按照7月24日國務(wù)院常務(wù)會(huì )議相關(guān)決定，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅。會(huì )議指出，小微企業(yè)數量眾多，絕大多數為民營(yíng)企業(yè)，對推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、不斷擴大就業(yè)發(fā)揮著(zhù)重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，會(huì )議決定，通過(guò)調整支出結構盤(pán)活存量財政資金，緩解財政收支矛盾，按照公平稅負原則，從今年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(cháng)效機制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶(hù)同樣的稅收政策，為超過(guò)600萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。
為小微企業(yè)發(fā)展提供新能量
增值稅和營(yíng)業(yè)稅是中國稅制體系中的主要稅種，從稅收收入結構看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅收入占整體收入比重較高。對小微企業(yè)暫免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅可以較大幅度地減輕其負擔，為小微企業(yè)的發(fā)展提供新的能量，是促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的一項重要舉措，其對經(jīng)濟發(fā)展的作用不可小覷。具體而言，減免小微企業(yè)稅收可以產(chǎn)生多方面的正效應，有助注入新的增長(cháng)動(dòng)力。
其一，節約納稅成本。受到雇員數量約束，小微企業(yè)建立健全會(huì )計核算，正確計算納稅額，向稅務(wù)部門(mén)申報納稅，所用的相對納稅成本較高，加上小微企業(yè)數量眾多，因此減免小微企業(yè)稅收所節約的總體納稅成本所產(chǎn)生的收益不是一個(gè)小數目。盡管實(shí)行減免小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)仍然要履行一定的程序上的納稅申報手續，但相比需要繳稅而言，其納稅成本要節約不少。
其二，節約征稅成本。一直以來(lái)，對小微企業(yè)稅收征管消耗稅務(wù)部門(mén)較多精力，應該分析其中的征稅收益與征稅成本比值。隨著(zhù)中國經(jīng)濟的發(fā)展，各類(lèi)規模的企業(yè)數量逐年增加，稅務(wù)部門(mén)日常稅收征管負擔日益加重。盡管小微企業(yè)繳稅數額不大，但花費稅務(wù)部門(mén)的征稅成本卻不低。從日常稅收征管角度看，稅務(wù)部門(mén)要按月或按季受理小微企業(yè)的納稅申報，整理相關(guān)小微企業(yè)的納稅資料，適時(shí)檢查或審計小微企業(yè)納稅是否屬實(shí)。從征稅收益與征稅成本對比角度看，對小微企業(yè)實(shí)行稅收減免可以大大節約稅務(wù)部門(mén)的征稅成本。
其三，提高小微企業(yè)的競爭力和投資能力。對小微企業(yè)而言，減免增值稅等對其產(chǎn)生的“邊際收益”大于大中型企業(yè)。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)融資渠道要少很多，融資能力也要差很多，融資成本也要高不少。減免小微企業(yè)稅收，使其可支配收入以及資金在一定程度上增加，可以促進(jìn)其再投資能力以及競爭力。
其四，增加社會(huì )就業(yè)機會(huì )。就業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟問(wèn)題，更是一個(gè)社會(huì )問(wèn)題。改善就業(yè)、增加就業(yè)機會(huì )是政府供給的最好的社會(huì )福利，也是政府義不容辭的責任。在世界經(jīng)濟未見(jiàn)較大起色的情況下，就業(yè)形勢非常嚴峻，加上物價(jià)上漲因素，社會(huì )壓力無(wú)形增大，通過(guò)擴大內需成為增加就業(yè)就會(huì )的主要途徑，其中鼓勵居民創(chuàng )業(yè)就是一項重要措施。減免小微企業(yè)稅收，讓小微企業(yè)輕裝上陣，有助于小微企業(yè)的發(fā)展，而小微企業(yè)的發(fā)展又能大大緩解就業(yè)矛盾。
其五，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁。小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢是經(jīng)營(yíng)靈活、適應能力強，有的小微企業(yè)還具有一定的創(chuàng )新能力，不少大中型企業(yè)都是由小微企業(yè)成長(cháng)而來(lái)。減免小微企業(yè)稅收，可以增強小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力和創(chuàng )新動(dòng)力，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁。
建議出臺長(cháng)期性免征稅政策
盡管減免小微企業(yè)稅收可以帶來(lái)上述好處，但也要看到的是，這樣做對稅收征管帶來(lái)一些挑戰。因為，不排除一些小微企業(yè)會(huì )鉆政策空子。一些不法小微企業(yè)或隱匿或瞞報其銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額，人為控制其月收入額在2萬(wàn)元以?xún)�，從而獲得免稅好處。通過(guò)發(fā)票監控是獲取小微企業(yè)涉稅信息的一條重要渠道，但一些小微企業(yè)受到經(jīng)營(yíng)性質(zhì)約束，不需要填開(kāi)發(fā)票，這給稅收征管帶來(lái)難度。盡管評稅機制的客觀(guān)存在可以堵塞一些漏洞，但仍然存在人為漏洞。這就要求提高稅收征管手段科技化、信息化、法制化程度。從長(cháng)期看，稅務(wù)機關(guān)可以考慮建立健全小微企業(yè)稅收管理部門(mén)，進(jìn)一步提高小微企業(yè)稅收征管專(zhuān)業(yè)化程度。國外已經(jīng)有一些國家按照企業(yè)規�；虼笮�(lái)設置稅務(wù)組織。目前中國稅務(wù)部門(mén)主要是按照地域原則設置稅務(wù)組織，各地大企業(yè)稅收管理局也在建立和完善中，對提高大企業(yè)稅收征管效率大有裨益，但同時(shí)也應看到小微企業(yè)稅收管理局的設置對強化小微企業(yè)納稅服務(wù)也是有好處的。
實(shí)際上，為小微企業(yè)減免稅收在國際上并不新鮮。美國長(cháng)期對小型企業(yè)實(shí)行減免稅政策，比如允許投資者出售符合條件的小型企業(yè)股票所獲利得減征一定比例稅收，但對持股期限有要求。英國對小企業(yè)購買(mǎi)大多數機器設備實(shí)行加速折舊法，對其研發(fā)費用實(shí)行稅收抵免。韓國對符合一定條件的小企業(yè)，可以自新建企業(yè)首次實(shí)現盈利年度起實(shí)行減征公司稅和個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。
中國應逐步建立符合小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠長(cháng)效機制看，對小微企業(yè)收入額達不到一定規模的，建議不僅可以“暫時(shí)”免征其增值稅和營(yíng)業(yè)稅，而且可以出臺長(cháng)期性免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅政策，此外，還可以考慮減免其所得稅。對于創(chuàng )新類(lèi)小微企業(yè)，建議不僅應實(shí)行減免稅政策，還應加大財政補貼力度，促進(jìn)小微企業(yè)的創(chuàng )新活動(dòng)。