近日，有媒體報道稱(chēng)，業(yè)內專(zhuān)家透露“征收遺產(chǎn)稅被寫(xiě)入十八屆三中全會(huì )文件草稿”，消息一出便引發(fā)廣泛關(guān)注。雖然相關(guān)當事人表示否認，但“征收遺產(chǎn)稅”再度惹來(lái)諸多議論。而今年國務(wù)院同意并轉發(fā)國家發(fā)改委等部門(mén)《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》稱(chēng)，“研究在適當時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題”。
遺產(chǎn)稅應在什么時(shí)候征收？征收應注意哪些方面？有哪些國際經(jīng)驗可借鑒？針對遺產(chǎn)稅及系列問(wèn)題，京華時(shí)報記者采訪(fǎng)了北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任、中國財稅法學(xué)研究會(huì )會(huì )長(cháng)劉劍文教授。
□開(kāi)征前提
先建財產(chǎn)評估和登記制
短期內要出臺遺產(chǎn)稅比較困難，我國并沒(méi)有建立起財產(chǎn)登記制度、財產(chǎn)申報制度和財產(chǎn)評估制度
京華時(shí)報：您認為國家應在什么時(shí)間點(diǎn)，或者說(shuō)具備什么條件之后，出臺遺產(chǎn)稅制度？
劉劍文：10年前國內學(xué)界和有關(guān)部門(mén)曾集中討論過(guò)出臺遺產(chǎn)稅的問(wèn)題，但由于當時(shí)條件并不適宜，遺產(chǎn)稅并沒(méi)能推出。從目前情況看，不少條件仍不具備，短期內要出臺遺產(chǎn)稅還是比較困難的。出臺遺產(chǎn)稅并不是我國現時(shí)財稅體制改革的重點(diǎn)，加上我國并沒(méi)有建立起財產(chǎn)登記制度、財產(chǎn)申報制度和財產(chǎn)評估制度，以及應當充分考慮社會(huì )對這一稅種的承受力、廣泛的民意基礎等問(wèn)題。
在征收時(shí)，包括房產(chǎn)、珠寶、字畫(huà)、股票等各類(lèi)有價(jià)資產(chǎn)都應該納入征稅范圍，而不宜劃定免稅資產(chǎn)范圍。參照個(gè)稅的征稅方式，遺產(chǎn)稅也應實(shí)行分檔遞進(jìn)的累進(jìn)制稅率，涉及資產(chǎn)額越高，稅率也相應提高。如可考慮以3%至5%的稅率為初始稅率，最高稅率則不超過(guò)50%。
京華時(shí)報：遺產(chǎn)稅開(kāi)征的話(huà)首先該解決什么？征收稅款的方式應該是什么？
劉劍文：拋開(kāi)操作層面問(wèn)題，其實(shí)國家應該首先解決制度層面的問(wèn)題，尤其是開(kāi)征遺產(chǎn)稅的法律邏輯。今年全國“兩會(huì )”期間，30多位全國人大代表曾將《關(guān)于終止授權國務(wù)院制定稅收暫行規定或者條例的議案》正式上交本屆全國人民代表大會(huì )議案組，激發(fā)了各界對稅收立法權回歸人大的熱烈期盼。因此如果征收遺產(chǎn)稅，作為一個(gè)新稅種，絕不能再以國務(wù)院行政法規的形式來(lái)實(shí)現，而要以全國人大立法的方式推出，用立法主導來(lái)化解社會(huì )矛盾。
