世界上絕大多數國家的財政收入主要來(lái)自稅收。為了合理地在各級政府之間進(jìn)行財力分配，一般都通行分稅制的管理體制。
分稅制是按一定的方法將各稅種的歸屬權、管理權、立法權等劃分給各級政府的一種財稅管理體制，將國家的全部稅種在上下級政府之間進(jìn)行劃分，以此來(lái)確定中央財政和地方財政的收入范圍。由于世界各國政治經(jīng)濟制度和經(jīng)濟發(fā)展情況不同，稅制結構和稅收狀況存在差異，其中美國的分稅制最具典型特點(diǎn)。
美國實(shí)行聯(lián)邦政府、州、縣三級分稅制。聯(lián)邦稅法由美國國會(huì )通過(guò)，聯(lián)邦稅務(wù)局及其在各州的分支機構執行。州稅法由州議會(huì )通過(guò)，由州稅務(wù)局執行�？h、市及其所在的獨立學(xué)區、公立醫院、警察局、消防隊、市政工程等部門(mén)，根據各自預算開(kāi)支需求，分別征收地方稅。三級稅務(wù)部門(mén)都在憲法、稅法規定范圍內征收各自應收的稅款，并為納稅人提供相應服務(wù)。雖然三級政府的征稅項目不同，各行其是，但三級政府在稅收立法、執法過(guò)程中，均保護中低收入特別是低收入家庭。
聯(lián)邦稅收用于促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展
美國聯(lián)邦政府征收的稅種主要是所得稅(包括個(gè)人所得稅和公司所得稅)，聯(lián)邦社會(huì )安全稅(包括養老、醫療、失業(yè)等領(lǐng)域所產(chǎn)生的稅)，遺產(chǎn)、禮品稅。2012財政年度，聯(lián)邦稅務(wù)局征收上述各類(lèi)稅款總計2.524萬(wàn)億美元(相當于同期GDP的16%)，其中個(gè)人所得稅1.388萬(wàn)億美元，公司所得稅2815億美元，社會(huì )安全稅7844億美元，分別占稅款總額的55%、11%和31%。
從整體上來(lái)說(shuō)，聯(lián)邦稅務(wù)局征收的稅款總額，約占美國三級稅收總額的70%，剩余約30%由州、縣兩級政府征收和使用。聯(lián)邦稅務(wù)局征收的稅款，主要用于聯(lián)邦政府的國防、外交和聯(lián)邦一級的公共事務(wù)開(kāi)支。雖然實(shí)行分稅制，聯(lián)邦政府仍有義務(wù)用征收上來(lái)的稅款支援和補貼地方政府，特別是在地方政府遇到颶風(fēng)、地震、森林火災、洪水泛濫等重大自然災害的情況下。
聯(lián)邦政府還希望通過(guò)稅收促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展，特別是縮小貧富差距和提升全民教育水平。為此，聯(lián)邦稅法對中小企業(yè)和中低收入家庭，給予分門(mén)別類(lèi)的免稅、減稅、甚至補貼。2012財政年度，聯(lián)邦政府的免稅、減稅和補貼總額達到3734億美元(占同期聯(lián)邦稅收總額2.524萬(wàn)億美元的14.8%)，其中個(gè)人所得稅減免、補貼額達到3241億美元，公司所得稅減免、補貼為440億美元，社會(huì )安全稅減免、補貼額為373億美元。
聯(lián)邦稅法刻意保護中低收入，特別是低收入家庭的基本生活。聯(lián)邦政府2013年1月24日公布，標準四口之家年收入不超過(guò)35325美元的，為低收入家庭。低收入家庭約占全國家庭總數的1/4。聯(lián)邦稅法為個(gè)人所得稅率設置六檔稅率。
低收入家庭除了適用10%和15%這兩個(gè)低稅率之外，還可享受其他免稅、減稅、抵稅待遇，如撫養每個(gè)兒童每年有500美元抵稅額，供養每個(gè)在讀大學(xué)生每年有2000美元抵稅額，付給(看護未成年兒童的)保姆費每年有3000美元免稅，夫婦如果回到大學(xué)繼續深造，每人每年可享受2000美元抵稅額，等等。
聯(lián)邦政府對稅收立法和執法非常嚴肅，特別是在涉及全國居民的日常支出時(shí)，哪怕僅僅多征收一分錢(qián)。例如，美國國內寄平信的郵票，每年漲一分錢(qián)。但要漲這一分錢(qián)，必須由國會(huì )通過(guò)法案，因為它每年衍生出的16億美元收入，不能不予以監管。同樣，今年美國國內郵寄平信需貼上0.45美元郵票，如果你不慎貼上沒(méi)有用完的去年的0.44美元的郵票，郵局會(huì )把信退回來(lái)，你必須補足那一分錢(qián)郵票后，它才給你把信寄走。
州政府征稅注意保護低收入家庭
