8月27日，我國正式成為國際《多邊稅收征管互助公約》第56個(gè)簽約國。這意味著(zhù)我國從此成為國際稅收監管規則的制定者和參與者——

　　《多邊稅收征管互助公約》是一項旨在通過(guò)國際稅收征管互助應對和防范跨境逃避稅、維護公平稅收秩序的多邊條約。它由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織和歐洲委員會(huì )發(fā)起，2010年經(jīng)由經(jīng)合組織與歐洲委員會(huì )通過(guò)議定書(shū)形式進(jìn)行修訂，并向全球所有國家開(kāi)放。經(jīng)議定書(shū)修訂后的公約于2011年6月1日生效。

　　近年來(lái)，公約的影響快速上升，逐步成長(cháng)為國際稅收征管協(xié)作的新標準。

　　據了解，公約規定的國際稅收征管協(xié)作形式包括情報交換、稅款追繳和文書(shū)送達，范圍涵蓋除海關(guān)關(guān)稅以外的所有稅種。國際稅收征管協(xié)作機制打破了稅務(wù)機關(guān)獲取信息被限制在一國領(lǐng)土范圍的局限，最大程度上消除了信息不對稱(chēng)給跨國避稅行為帶來(lái)的“便利”，保障了各國在經(jīng)濟全球化背景下充分行使稅收管轄權。

　　2013年8月27日，中國正式成為國際《多邊稅收征管互助公約》第56個(gè)簽約國。自此，中國與其他國家的稅收協(xié)定將由“雙邊”上升為“多邊”。專(zhuān)家評價(jià)認為，加入公約，不僅有利于鞏固和提升我國在國際稅收征管協(xié)作領(lǐng)域已取得的地位，也有利于拓展我國國際稅收合作的廣度與深度，意義重大。

　　國際稅收征管升級“多邊”

　　加入《公約》后，中國與其他國家的稅收協(xié)定由雙邊上升為多邊。除傳統的國際稅收情報交換外，增加了稅收追索和文書(shū)送達兩類(lèi)國際稅務(wù)協(xié)助。這是雙邊稅收協(xié)定中，前所未有的合作內容

　　自20世紀80年代以來(lái)，為營(yíng)造有利于吸收外資，促進(jìn)中外經(jīng)貿交往的稅制環(huán)境，中國先后已與99個(gè)國家相互間簽訂了稅收協(xié)定，旨在避免重復征稅、防止國際逃避稅。

　　這些雙邊性的國際稅收協(xié)定，確立的協(xié)助內容、范圍和程度都相對有限，局限于國際稅收情報交換的合作范圍，已不能完全適應當今國際稅收征管工作的需要。

　　2011年修訂后的《多邊稅收征管互助公約》，是一種多邊性質(zhì)的，合作內容更廣泛、形式更多樣的國際稅收征管條約。加入《公約》之后，中國與其他國家的稅收合作關(guān)系將由雙邊上升為多邊。

　　從國際稅務(wù)協(xié)助的方式上看，除傳統的國際稅收情報交換外，《公約》增加了稅收追索和文書(shū)送達兩類(lèi)國際稅務(wù)協(xié)助。而這恰恰是目前中外雙邊稅收協(xié)定中，前所未有的合作內容。

　　就稅收追索協(xié)助而言，一方締約國可以請求另一方，在后者境內代為前者執行查封、扣押或凍結欠稅人的財產(chǎn)。事實(shí)上，稅款追繳的本質(zhì)，就是在一國境內，替另一方實(shí)施征稅行為。

　　最關(guān)鍵的是，即便欠稅人不是前一方締約國的企業(yè)，是第三國甚至是非《公約》締約國的企業(yè)，如果其在某個(gè)締約國發(fā)生了納稅義務(wù)，該國就可以依照公約有關(guān)規定，向任何一個(gè)該企業(yè)在其境內擁有財產(chǎn)、銀行賬戶(hù)或分支機構的締約國申請，請求提供稅務(wù)行政協(xié)助，幫助追繳稅款。

