專(zhuān)家稱(chēng)反避稅急需更多專(zhuān)業(yè)人才
中國政府27日正式簽署《多邊稅收征管互助公約》，成為該公約第56個(gè)締約方。
近年來(lái)，跨國公司利用各種稅務(wù)籌劃方案侵蝕稅基或轉移利潤以逃避稅的情況愈演愈烈，據官方披露的數據，2005年至2012年，我國每年通過(guò)反避稅挽回的損失從4.6億元升至346億元人民幣。業(yè)內人士指出，加強各國稅務(wù)機關(guān)在稅收征管方面的相互協(xié)作，是共同維護公平稅收秩序、打擊跨境逃避稅的強有力手段。加入這一多邊公約有利于保護國家稅收利益不受侵蝕，同時(shí)還有利于進(jìn)一步提高我國反避稅能力。
故事 “利潤在天空飄著(zhù)”
用形象的話(huà)說(shuō)，逃避稅企業(yè)的利潤就像“飄在空中”，沒(méi)有繳納稅款，就好似沒(méi)有落到地上。
國家稅務(wù)總局一位工作人員向《經(jīng)濟參考報》記者講述了一個(gè)真實(shí)案例，西安W公司是注冊在避稅地巴巴多斯的M公司在中國境內的全資子公司，而M公司由美國W公司100%控股。M公司將西安W公司100%的股權轉讓給H公司，轉讓價(jià)格為7.8億元人民幣，股權轉讓收益為4.55億元。
“若按照中巴稅收協(xié)定規定，該股權轉讓收益僅在巴巴多斯納稅。而巴巴多斯作為避稅地，其國內法規定對該項收入不征稅。從我國稅務(wù)機關(guān)可以掌握的信息來(lái)看，這4.55億元的股權轉讓收益無(wú)需納稅，無(wú)可置疑�！痹摴ぷ魅藛T說(shuō)。
然而有證據顯示，巴巴多斯M公司成立后，未發(fā)生任何運營(yíng)成本，且實(shí)際業(yè)務(wù)僅有一項，即在我國投資設立西安W公司購買(mǎi)地產(chǎn)后轉讓股權，并從中獲利4.55億元人民幣。上述工作人員指出，據此可以初步判斷巴巴多斯的M公司為美國W公司為在華投資而設立的“導管公司”，也就是“空殼公司”，旨在利用中巴稅收協(xié)定中有關(guān)股權轉讓的規定，逃避在華納稅義務(wù)。
經(jīng)過(guò)調查取證以及與國際聯(lián)合反避稅信息中心的多次溝通，國家稅務(wù)總局從美國稅務(wù)主管當局獲得了關(guān)鍵證據：M公司在美國稅收上不被視為獨立的巴巴多斯公司，而是美國W公司的一部分，因此M公司轉讓西安W公司股權的收益視為美國W公司的收益，應向美國申報納稅。同時(shí)，中國作為該股權轉讓收益的來(lái)源國，同樣對其收益享有征稅權。
2013年1月，案件告破，總計逾4200萬(wàn)元的稅款被追回。
該案絕非個(gè)例。據專(zhuān)業(yè)人士介紹，2008年前后，全球九成以上跨國公司通過(guò)建立避稅港控股公司、設立各種基金等形式避稅。2008年我國“走出去”企業(yè)對香港、維爾京和開(kāi)曼的投資占全國直接對外投資凈額的75.61%。2008年我國從三大避稅港(維爾京、開(kāi)曼和薩摩亞)吸引的外資占全國利用外資總額的23.43%。而2008年金融危機以來(lái)，跨境避稅的勢頭有增無(wú)減。
普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢(xún)合伙人楊懿君接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)表示：“有些跨國企業(yè)利用國際間對某些經(jīng)濟實(shí)體或商業(yè)安排等作出的處理不一致，或通過(guò)濫用稅收協(xié)定等方式，使該企業(yè)的利潤沒(méi)有在任何國家繳稅。以前是稅收在A(yíng)國征收或是在B國征收，只是稅收收入在不同國家分配的問(wèn)題，但是現在是哪個(gè)國家都沒(méi)有征到稅，稅收征管處在真空狀態(tài)�！�
難題 避稅手段翻新
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長(cháng)龔祖英此前接受采訪(fǎng)時(shí)指出，近兩年，跨國公司刻意避稅現象越來(lái)越嚴重，主要是由于金融危機之后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在困難，欲最大程度地節約成本，而避稅成為其節約成本主要方式。
近些年，跨境避稅新手段層出不窮、花樣翻新。廈門(mén)大學(xué)法學(xué)院教授廖益新告訴《經(jīng)濟參考報》記者：“跨國公司利用不同國家間稅制的差異，利用有關(guān)國家相互簽訂的稅收協(xié)定進(jìn)行避稅，其手段是多種多樣的�！睅追N較常見(jiàn)的方式包括轉讓定價(jià)、資本弱化、受控外國公司、成本分攤以及一般避稅手段等，前文提到的利用避稅地進(jìn)行股權轉讓就屬于一般避稅手段。
