由萬(wàn)福生科引發(fā)的中介機構監管風(fēng)暴，正在從券商延伸至另一個(gè)關(guān)鍵方——在一系列財務(wù)造假實(shí)踐中扮演極不光彩角色的會(huì )計師事務(wù)所。據了解，自6月18日起，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié))將派出8個(gè)檢查組，同時(shí)對安永華明、中匯、中興財光華、中天運、上海眾華滬銀、江蘇蘇亞金誠、北京中證天通、廣東正中珠江等8家具有證券期貨資格會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施執業(yè)質(zhì)量現場(chǎng)檢查。
　　稍早之前，華銳風(fēng)電因涉嫌虛增收入、虛轉成本、虛增利潤等違法違規行為，被證監會(huì )立案調查。數據顯示，該公司2011年年報披露的凈利潤數據虛增了1.68億元。稍早之前，這家公司發(fā)布了“會(huì )計差錯”更正公告。資料顯示，其審計機構利安達會(huì )計師事務(wù)所對華銳風(fēng)電2011年度原先的財務(wù)報表進(jìn)行審計，并出具了利安達審字[2012]第1190號《審計報告》標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
　　上述8家會(huì )計師事務(wù)所中的一位合伙人對《經(jīng)濟參考報》記者表示，這次現場(chǎng)檢查是一個(gè)例行檢查，并沒(méi)有太多的特殊意味。盡管如此，這位合伙人也承認，在近期一系列的造假事件爆發(fā)之后，市場(chǎng)對于會(huì )計師事務(wù)所的關(guān)注程度正在不斷提高，會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險控制能力都正在受到來(lái)自中注協(xié)、財政部以及證監會(huì )的壓力。在此前證監會(huì )公布的新股發(fā)行改革方案中特意提出，要進(jìn)一步加大對中介機構保薦、承銷(xiāo)執業(yè)行為的監督執法和自律監管力度，保薦機構、會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等相關(guān)中介機構未能勤勉盡責的，依法嚴懲。
　　據了解，稍早之前的6月7日，中注協(xié)在京約談了大華和大信2家證券資格會(huì )計師事務(wù)所負責人，這兩家會(huì )計師事務(wù)所分別為廣東新大地和山西天能科技的審計機構，而在這兩起堪稱(chēng)中國證券市場(chǎng)“丑聞”的事件中，這兩家會(huì )計師事務(wù)所均扮演了極不光彩的角色。
　　在新大地一案中，發(fā)行人通過(guò)資金循環(huán)、虛構銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、虛構固定資產(chǎn)等手段，在2009年至2011年年度報告中虛增了巨額利潤。審計機構大華所在新大地IPO項目審計過(guò)程中，未保持適當的職業(yè)審慎，未勤勉盡責，實(shí)施必要的審計程序，未取得充分適當的審計證據，其所出具的審計報告、專(zhuān)項說(shuō)明、核查意見(jiàn)等文件存在虛假記載。證監會(huì )擬決定沒(méi)收大華所業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元并處2倍罰款，對簽字會(huì )計師采取終身證券市場(chǎng)禁入措施。而在天能科技一案中，發(fā)行人則通過(guò)偽造作為入賬憑據的工程結算書(shū)和虛構銷(xiāo)售回款虛增利潤，審計機構大信所也受到了類(lèi)似的處罰。
　　實(shí)際上，最近一段時(shí)間以來(lái)，會(huì )計師事務(wù)所審計失職甚至參與造假的事件時(shí)有發(fā)生，處罰力度也有明顯加大的趨勢。在此前轟動(dòng)一時(shí)的萬(wàn)福生科造假一案中，中磊會(huì )計師事務(wù)所被沒(méi)收業(yè)務(wù)收入并處以2倍的罰款，撤銷(xiāo)其證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，相應的簽字會(huì )計師也被處以證券市場(chǎng)終身禁入。在更早之前的綠大地造假上市一案中，鵬城會(huì )計師事務(wù)所也被撤銷(xiāo)了證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。
　　北京工商大學(xué)的一位會(huì )計師對《經(jīng)濟參考報》記者表示，目前，在國內的一個(gè)IPO項目上，發(fā)行人高管、券商和審計機構是一個(gè)利益共同體，企業(yè)一旦成功上市都會(huì )給他們帶來(lái)巨大的收益。在這種情況下，為了達到上市的條件以及上市以后發(fā)行人業(yè)績(jì)實(shí)現預期的增長(cháng)，一般會(huì )計師都要對發(fā)行人進(jìn)行大量的會(huì )計調整。然而，在證監會(huì )進(jìn)行在審企業(yè)專(zhuān)項核查的情況下，審計環(huán)境出現了巨大的變化，風(fēng)險急劇上升，此前在原先審計環(huán)境預期下的審計項目出現問(wèn)題并不意外。
　　“關(guān)鍵在于，違法的成本和所得不成比例�！边@位會(huì )計師說(shuō)，目前在中國，會(huì )計師參與財務(wù)造假被發(fā)現的概率很低，即使被發(fā)現，所受到的處罰也并不嚴厲�！爸行」蓶|的訴訟權限受到限制，‘起訴不立案，立案不審判，審判不宣判，宣判不執行’已經(jīng)是公開(kāi)的秘密�！边@位會(huì )計師說(shuō)，與國內不同的是，在國外，審計機構參與造假將面臨極高的法律風(fēng)險。
　　不僅如此，在上述看似受到了“嚴厲”處罰的鵬城所和中磊所的案例中，相應的會(huì )計師團隊也早已經(jīng)“金蟬脫殼”，使得相應的處罰成為一紙空文。在證監會(huì )正式下達處罰禁令之前，鵬城已經(jīng)并入國富浩華和天健會(huì )計師事務(wù)所，但其合伙人及執業(yè)會(huì )計師團隊并未解散，原鵬城事務(wù)所大部分合伙人及其團隊加入了國富浩華。而中磊的審計團隊也已經(jīng)開(kāi)始轉移。
　　一位業(yè)內人士對記者表示，會(huì )計師事務(wù)所的架構類(lèi)似加盟店，事務(wù)所換了名字，但審計流程、人員、機構的核算還可以沿用原來(lái)的，一家會(huì )計師事務(wù)所被撤銷(xiāo)證券服務(wù)許可以后，相關(guān)團隊和項目可以轉移到其他事務(wù)所繼續從業(yè)。以老白干酒為例，該公司最近的一份公告顯示，中磊河北職業(yè)團隊和業(yè)務(wù)已經(jīng)整體轉入了利安達會(huì )計師事務(wù)所，該公司將聘任利安達為財務(wù)審計機構。
　　復旦大學(xué)會(huì )計學(xué)教授李若山表示，對會(huì )計師事務(wù)所及個(gè)人處罰不能只剝奪證券市場(chǎng)準入資格，會(huì )計師事務(wù)所原團隊及主管合伙人也應受到相應責罰。其次，會(huì )計師事務(wù)所應對投資者負有連帶民事賠償責任和刑事責任。上交所首席經(jīng)濟學(xué)家、資本市場(chǎng)研究所所長(cháng)胡汝銀則認為，如果不追究其法律責任，則不法從業(yè)人員將因利益訴求與上市公司勾結，這些“互謀者”被處罰后甚至還可以有償轉讓業(yè)務(wù)項目，相當于將違規變成賺錢(qián)方式，會(huì )助長(cháng)造假之風(fēng)。