第一財經(jīng)日報》采訪(fǎng)的多位財稅專(zhuān)家均表示，進(jìn)一步降低增值稅稅率已經(jīng)成為中國結構性減稅不能回避的領(lǐng)域，同時(shí)，還應該繼續上調中小企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，使減稅政策有更大覆蓋面。
相比于財政資金的總量問(wèn)題，財政支出的結構性問(wèn)題更加突出，大量行政開(kāi)支和低效的財政補貼侵占了減稅的空間，財稅支出結構調整也刻不容緩。
收支矛盾挑戰減稅
本報之前已從權威人士處獲悉，2013年，中央政府擬安排財政赤字1.2萬(wàn)億元，比2012年8000億元的安排規模增加4000億元，增幅達50%。
據媒體報道，國家稅務(wù)總局年前在年度工作會(huì )議上提出，2013年稅收增長(cháng)目標設為8%，而2012年初所定的稅收增長(cháng)目標為9.6%。
中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員楊志勇在接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，赤字擴大和稅收收入增幅目標的降低表明政府正在為進(jìn)一步減稅留出空間，2013年企業(yè)稅收負擔也有望減輕。
中國社科院金融重點(diǎn)實(shí)驗室主任、華泰證券首席經(jīng)濟學(xué)家劉煜輝認為，新領(lǐng)導集體執政的第一年就提出擴大赤字，可能表明減稅的力度會(huì )大于以往。
據中國科學(xué)院財經(jīng)戰略研究院《中國宏觀(guān)經(jīng)濟運行報告2012》課題組測算，2012年減稅的額度只有900億元，對國民經(jīng)濟、居民消費的影響較小。
但2013年真正能夠達到的減稅規模還要看政府的決心，財政收支壓力可能會(huì )成為重要的考慮因素。
財政部副部長(cháng)王保安年前在中國社科院財經(jīng)戰略研究院主辦的“財經(jīng)戰略年會(huì )2012”上表示，中國經(jīng)濟進(jìn)入次高增長(cháng)已經(jīng)成為共識，經(jīng)濟次高增長(cháng)帶來(lái)財政收入帶有倍數效應的低增長(cháng)——2012年1到11月份，GDP降了兩個(gè)百分點(diǎn)，財政收入就降了18.6個(gè)百分點(diǎn)。
王保安說(shuō)，財政收入雖然低增長(cháng)，但財政支出如社會(huì )保障、國防、行政支出等必要的剛性支出卻無(wú)法壓縮，而且在產(chǎn)業(yè)結構領(lǐng)域，很多法律法規都規定該領(lǐng)域的財政支出必須高于經(jīng)常性的財政支出，這類(lèi)法定的支出也減不下來(lái)。
財政收支矛盾日漸突出也成為財政部高層的共識，除了王保安之外，財政部另一個(gè)副部長(cháng)李勇也公開(kāi)表示，財政收支矛盾將在未來(lái)一段時(shí)期逐漸顯露出來(lái)。
增值稅稅率需下降
財政部年前提出2013年的首要任務(wù)是，結合稅制改革完善結構性減稅政策，加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，落實(shí)好支持小微型企業(yè)發(fā)展的各項財稅政策，完善穩定出口政策，落實(shí)好其他各項稅費減免政策，減輕企業(yè)和社會(huì )負擔，推動(dòng)經(jīng)濟結構調整。
這是結構性減稅的方向之一。財政部部長(cháng)謝旭人還表示，下一步合理調整消費稅范圍和稅率結構，將部分容易污染環(huán)境、大量消耗資源的產(chǎn)品等納入消費稅征收范圍，增加消費稅應稅品目，充分發(fā)揮消費稅促進(jìn)節能減排和引導理性消費的作用。
營(yíng)改增、消費稅改革以及小微企業(yè)減稅將成為2013年結構性減稅的三大重點(diǎn)。
楊志勇年前在“中國中小企業(yè)發(fā)展全景峰會(huì )”上表示，下一步還應該大幅提高個(gè)體工商戶(hù)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅起征點(diǎn)，雖然2011年起征點(diǎn)從5000元調到20000元，但仍然過(guò)低，大幅提高起征點(diǎn)之后稅收優(yōu)惠政策能夠覆蓋到更多規模較大的個(gè)體工商戶(hù)。
楊志勇通過(guò)對不同規模的企業(yè)稅負分析后發(fā)現，中型企業(yè)在中國的稅收負擔可能是最重的。大企業(yè)雖然稅負重，但可以獲得國家補貼，而且大企業(yè)基于對地方經(jīng)濟的重要性，它們與地方政府的議價(jià)能力也高，這些因素綜合起來(lái)，大企業(yè)稅負肯定不是最重的。相比于小微企業(yè)能享受到政府扶持政策，中型企業(yè)處于“兩不管”的狀態(tài)，下一步政府應該出臺更多的政策減輕中型企業(yè)的稅負。
劉煜輝認為，中國減稅的空間還是比較大的，政府若進(jìn)行大規模的減稅，就必須從主體稅種入手，應該結合營(yíng)改增改革，將增值稅降低2~3個(gè)百分點(diǎn)，才能真正達到減稅的效果。
楊志勇也認為，雖然增值稅稅率下調還沒(méi)有看到時(shí)間表，但肯定是大勢所趨。
財政補貼結構待調
與總量矛盾相比，中國公共財政收支的結構性矛盾亦非常突出。劉煜輝認為，財政支出的改革迫在眉睫，一方面要壓縮政府的一般性支出，另一方面必須重新調整財政補貼的結構。
劉煜輝稱(chēng)，從中國財政支出分類(lèi)可以看出，有20%左右為其他支出。這類(lèi)其他支出中很大一部分是“三公”支出，浪費嚴重。這部分支出進(jìn)一步壓縮后，可以為減稅留出空間，也可以提供更多的民生公共品。
劉煜輝還表示，近年來(lái)政府還出臺了大量的產(chǎn)業(yè)政策和區域政策，每個(gè)政策幾乎都需要有財政補貼相配合，財政補貼負擔很重，而且效率不高。他建議，整頓龐雜的產(chǎn)業(yè)政策和區域政策以削減龐大的財政補貼和轉移支付。
中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院院長(cháng)王雍君對本報記者表示，中國的財政政策應該是結構性調整為主，需求導向為輔。結構性調整未必需要大規模地增加財政支出以及減稅，關(guān)鍵是要系統地優(yōu)化財政支出結構和優(yōu)化稅制結構。
王雍君也建議，國家在公共支出方面應該較大幅度調整產(chǎn)業(yè)補貼，要把這些有限的財政資源投入到國家亟須發(fā)展的產(chǎn)業(yè)中去。