據龔祖英介紹，2005年至2012年，我國每年通過(guò)反避稅挽回的損失從4.6億元上升到了346億元。廖益新指出：“300多個(gè)億是一個(gè)很可觀(guān)的數字，可以看出我國面臨的稅基流失、跨境避稅的現狀是比較嚴重的。需要注意的是，應該還有很多避稅行為沒(méi)有被發(fā)現�！�
進(jìn)展 多邊合作擊破稅收“真空”
“所以各國考慮要建立某種國際稅收合作制度，比如稅收情報交換，來(lái)彼此交換有關(guān)納稅人的資料和情報，包括在境外的收入、財產(chǎn)、持有股份情況等，依據這些信息才能夠依法課稅。如果財產(chǎn)都累計在境外，可以通過(guò)稅款追繳協(xié)助，對境外的財產(chǎn)強制執行、通過(guò)拍賣(mài)等來(lái)清繳欠稅�！绷我嫘轮赋�。
楊懿君表示，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)于2013年2月公布的《稅基侵蝕和利潤轉移》報告，以及在此基礎上于2013年7月發(fā)布的一份長(cháng)達40頁(yè)的行動(dòng)方案中都表明，打擊國際逃稅行為不是任何一個(gè)國家可以單方面完成的，它需要各個(gè)國家和政府聯(lián)合應對方能奏效。
《多邊稅收征管互助公約》正是為跨國反避稅提供了這樣一個(gè)利器，它由歐洲委員會(huì )和OECD于1988年共同制定，向其成員開(kāi)放，1995年4月1日生效。2010年5月27日，公約進(jìn)一步修訂，并向全球所有國家開(kāi)放。據悉，公約共六章三十二條，規定的國際稅收征管協(xié)作形式包括情報交換、稅款追繳和文書(shū)送達，范圍涵蓋除海關(guān)關(guān)稅以外的所有稅種。
“中國早在2011年就針對《多邊稅收行政互助公約》簽署了意向書(shū)，這表明中國政府在打擊國際逃稅方面的意愿�！睏钴簿赋�。龔祖英表示，G20中除我國以外的成員國均已成為公約締約方。與我國之前簽訂的稅收協(xié)定和情報交換協(xié)定相比，公約覆蓋范圍更為廣闊，適用領(lǐng)域更為全面，操作性也更強。參加公約，可加強我國與其他締約國之間的征管協(xié)作，通過(guò)國家之間稅收信息的流通，促進(jìn)我國自身稅收管理在國際合作中不斷改善和加強。
瓶頸 反避稅急需更多人才
實(shí)際上，在2008年金融危機之后，由于財政吃緊，各國政府在跨國稅源爭奪上表現得更為積極主動(dòng)。以美國為例，2010年，美國國會(huì )通過(guò)了《海外賬戶(hù)納稅法案》，要求所有的外國金融機構必須向美國國稅局報告其美國客戶(hù)的賬戶(hù)信息，不合作的金融機構若有源自美國的任何收入，包括獲得投資處置收入和來(lái)源于美國資產(chǎn)的利息、股息收入，將會(huì )被扣繳30%的預提所得稅。
與此同時(shí)，很多西方國家也不斷加大人力和物力進(jìn)行反避稅。據悉，星巴克、谷歌、亞馬遜等跨國大企業(yè)在英國避稅案曝光之后，為了打擊利用稅制缺陷逃稅和避稅，英國稅務(wù)部門(mén)不斷增加人手，現在有幾百個(gè)稅務(wù)工作人員正在調查此類(lèi)事情。另外，美國政府近幾年將百余名經(jīng)濟學(xué)家吸收進(jìn)其反避稅團隊。
接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)的業(yè)內人士均表示，在反避稅工作中，人才最為關(guān)鍵，而這也是目前中國急需解決的重要問(wèn)題之一。楊懿君指出，避稅一般是利用現有的法律法規來(lái)進(jìn)行所謂稅收籌劃，僅從表面上看很難“識破”，而是需要對商業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行深入調查和研究。未來(lái)反避稅的技術(shù)含量一定是越來(lái)越高，這就需要政府有更多該領(lǐng)域的專(zhuān)家儲備。
楊懿君還表示，加入《公約》對政府也是一個(gè)挑戰，在執行過(guò)程中，稅收情報的交換、稅收事項的調查等都要符合相關(guān)約定，中國在這方面經(jīng)驗并不多，都需要學(xué)習，從另一個(gè)角度說(shuō)，這也是中國稅收征管邁向國際化的重要一步。
業(yè)內人士還指出，反避稅還需建立全國企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息數據庫，全國共享。爭取海關(guān)、統計、商務(wù)、外管、國資委等政府相關(guān)部門(mén)的支持與配合，建立部門(mén)間信息共享制度。