2013年一季度稅收收入增長(cháng)的結構性分析

(稅政司 2013年4月)

　　一、一季度稅收收入增長(cháng)的總體情況

　　稅收收入增長(cháng)的總體特點(diǎn)：一是稅收總收入增速回落。2013年1-3月全國稅收總收入完成27399.20億元，同比增長(cháng)6.0%，比去年同期增速回落了4.3個(gè)百分點(diǎn)。二是進(jìn)口稅收大幅下降。1-3月進(jìn)口貨物增值稅消費稅、關(guān)稅同比分別下降28.7%和27.5%，比去年同期增速分別回落41.7和37.1個(gè)百分點(diǎn)。三是成品油、煤炭等能源行業(yè)相關(guān)稅收收入明顯下降。成品油增值稅、企業(yè)所得稅同比分別下降16.9%和40.1%。煤炭增值稅、企業(yè)所得稅同比分別下降26.3%和18.4%。四是房地產(chǎn)交易相關(guān)稅收收入反彈。1-3月，契稅、房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅同比分別增長(cháng)38.3%、48.2%和34.7%，比去年同期增速分別加快51.9、65.7和30.2個(gè)百分點(diǎn)。
　　1-3月稅收收入增速回落主要是受經(jīng)濟增長(cháng)趨緩、需求乏力、進(jìn)口額下滑以及實(shí)施結構性減稅政策等影響。具體原因：一是國內經(jīng)濟增速回落，導致與經(jīng)濟指標密切相關(guān)的稅種收入增速放緩。1-2月規模以上工業(yè)增加值增長(cháng)9.9%，比去年同期回落1.5個(gè)百分點(diǎn)。二是價(jià)格水平回落使得以現價(jià)計算的稅收收入增速回落。1-2月全國居民消費價(jià)格總水平同比上漲2.6%，比去年同期回落了1.3個(gè)百分點(diǎn)，工業(yè)生產(chǎn)者出廠(chǎng)價(jià)格同比下降1.6%，比去年同期回落了2個(gè)百分點(diǎn)。三是受一般貿易進(jìn)口額增速下降以及去年同期進(jìn)口稅收基數較高等影響，進(jìn)口稅收大幅下降。1-3月一般貿易進(jìn)口額同比增長(cháng)0.1%，增速回落8.1百分點(diǎn)。四是受成品油、煤炭等能源產(chǎn)品市場(chǎng)疲軟、需求不足以及價(jià)格下跌等因素影響，相關(guān)行業(yè)稅收收入大幅下降。1-2月柴油產(chǎn)量同比下降0.5%，比去年同期回落4.9個(gè)百分點(diǎn)。五是結構性減稅政策的影響。如去年下半年以來(lái)實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，支持鮮活農產(chǎn)品生產(chǎn)流通的增值稅政策，今年實(shí)施的上市公司股息紅利差別征收個(gè)人所得稅政策以及支持流通業(yè)發(fā)展的稅收政策等，都影響了今年的稅收收入。

　　二、主要稅種收入情況

　　(一)國內增值稅

　　1-3月，國內增值稅完成收入6943.14億元，同比增長(cháng)5.2%，比去年同期增速回落0.2個(gè)百分點(diǎn)。國內增值稅收入占稅收總收入的比重為25.3%。
　　分行業(yè)看，在20個(gè)重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)中，有6個(gè)行業(yè)的增值稅收入下降，其中，煤炭和成品油行業(yè)增值稅收入下降幅度較大，同比分別下降了26.3%和16.9%。
　　增值稅的稅基大體相當于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。
　　國內增值稅收入增速回落的主要原因：一是工業(yè)增加值增速回落。1-2月，全國規模以上工業(yè)企業(yè)工業(yè)增加值同比增長(cháng)9.9%，比去年同期增速回落1.5個(gè)百分點(diǎn)。二是煤炭市場(chǎng)需求不振，價(jià)格下滑幅度較大，煤炭增值稅因此大幅下降。2月份，煤炭及煉焦工業(yè)品出廠(chǎng)價(jià)格同比下降10.9%。三是成品油煉化企業(yè)前期購進(jìn)原油價(jià)格較高，隨著(zhù)國際原油價(jià)格下跌，國內成品油價(jià)格隨之調降，成品油購銷(xiāo)差縮小，使得國內成品油增值稅大幅下降。四是政策性減收因素。如從2012年下半年以來(lái)出臺的支持鮮活農產(chǎn)品生產(chǎn)流通免征增值稅政策。