美國大多數州政府既征收所得稅，也征收銷(xiāo)售稅。由于美國州政府有立法權，所以具體到某個(gè)州是否征收和征收多少所得稅和銷(xiāo)售稅，由該州議會(huì )自行制定相關(guān)法律。
美國50個(gè)州中有43個(gè)州征收所得稅(包括個(gè)人所得稅和公司所得稅)，不征收所得稅的有7個(gè)州。還有兩個(gè)州(田納西州和新罕布什爾州)只對個(gè)人所得中的股票分紅和利息征稅�？偲饋�(lái)看，各州征收的所得稅稅率，遠遠低于聯(lián)邦政府征收的所得稅稅率。以加利福尼亞州為例，個(gè)人所得稅率分9檔。其中個(gè)人所得稅的最低稅率，只及聯(lián)邦個(gè)人所得稅的最低稅率的1/10，個(gè)人所得稅的最高稅率，約為聯(lián)邦個(gè)人所得稅的最高稅率的1/3。加州稅務(wù)局征收的個(gè)人所得稅的稅率，對于保護中低收入家庭的意識更加明顯。
得克薩斯等7個(gè)不征收所得稅的州，和田納西等兩個(gè)只征收股票分紅和利息的州，在吸引境內外資本投資方面擁有很大優(yōu)勢。2008年金融危機爆發(fā)后，為了避稅和節省開(kāi)支，飲料業(yè)巨頭可口可樂(lè )公司，竟然把總部從喬治亞州的亞特蘭大，遷移到得克薩斯州休斯敦的衛星城——糖城。為了彌補免征公司所得稅給州政府稅收帶來(lái)的損失，得克薩斯等9個(gè)州開(kāi)辟其它州沒(méi)有的稅種——動(dòng)產(chǎn)稅，即對登記在公司名下的用于盈利的動(dòng)產(chǎn)，如汽車(chē)、生產(chǎn)設備、辦公用品等，每年征收相當于其價(jià)值3%的動(dòng)產(chǎn)稅。
美國州政府的主要稅收來(lái)源，是銷(xiāo)售稅。通常是由州議會(huì )通過(guò)基礎銷(xiāo)售稅率，各縣及其境內的市、鎮根據當地情況適當增加百分點(diǎn)。以加利福尼亞州為例，州議會(huì )通過(guò)的2013年的基礎銷(xiāo)售稅率為7.5%，在洛杉磯等大城市，銷(xiāo)售稅率達到9%以上。各州議會(huì )通過(guò)的基礎銷(xiāo)售稅率不同，最高的接近10%，最低的低于5%。有的州(如蒙大拿州)竟不征收銷(xiāo)售稅，以吸引周邊州的居民，特別是吸引國際游客到該州消費，以刺激消費為杠桿，拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)。一般來(lái)說(shuō)，大城市消費稅率高，遠郊區小鎮消費稅率低。
涉及較大幅度增加消費稅的立法，還需要在州境內全民公決。1999年，加利福尼亞州計劃修一條薩克拉門(mén)托至圣迭戈的貫穿整個(gè)加州的高速鐵路，需投資200億美元。為了籌措這筆龐大的投資，州議會(huì )試圖將當時(shí)的消費稅增加0.25個(gè)百分點(diǎn)，即從8.25%增加到8.5%。該計劃2000年交由全民公決，結果遭多數加州選民否決。
各州政府在征收消費稅時(shí)，都不忘保護低收入家庭。主要做法有兩條：一是消費者購買(mǎi)食品一律免稅，購買(mǎi)處方藥品一律免稅；二是每年有數個(gè)免稅日，以保證低收入家庭成員基本生活不受消費稅拖累。
房地產(chǎn)稅是地方稅收主要來(lái)源
美國縣以下設市(city)鎮(town)，縣、市及其所在的獨立學(xué)區(中小學(xué)教育行政管理機構)等，統稱(chēng)為“地方政府”。地方政府的財政來(lái)源主要是征收房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)稅。地方稅收用于以下幾個(gè)方面——公立學(xué)校、市區街路、鄉間道路、公立醫院、警察局、消防局、社區服務(wù)等。地方政府對轄區內房地產(chǎn)征收多少稅，取決于這些部門(mén)的預算開(kāi)支。所以，在確定轄區內房地產(chǎn)的稅率時(shí)，上述有關(guān)部門(mén)都有發(fā)言權。與此同時(shí)，學(xué)區、縣、市等地方政府部門(mén)的預算，必須得到轄區內納稅人的認可。得克薩斯州有254個(gè)縣，有權確定房地產(chǎn)稅率并分別征收房地產(chǎn)稅的學(xué)區、市、鎮等地方政府部門(mén)，有近4000個(gè)。它們征稅的具體做法如下：