　　“并不以具有締約國一方國籍或居民身份的納稅人為限，決定了公約建立的國際稅務(wù)協(xié)助機制的實(shí)際效力影響范圍相當廣泛�！睆B門(mén)大學(xué)法學(xué)院廖益新教授分析。這在很大程度上克服了目前建立在雙邊稅收協(xié)定基礎上的國際稅務(wù)協(xié)助機制適用效力范圍的局限性。

　　而文書(shū)送達協(xié)助，則是指締約國一方稅務(wù)機關(guān)，應締約國另一方稅務(wù)機關(guān)的請求，代為將后者簽發(fā)的各種稅務(wù)文書(shū)，送達給本國境內的收件人。

　　此外，我國簽署《公約》后，參與國際稅收征管所涵蓋的稅種范圍，遠廣于目前中外雙邊稅收協(xié)定確立的稅種范圍。

　　“《公約》可以涵蓋除關(guān)稅以外的締約國一方中央或地方政府課征的各種性質(zhì)的稅收，甚至包括社會(huì )保險機構征收的社會(huì )保險費�！绷我嫘陆淌诜治霰硎�，雙邊稅收協(xié)定提供的國際稅務(wù)協(xié)助，往往僅局限在所得稅性質(zhì)的各種稅收征管協(xié)助范圍。

　　護航企業(yè)“走出去”

　　加入《公約》意味著(zhù)征管互助網(wǎng)絡(luò )有了實(shí)質(zhì)性的拓展。在服務(wù)“走出去”企業(yè)方面，這個(gè)多邊平臺可以幫助企業(yè)解決境外遭遇的稅收歧視和稅收爭端，通過(guò)信息共享化解有關(guān)矛盾

　　在中國企業(yè)“走出去”的過(guò)程中，國家參與國際稅收征管的程度，直接關(guān)系到企業(yè)合法權益的維護。

　　2010年，某國稅務(wù)機關(guān)在對中國一公司在該國常設機構（分公司）征收2009年所屬企業(yè)所得稅后，又對其稅后利潤征收了15%的分公司利潤稅。對稅后利潤征稅的做法違背了中國與該國稅收協(xié)定的規定，該部分稅款該國稅務(wù)當局應予退還。根據雙方簽署的雙邊稅收征管協(xié)定，該公司向國內主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，而后中方正式向該國提起協(xié)商，最終為企業(yè)挽回境外稅收損失人民幣2210萬(wàn)元。

　　應當說(shuō)，這只是眾多到海外發(fā)展的中國企業(yè)面臨經(jīng)濟貿易壁壘的一個(gè)縮影。

　　近幾年，中國企業(yè)“走出去”發(fā)展步伐日益加快。在這些企業(yè)“走出去”的過(guò)程中，難免會(huì )到中國未簽雙邊協(xié)定的國家，即便是到了簽約國，超出協(xié)議范圍的稅收糾紛也不在少數。

　　毋庸置疑，無(wú)論從中國經(jīng)濟的外向度，還是國際競爭新格局，抑或是產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展角度來(lái)看，中國企業(yè)都必須堅定地走國際化道路。目前來(lái)看，成績(jì)斐然，但面臨的問(wèn)題也不少。僅就國際稅收征管而言，加入《公約》后，隨著(zhù)我國征管互助網(wǎng)絡(luò )有了實(shí)質(zhì)性的拓展，只要其他國家簽署《公約》，就自動(dòng)成為我國的征管互助伙伴。隨著(zhù)《公約》締約國的增加，適用的國家或地區不斷擴大，中國的企業(yè)無(wú)論走到世界的哪個(gè)角落，我國稅務(wù)機關(guān)都能夠根據規范、全面的稅收協(xié)定，對其進(jìn)行保駕護航。