　　(二)國內消費稅

　　1-3月，國內消費稅完成2445.17億元，同比增長(cháng)2.2%，比去年同期增速回落了12.9個(gè)百分點(diǎn)。國內消費稅收入占稅收總收入的比重為8.9%。
　　分產(chǎn)品看，部分主要稅源品目增速回落明顯。其中，成品油、酒消費稅同比分別下降11.8%和1.7%，比去年同期增速分別回落26.4和23.7個(gè)百分點(diǎn)；卷煙消費稅同比增長(cháng)12.1%，比去年同期增速回落5.5個(gè)百分點(diǎn)。
　　國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車(chē)、成品油等14類(lèi)特定商品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量。
　　國內消費稅收入增速回落的主要原因：一是成品油市場(chǎng)需求不旺，成品油煉化企業(yè)庫存增加至歷史高位，企業(yè)減少產(chǎn)量，使得成品油消費稅同比下降。1-2月柴油產(chǎn)量同比下降0.5%，比去年同期增速回落4.9個(gè)百分點(diǎn)。二是受塑化劑等事件影響，白酒市場(chǎng)量?jì)r(jià)齊跌，使得酒產(chǎn)品消費稅受到影響。1-2月白酒產(chǎn)量同比增長(cháng)8.4%，比去年同期增速回落23.5個(gè)百分點(diǎn)。三是受市場(chǎng)影響，卷煙銷(xiāo)售量增速放緩，價(jià)格也有所下降，使得卷煙消費稅增速回落。1-2月卷煙產(chǎn)量同比增長(cháng)1.6%，比去年同期增速回落4.2個(gè)百分點(diǎn)。

　　(三)進(jìn)口貨物增值稅、消費稅

　　1-3月，進(jìn)口貨物增值稅、消費稅實(shí)現收入2967.61億元，同比下降28.7%，比去年同期增速回落41.7個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口貨物增值稅、消費稅收入占稅收總收入的比重為10.8%。
　　進(jìn)口貨物增值稅、消費稅的稅基是一般貿易進(jìn)口額。
　　進(jìn)口貨物增值稅、消費稅收入增速回落的主要原因：一是2012年初清繳2011年末部分收入入庫較多，使得去年同期基數較高。二是一般貿易進(jìn)口額增速回落。1-3月我國一般貿易進(jìn)口額同比增長(cháng)0.1%，比去年同期增速回落8.1個(gè)百分點(diǎn)。部分重點(diǎn)商品進(jìn)口額增速出現不同程度的回落，其中，原油進(jìn)口額同比下降4.7%，比去年同期增速回落37.5個(gè)百分點(diǎn)。

　　(四)出口貨物退增值稅、消費稅

　　1-3月，出口貨物退增值稅、消費稅2536.95億元，同比下降0.6%。出口貨物退增值稅、消費稅在賬務(wù)上沖減稅收總收入。

　　(五)營(yíng)業(yè)稅

　　1-3月，營(yíng)業(yè)稅完成4575.52億元，同比增長(cháng)14.0%，比去年同期增速加快6.4個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為16.7%。
　　分行業(yè)看，房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入增速加快，同比增長(cháng)48.2%，比去年同期增速加快了65.7個(gè)百分點(diǎn)，累計增收449.71億元，占營(yíng)業(yè)稅總增收額的近八成。建筑業(yè)、郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)現增長(cháng)，同比分別增長(cháng)19.3%和13.7%。其他行業(yè)營(yíng)業(yè)稅增速都有所回落，其中，交通運輸業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入減收，同比分別下降26.2和12.1個(gè)百分點(diǎn)。
　　營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。
　　營(yíng)業(yè)稅收入增速加快的主要原因是今年以來(lái)商品房成交額回升，使得房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅較快增長(cháng)。1-2月商品房銷(xiāo)售額同比增長(cháng)77.6%，比去年同期增速加快98.5個(gè)百分點(diǎn)。

　　(六)企業(yè)所得稅

　　1-3月，企業(yè)所得稅完成5199.59億元，同比增長(cháng)25.6%，比去年同期增速加快5.1個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為19.0%。
　　分行業(yè)看，工業(yè)企業(yè)繳納所得稅同比下降7.0%，20個(gè)工業(yè)行業(yè)中有16個(gè)行業(yè)企業(yè)所得稅出現負增長(cháng)。其他行業(yè)中，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)所得稅收入增幅較大，同比分別增長(cháng)27.4%和20.1%。
　　企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)應納稅所得額。
　　企業(yè)所得稅增速加快的主要原因：一是去年同期退稅較多，導致基數較低。二是一季度房地產(chǎn)市場(chǎng)逐步回暖，使得房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)企業(yè)所得稅增長(cháng)較快。