每個(gè)縣為一個(gè)房地產(chǎn)估價(jià)區(Appraisal District)，估價(jià)區內的學(xué)區、縣、市、鎮等有權征收房地產(chǎn)稅的部門(mén)選舉出一個(gè)董事會(huì )。董事會(huì )聘請一位首席估價(jià)師，由他(她)率領(lǐng)的團隊逐年對該估價(jià)區內所有房地產(chǎn)重新估價(jià)。學(xué)區、縣、市、鎮政府等征稅部門(mén)，分別于每年8月制定下一年各自擬征收的房地產(chǎn)稅稅率。通常情況下，學(xué)區、縣、市政府等部門(mén)征收的房地產(chǎn)稅率之和，為房地產(chǎn)最新估價(jià)的2%至2.5%。其中學(xué)區征收其中的大約1.2個(gè)百分點(diǎn)，縣、市政府各征收其中的0.35個(gè)百分點(diǎn)。
納稅人若認為估價(jià)師高估了自己的房地產(chǎn)，或地方政府收取的稅率過(guò)高，可以直接到估價(jià)審查委員會(huì )(Appraisal Review Board)申訴。估價(jià)審查委員會(huì )由估價(jià)區董事會(huì )任命的社區居民代表組成。
如果轄區內有7%到10%的納稅人認為學(xué)區或地方政府部門(mén)確定的房地產(chǎn)稅率過(guò)高，學(xué)區或地方政府有關(guān)部門(mén)必須就各自的下年度預算開(kāi)支舉行公開(kāi)聽(tīng)證會(huì )，通知所有感興趣的納稅人到聽(tīng)證會(huì )上聽(tīng)取有關(guān)部門(mén)的說(shuō)明。如果納稅人仍不滿(mǎn)意，可以到地區法院起訴有關(guān)政府部門(mén)，要求在1至3個(gè)月內，就有關(guān)地方政府的預算開(kāi)支及其確定的房地產(chǎn)征稅率投票公決。學(xué)區、縣、市等地方政府必須尊重并執行選民公決的結果。
其他州的做法大同小異。一般來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)價(jià)格高的地方，稅率比較低，反之亦然。例如，加利福尼亞州的房地產(chǎn)價(jià)格幾乎高出得克薩斯州的一倍，但加州房地產(chǎn)平均稅率僅為1%左右，為得州的一半。
得克薩斯州學(xué)區、縣、市地方政府在征收用于經(jīng)營(yíng)目的的房地產(chǎn)稅時(shí)，除了對從事慈善、公益、非盈利事業(yè)機構的房地產(chǎn)免稅或減稅之外，還對在當地投資農業(yè)、畜牧業(yè)、石油和天然氣業(yè)，特別是促進(jìn)當地產(chǎn)品出口的企業(yè)機構的動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，予以減稅。因為這些企業(yè)和機構為當地創(chuàng )造了大量的就業(yè)崗位。
同樣，得州學(xué)區、縣、市地方政府部門(mén)在征收房地產(chǎn)稅時(shí)，更加刻意保護低收入等困難家庭。例如，軍人特別是殘廢軍人及其家屬，殘疾人士及其配偶，65歲以上的老人及其配偶等，都可以申請享受免征或減征房地產(chǎn)稅。連設計、建造低收入家庭住房的公司和部門(mén)，其名下的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)也可享受減稅甚至免稅待遇。減稅的幅度為30%至70%。
2008年金融危機爆發(fā)后，得克薩斯州許多低收入家庭瀕臨破產(chǎn)。為了幫助這些家庭渡過(guò)難關(guān)，各縣境內的房地產(chǎn)首席估價(jià)師及時(shí)擠出轄區內房地產(chǎn)價(jià)格中的水分，使得房地產(chǎn)價(jià)格瞬間平均回落1/3以上——納稅人少繳1/3以上的房地產(chǎn)稅，不少低收入家庭因此而得救。
如果對房地產(chǎn)等動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收的稅款，不足以支持縣、市以下的地方政府，特別是學(xué)區的正常預算支出，那州政府就有義務(wù)對地方政府進(jìn)行稅收補貼。補貼標準參考兩組數字：一是州內平均值；二是州政府聘請的獨立會(huì )計師，基于第三方提供的數據核算出來(lái)的數據。
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奧巴馬稅改方案前景難言樂(lè )觀(guān) |
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記者 樊宇 華盛頓報道 |