　　國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人同時(shí)表示，加入《公約》不僅有利于保護企業(yè)“走出去”，也有利于加強對“走出去”企業(yè)的管理�！耙郧�，我們國家對企業(yè)境外投資經(jīng)營(yíng)、取得所得稅的情況主要依靠企業(yè)自行申報。加入《公約》后，主管部門(mén)可以通過(guò)情報交換機制和境外稅務(wù)檢查等方式全面掌握企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)情況�！边@位負責人表示，這不僅會(huì )有利于主管部門(mén)與企業(yè)的溝通，更會(huì )促進(jìn)相關(guān)政策在合適的時(shí)機預調微調。

　　提高反避稅能力

　　《公約》建立的國際稅務(wù)協(xié)助機制，精心設置了促進(jìn)締約國稅務(wù)機關(guān)之間的征管合作，不僅有利于打擊國際逃避稅行為，同時(shí)可以更好地保護納稅人的正當合法權益

　　6月17日，英國北愛(ài)爾蘭，八國集團峰會(huì )將反避稅議題列為大會(huì )首要任務(wù)；

　　7月，在莫斯科二十國集團財長(cháng)與央行行長(cháng)會(huì )議上，“打擊跨國避稅、貨幣政策、匯率操控”成為焦點(diǎn)；

　　即將于9月召開(kāi)的二十國集團領(lǐng)導人峰會(huì )，也被期待就反避稅議題展開(kāi)更為廣泛深入有效的討論……

　　為何反避稅這一話(huà)題能夠在全球引發(fā)如此高的關(guān)注度？

　　以近500億美元市值登上全球餐飲業(yè)第二把交椅的星巴克經(jīng)營(yíng)14年，銷(xiāo)售額30億美元，僅交稅860萬(wàn)美元；谷歌廣告收益16億英鎊，但是納稅僅僅14萬(wàn)英鎊。這些跨國大公司都不做“納稅大戶(hù)”。他們也因此被質(zhì)疑使用復雜的稅收籌劃，通過(guò)海外子公司，將會(huì )計上最為盈利的機構放在實(shí)際沒(méi)有或很少有真實(shí)業(yè)務(wù)的低稅收司法管轄區，從而降低其在真正經(jīng)營(yíng)國的稅負。此類(lèi)行為屬于通過(guò)轉讓定價(jià)進(jìn)行的惡意避稅行為。

　　同時(shí)，還有一些經(jīng)濟要人、政治權貴等，利用離岸金融服務(wù)將其財富藏匿在“避稅天堂”。根據英國非政府組織“稅收正義網(wǎng)”估算，全世界各地“避稅天堂”有近200萬(wàn)家空殼公司，隱藏的資金保守估計至少21萬(wàn)億美元。

　　這些跨國避稅問(wèn)題，不僅僅是世界性的稅務(wù)監管難題，也是我國進(jìn)一步提高反避稅能力、維護國家稅收利益不受侵蝕必須要邁過(guò)去的坎兒。

　　“我國是世界最主要的外國投資目的地之一，隨著(zhù)我國稅收執法水平的提高，以往較為隱蔽的逃避稅收行為逐漸得到查處。但是受到執法權的限制，對發(fā)生在境外的應稅行為執法力度有限�！眹�家稅務(wù)總局有關(guān)負責人說(shuō)。在這一點(diǎn)上，《公約》建立的國際稅務(wù)協(xié)助機制，精心設置了促進(jìn)締約國稅務(wù)機關(guān)之間的征管合作，以打擊國際逃避稅與保護納稅人的正當合法權益。這既可以為我國得到其他締約國相關(guān)信息提供保障，也可以為調查取證工作提供較大便利。

　　同時(shí)，由于簽署的締約國需要承擔協(xié)助他國稅務(wù)機關(guān)工作的國際義務(wù)，加入公約，不僅有利于鞏固和提升我國在國際稅收征管協(xié)作領(lǐng)域已取得的地位，也有利于拓展我國國際稅收合作的廣度與深度，幫助其他締約國進(jìn)行征管協(xié)作。