　　(七)個(gè)人所得稅

　　1-3月，個(gè)人所得稅完成2083.69億元，同比增長(cháng)9.0%，比去年同期增速加快15.2個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為7.6%。
　　分項目看，財產(chǎn)轉讓所得稅、工資薪金所得稅和勞動(dòng)報酬所得稅增長(cháng)較快，同比分別增長(cháng)62.2%、10.7%和9.9%。
　　個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮居民)收入。
　　個(gè)人所得稅收入增長(cháng)的主要原因：一是二手房交易活躍，帶動(dòng)房屋轉讓所得稅較快增長(cháng)。與1月份相比，2月份70個(gè)大中城市中，價(jià)格環(huán)比上漲的城市有66個(gè)。二是2011年個(gè)人所得稅改革減收影響消失，工資薪金所得稅恢復正增長(cháng)。

　　(八)房產(chǎn)稅

　　1-3月，房產(chǎn)稅完成337.11億元，同比增長(cháng)6.4%，比去年同期增速回落了33.5個(gè)百分點(diǎn)。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。
　　房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長(cháng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(cháng)速度決定的。
　　房產(chǎn)稅收入增速回落的主要原因：一是去年同期基數較高，2011年下半年各地開(kāi)始將地價(jià)計入房產(chǎn)計稅原值，使得2012上半年房產(chǎn)稅翹尾增收。二是支持流通業(yè)發(fā)展的房產(chǎn)稅減稅政策，自2013年1月1日起對農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)使用的房產(chǎn)連續3年免征房產(chǎn)稅。

　　(九)證券交易印花稅

　　1-3月，證券交易印花稅完成119.97億元，同比增長(cháng)30.0%，比去年同期增速加快了60個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.4%。
　　證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
　　證券交易印花稅收入快速增長(cháng)的主要原因是股票市場(chǎng)成交額迅速攀升。1-3月滬市股票成交金額同比增長(cháng)26.2%。

　　(十)城鎮土地使用稅

　　1-3月，城鎮土地使用稅完成403.79億元，同比增長(cháng)7.5%，比去年同期增速回落了26.1個(gè)百分點(diǎn)。城鎮土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.5%。
　　城鎮土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。
　　城鎮土地使用稅收入增速回落的主要原因：一是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商拿地意愿不強，1-2月土地購置面積增速比去年同期回落18.1個(gè)百分點(diǎn)。二是1-2月商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積增速比去年同期回落12.8個(gè)百分點(diǎn)。三是支持流通業(yè)和物流業(yè)發(fā)展的城鎮土地使用稅政策，自2013年1月1日起對農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)使用的土地3年免征城鎮土地使用稅；對城市公交場(chǎng)站、道路客運樞紐使用的土地3年免征城鎮土地使用稅政策。

　　(十一)車(chē)輛購置稅

　　1-3月，車(chē)輛購置稅完成616.27億元，同比增長(cháng)9.0%。車(chē)輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.2%。
　　車(chē)輛購置稅的稅基是應稅車(chē)輛(包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農用運輸車(chē))的銷(xiāo)售總額。
　　車(chē)輛購置稅增速收入平穩增長(cháng)的主要原因是汽車(chē)銷(xiāo)售形勢總體好于去年。1-3月汽車(chē)銷(xiāo)量同比增長(cháng)13.18%。

　　(十二)關(guān)稅

　　1-3月，關(guān)稅完成565.53億元，同比下降27.5%，比去年同期增速回落37.1個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅收入占稅收總收入的比重為2.1%。
　　關(guān)稅的稅基是一般貿易進(jìn)口額。
　　關(guān)稅收入大幅下降的主要原因：一是1-3月我國一般貿易進(jìn)口額增長(cháng)0.1%，比去年同期增速回落8.1個(gè)百分點(diǎn)。二是從今年年初開(kāi)始對燃料油等784項進(jìn)口商品實(shí)施低于最惠國稅率的進(jìn)口暫定稅率，減少了關(guān)稅收入。三是去年年初清繳入庫2011年末部分進(jìn)口稅收，使得去年基數較高。

　　(十三)契稅

　　1-3月，契稅完成917.36億元，同比增長(cháng)38.3%，比去年同期增速加快了51.9個(gè)百分點(diǎn)。契稅收入占稅收總收入的比重為3.3%。
　　契稅的稅基大體相當于土地和房產(chǎn)的交易總金額。土地的交易額與國土部門(mén)的用地規劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響。
　　契稅收入較快增長(cháng)的主要原因是房地產(chǎn)市場(chǎng)交易活躍，1-2月商品房銷(xiāo)售額同比增長(cháng)77.6%。