美國總統奧巴馬7月30日在田納西州查塔努加市繼續其經(jīng)濟演說(shuō)之旅。他向共和黨人拋出降低企業(yè)稅率的“橄欖枝”，以換取他們對增加政府投資的支持。
“如果華盛頓的人想要一個(gè)大妥協(xié)，來(lái)個(gè)有關(guān)中產(chǎn)階級就業(yè)的大妥協(xié)如何？”奧巴馬一改往日要求把企業(yè)稅改革納入更大范圍財政談判的立場(chǎng)，表示愿意單獨把它拿出來(lái)與共和黨人協(xié)商，但前提是要把改革所帶來(lái)的政府收入用于促進(jìn)就業(yè)。
奧巴馬提議，通過(guò)填補漏洞和降低企業(yè)稅率等方式來(lái)簡(jiǎn)化現行企業(yè)稅制，將企業(yè)所得稅最高稅率從35%降至28%，制造業(yè)企業(yè)最高稅率降至25%，取消給予崗位外包企業(yè)的優(yōu)惠措施，并向企業(yè)的海外所得設定最低征稅標準。同時(shí)，他希望能組建更多的制造業(yè)創(chuàng )新研究所，加大基礎設施建設力度，加強勞動(dòng)者技能培訓，通過(guò)這些措施來(lái)促進(jìn)就業(yè)，同時(shí)為未來(lái)經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎。
然而，共和黨人對此并不以為然。眾議院議長(cháng)博納的發(fā)言人說(shuō)，奧巴馬的言論根本稱(chēng)不上“妥協(xié)”，更別說(shuō)是什么“大妥協(xié)”，共和黨人不愿意把企業(yè)稅和個(gè)人收入所得稅分開(kāi)來(lái)談。
奧巴馬當天的講話(huà)是其近來(lái)經(jīng)濟演說(shuō)之旅中的一站，延續了前幾次把壯大中產(chǎn)階級和打造經(jīng)濟持續增長(cháng)作為主線(xiàn)的基調。就在一周前，奧巴馬在伊利諾伊州諾克斯學(xué)院拉開(kāi)了其鋪陳自己經(jīng)濟主張的演說(shuō)序幕。八年前，剛當選國會(huì )參議員的奧巴馬正是在那里首次發(fā)表闡述其經(jīng)濟理念的演說(shuō)，八年后，身為總統的他在盤(pán)點(diǎn)美國經(jīng)濟復蘇成果的同時(shí)，呼吁解決貧富懸殊問(wèn)題，捍衛中產(chǎn)階級利益，并綿里藏針地警告共和黨人把重點(diǎn)放在基本的經(jīng)濟問(wèn)題上，而不是政治得失。
控槍法案遭受挫折，移民改革前景難言樂(lè )觀(guān)，醫改法案主干條款延遲實(shí)施，加上稅務(wù)部門(mén)丑聞和“棱鏡門(mén)”事件攪局，奧巴馬第二任期的“蜜月期”還沒(méi)開(kāi)始似乎就已結束�！度A爾街日報》和美國全國廣播公司最近的民調顯示，民眾對奧巴馬的滿(mǎn)意度降至45%，為2011年8月以來(lái)最低，只有25%的受訪(fǎng)者認為國家走在正確的軌道上。奧巴馬試圖把經(jīng)濟議題拉回聚光燈下，并頻打“公平”牌，實(shí)有轉換話(huà)題、提升人氣的考量。
美國經(jīng)濟逐漸從四年前的衰退中走出，但華盛頓的政治對立一直是經(jīng)濟增長(cháng)的牽絆。奧巴馬說(shuō)貧富懸殊是壞經(jīng)濟學(xué)，但他提出的扶持制造業(yè)發(fā)展，加強教育培訓，提高最低工資水平等措施聽(tīng)上去似曾相識，多是舊有政策的重新拼裝，其中不少在國會(huì )遲遲難以“闖關(guān)”。
與此同時(shí)，共和黨已經(jīng)準備好向政府發(fā)動(dòng)新一輪預算戰爭。將于10月1日開(kāi)啟的新財年預算還沒(méi)有著(zhù)落，債務(wù)上限問(wèn)題遲早將卷土重來(lái)。共和黨人的不合作態(tài)度讓奧巴馬政策施展空間受限，甚至有共和黨參議員堅持讓聯(lián)邦政府關(guān)門(mén)，以阻斷奧巴馬醫療改革的經(jīng)費來(lái)源。
美國國會(huì )將于8月進(jìn)入休會(huì )期，預見(jiàn)到這個(gè)秋天可能會(huì )有一場(chǎng)惡戰的奧巴馬先發(fā)制人，搶先表明姿態(tài)。奧巴馬在接受《紐約時(shí)報》專(zhuān)訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，他擔心的一點(diǎn)就是，共和黨人繼續奉行政治邊緣政策。而博納則指奧巴馬的經(jīng)濟政策徒有其表。從共和黨人不買(mǎi)賬的態(tài)度看，真正的挑戰或許還在后面。
