IPO項目的財務(wù)核查正牽動(dòng)著(zhù)資本市場(chǎng)的神經(jīng)。記者獲得的一份由某地注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )下發(fā)的文件，詳細提示了會(huì )計師在IPO項目專(zhuān)項核查中的具體要求，其中包括需實(shí)地走訪(fǎng)的供應商、大客戶(hù)數量等細化指標，足見(jiàn)本次財務(wù)核查之嚴苛。
　　該文件開(kāi)宗明義是為“應對IPO項目專(zhuān)項核查新規”，重點(diǎn)提示了會(huì )計師應核查發(fā)行人客戶(hù)或供應商的家數、核查金額的比例及函證家數和比例等細化指標，對牽涉IPO財務(wù)核查的會(huì )計師事務(wù)所而言具有共性意義，從中可窺見(jiàn)本次財務(wù)核查的重點(diǎn)排查目標。
　　2012年末，證監會(huì )對IPO在審企業(yè)掀起財務(wù)核查風(fēng)暴，劍指財務(wù)信息失真、虛假及欺詐發(fā)行上市等隱疾，并規定發(fā)行人及中介機構需在3月31日前提交自查報告，在此基礎上再組織抽查。證監會(huì )還明確，保薦機構和會(huì )計師應各司其職，分別編制工作底稿并出具自查報告。此前，有券商的底稿指引顯示，其核查的細項有百余項之多。
　　記者獲得的文件則勾勒出會(huì )計師財務(wù)核查的底稿輪廓，在實(shí)務(wù)操作層面制定了具體指引。文件要求會(huì )計師通過(guò)多種方式進(jìn)行客戶(hù)、供應商核查，包括詢(xún)問(wèn)雙方關(guān)鍵經(jīng)辦人員、檢查核對工商資料、函證交易和未結算往來(lái)、實(shí)地走訪(fǎng)或電話(huà)訪(fǎng)談等，通過(guò)不同來(lái)源的證據印證相關(guān)財務(wù)信息的真實(shí)性、準確性、完整性。文件甚至明確了應當實(shí)地走訪(fǎng)的重要客戶(hù)、供應商樣本數量，例如，報告期3年內的客戶(hù)、供應商實(shí)地走訪(fǎng)家數，各年均分別應不低于10家，且2012年與客戶(hù)、供應商交易核查金額均不低于50%。
　　對于“實(shí)地走訪(fǎng)”的核查內容，文件還要求形成訪(fǎng)談?dòng)涗�，盡量在現場(chǎng)照相和錄音，重點(diǎn)觀(guān)察客戶(hù)倉庫，甚至要求有機票、住宿發(fā)票等核查軌跡。
　　此外，對于重要交易和重大往來(lái)余額，文件要求必須有回函且確認相符；所有回函均應核對簽章簽字是否異常、回函人身份是否適當。對重要存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)，均需實(shí)地監盤(pán)，重要的異地存貨應進(jìn)行現場(chǎng)監盤(pán)。對于已過(guò)會(huì )項目，應加強會(huì )后事項的異常信息審核，重點(diǎn)關(guān)注是否存在引致業(yè)績(jì)下降的因素。
　　該文件指出，因IPO企業(yè)涉及行業(yè)較多，情況各不相同，會(huì )計師事務(wù)所須根據企業(yè)自身特點(diǎn)制定有針對性的核查程序并進(jìn)行補充分析。
　　值得一提的是，在雷厲風(fēng)行的財務(wù)核查風(fēng)暴之下，今年以來(lái)共約30家IPO企業(yè)“知難而退”，預計3月底前還將有不少排隊企業(yè)會(huì )“半途而廢”。