近年絡(luò )繹不絕的造假案件中，會(huì )計師往往因“外審免責”或僅負有連帶責任，受到的譴責和處罰力度均不及保薦機構。會(huì )計師行業(yè)的亂象叢生，已引起監管層的高度重視。中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )近日宣布，將綜合治理注冊會(huì )計師行業(yè)不正當低價(jià)競爭，重點(diǎn)打擊近一時(shí)期資本市場(chǎng)披露的財務(wù)造假案件。實(shí)際上，自6月18日起，“中注協(xié)”就已經(jīng)派出檢查組，對安永華明等8家具有證券期貨資格會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施執業(yè)質(zhì)量現場(chǎng)檢查。
隨著(zhù)新股發(fā)行改革日漸臨近，如何改善作為股市基石的財務(wù)披露制度，挽回投資者的信心？
從國際來(lái)看，在上一輪金融危機后，各國證券監管部門(mén)普遍將打擊財報違規，尤其是清理會(huì )計師事務(wù)所違規行為作為規范重點(diǎn)。
2008年金融危機期間，紐約州總檢察官就曾就安永涉嫌參與雷曼民事欺詐案的行為提出正式訴訟。按照起訴書(shū)，7年間，安永從雷曼兄弟獲取的服務(wù)費用不少于1.5億美元。而安永為雷曼兄弟暫時(shí)性轉移的資產(chǎn)高達500億美元，讓深陷泡沫的雷曼兄弟資產(chǎn)負債表看來(lái)光鮮亮麗。
近年來(lái)，從美國證監會(huì )起訴德勤、香港證監會(huì )起訴安永，到普華永道、畢馬威卷入相關(guān)財務(wù)爭議，直至近日因涉嫌哈薩克斯坦礦業(yè)公司ENRC欺詐案，被英國監管機構調查的普華永道……均表明，發(fā)達資本市場(chǎng)的監管機構對會(huì )計師事務(wù)所，尤其是對知名審計機構的協(xié)同造假行為始終保持著(zhù)高壓嚴打態(tài)勢。
在我國，證監會(huì )已多次表示，將進(jìn)一步強化會(huì )計師事務(wù)所IPO審計責任追究、提高IPO審計執業(yè)質(zhì)量，會(huì )計師事務(wù)所應充分關(guān)注發(fā)行人會(huì )后業(yè)績(jì)變動(dòng)事項。剛剛公布的新股發(fā)行體制改革征求意見(jiàn)稿中，證監會(huì )再次明確將遏制發(fā)行人上市當年業(yè)績(jì)大幅下滑及或虧損。
然而，專(zhuān)家指出，從證券市場(chǎng)已發(fā)生的造假案件來(lái)看，被稱(chēng)為“經(jīng)濟警察”的會(huì )計師行業(yè)在發(fā)展中仍存在一定的監管缺口。
“一些堪稱(chēng)拙劣的造假手段屢試不爽，且數額越來(lái)越大，應當引起制度層面的反思�！本G大地虛假陳述案代理律師之一、上海華榮律師事務(wù)所律師許峰說(shuō)。
上海一位會(huì )計師坦承，“關(guān)鍵在于，違法的成本和所得不成比例�！蹦壳霸谥袊�，會(huì )計師參與財務(wù)造假被發(fā)現的概率很低，即使被發(fā)現，所受到的處罰也并不嚴厲�！爸行」蓶|的訴訟權限受到限制，‘起訴不立案，立案不審判，審判不宣判，宣判不執行’已經(jīng)是公開(kāi)的秘密。而在國外，審計機構參與造假將面臨極高的法律風(fēng)險�！�
業(yè)界認為，恪盡勤勉、獨立公正是會(huì )計師必須遵循的道德準則，如果沒(méi)有了聲譽(yù)，行業(yè)的價(jià)值就不復存在。因此，對違規會(huì )計師事務(wù)所及相關(guān)注冊會(huì )計師必須予以嚴懲，事務(wù)所的實(shí)際控制人也應該承擔連帶責任。
第一，鑒于目前會(huì )計師事務(wù)所的“金蟬脫殼”之計仍然奏效，李若山建議，監管層應加強協(xié)作，改變目前多頭監管的局面。司法、公安、中注協(xié)及財政部應及時(shí)跟進(jìn)，采取更加嚴厲的措施懲罰相關(guān)責任人，多部門(mén)協(xié)調共同整治。
“會(huì )計師事務(wù)所應對投資者負有連帶民事賠償責任和刑事責任，”上海證券交易所首席經(jīng)濟學(xué)家胡汝銀指出，“首先，需盡快建立補償投資者的集體訴訟制度；其次，在市場(chǎng)禁入的同時(shí)，可關(guān)停慣犯機構并禁止業(yè)務(wù)轉讓?zhuān)粚τ凇ブ\者’個(gè)人，不僅有必要追究刑事責任，行業(yè)組織也要剝奪執業(yè)資格�！�
胡汝銀提醒，如果不追究其法律責任，則不法從業(yè)人員將因利益訴求與上市公司勾結，這些“互謀者”被處罰后甚至還可有償轉讓業(yè)務(wù)項目，相當于將違規變成賺錢(qián)的方式，變相鼓勵造假。
第二，要保障會(huì )計師職業(yè)權利，避免審計意見(jiàn)受影響，仍需完善一系列制度。
中國人民大學(xué)法學(xué)院教授劉俊海建議，我國應及時(shí)修訂完善《證券法》，重點(diǎn)追查幫造假公司包裝的會(huì )計師事務(wù)所，對會(huì )計腐敗“零容忍”。
許峰認為，當務(wù)之急應是建立有力的民事賠償機制，在《證券法》修訂中將罰款和造假金額掛鉤。此外，多位專(zhuān)家建議，確定上市審計機構可采取匿名抽取機制，不再縱容中小會(huì )計師事務(wù)所惡性競爭，避免地方保護主義及“劣幣驅逐良幣”。
第三，進(jìn)一步加大對中介機構的責任追究，以強化其責任，促進(jìn)其勤勉盡責。
上海交通大學(xué)證券研究所所長(cháng)楊朝軍認為，對擬IPO企業(yè)的財務(wù)核查應常態(tài)化，即將審核陣地前移。他進(jìn)一步呼吁，應對財務(wù)專(zhuān)項檢查中抽查出現問(wèn)題的企業(yè)及相關(guān)中介機構給予重罰。許峰則表示，建議將罰款金額與業(yè)績(jì)虛增金額掛鉤，直接追究審計機構的法律責任。
第四，嚴打會(huì )計師行業(yè)的不正當低價(jià)競爭行為。中注協(xié)秘書(shū)長(cháng)陳毓圭表示，一些地方已經(jīng)開(kāi)始探索建立治理不正當低價(jià)競爭的長(cháng)效機制。如江蘇、廣東等地借助信息化，建設會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備防偽系統，并完善注冊會(huì )計師誠信檔案；湖北、廣西等地則通過(guò)加強誠信信息監控體系，嚴把準入關(guān)等。
“財報及信息披露的真實(shí)性，是決定資本市場(chǎng)的誠信度及長(cháng)遠發(fā)展的試金石�！辟Y深投資者維權律師、北京隆安律師事務(wù)所律師金作鵬認為，信息和投資環(huán)境值得信賴(lài)，才會(huì )有更多投資者和資金注入，企業(yè)才能在積極環(huán)境中充分融資，只有這樣管理層的監管成本才會(huì )降低。