目前國際上征收遺產(chǎn)稅主要以?xún)煞N方式呈現，一是總遺產(chǎn)稅制，二是分遺產(chǎn)稅制�？傔z產(chǎn)稅制是指稅務(wù)部門(mén)先確定遺產(chǎn)總額，根據資產(chǎn)評估結果相關(guān)繼承者納稅后，才能繼承剩余的遺產(chǎn)。這種方式相對來(lái)說(shuō)更利于稅務(wù)部門(mén)征收稅款。分遺產(chǎn)稅制則是指相關(guān)繼承者先分配繼承遺產(chǎn)，稅務(wù)部門(mén)根據資產(chǎn)評估各人的繼承額，再確定稅額，并要求繼承者繳納遺產(chǎn)稅。這種方式對納稅人更為有利一些，但對稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，存在遺產(chǎn)繼承后稅款可能不好收繳的問(wèn)題。
□起征點(diǎn)
應對500萬(wàn)元以上部分征稅
起征點(diǎn)為80萬(wàn)元的說(shuō)法，是來(lái)源于10多年前的文件，其內容早已過(guò)時(shí)，不具有可操作性
京華時(shí)報：遺產(chǎn)稅或將開(kāi)征引爭議，有一種說(shuō)法是起征點(diǎn)為80萬(wàn)元，但有網(wǎng)友稱(chēng)80萬(wàn)元起征過(guò)低，這個(gè)標準有“雁過(guò)拔毛”之嫌。您認為呢？
劉劍文：起征點(diǎn)為80萬(wàn)元的說(shuō)法，是來(lái)源于10多年前有關(guān)部門(mén)擬推出的《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》等文件，其內容早已過(guò)時(shí)，不具有可操作性了。如果在近期內推出遺產(chǎn)稅，因為現在受通貨膨脹等因素影響，確實(shí)應當考慮較大幅度地提高起征點(diǎn)，可否考慮對500萬(wàn)元以上部分征稅。
因為遺產(chǎn)稅應該定義為一個(gè)解決貧富差距、深化收入分配改革的稅種，是個(gè)人所得稅的一個(gè)有益補充。遺產(chǎn)稅并非一個(gè)大眾化的稅種，應定性為一個(gè)小眾稅種，只向高收入人群征收，絕不能面向工薪階層等中低收入群體征收。
京華時(shí)報：遺產(chǎn)稅開(kāi)征，政府部門(mén)還有哪些需要注意的問(wèn)題？
劉劍文：有關(guān)部門(mén)應注意福利接軌問(wèn)題。發(fā)達國家征遺產(chǎn)稅主要用于教育、醫療、養老等社會(huì )福利，我國也要在這些方面加強建設。
□征稅與房產(chǎn)
可拍賣(mài)房產(chǎn)籌現金繳稅
當繼承者繼承大額房產(chǎn)后無(wú)足夠現金繳稅時(shí)，可以通過(guò)拍賣(mài)房產(chǎn)等方式籌得現金并繳稅
京華時(shí)報：有觀(guān)點(diǎn)認為，由于近年來(lái)房?jì)r(jià)迅速攀升，比如北京地區一些炙手可熱的學(xué)區房，現在賣(mài)到七八萬(wàn)元每平方米，對于動(dòng)輒價(jià)值千萬(wàn)元的房產(chǎn)，如果是家庭唯一住房，作為遺產(chǎn)留給子女，但子女又交不出數百萬(wàn)的遺產(chǎn)稅，是否要被剝奪繼承權？拍賣(mài)房產(chǎn)？
劉劍文：如果實(shí)行分遺產(chǎn)稅制，當繼承者繼承大額房產(chǎn)后無(wú)足夠現金繳稅時(shí)，從理論上是可以通過(guò)拍賣(mài)房產(chǎn)等方式籌得現金并繳稅的，相關(guān)繼承人也可繼承繳稅后的剩余資金。
京華時(shí)報：最近“以房養老”的問(wèn)題受到外界普遍關(guān)注。價(jià)格合理、條件較好的養老院成為老人的心頭渴望。若出臺遺產(chǎn)稅，會(huì )不會(huì )增加老人的心理負擔?
劉劍文：這方面國家應該加強宣傳，使公眾意識到“以房養老”的本質(zhì)其實(shí)是一種融資、理財的方式，要強調養老這一社會(huì )問(wèn)題主要是政府的責任，與遺產(chǎn)稅問(wèn)題事實(shí)上相關(guān)度并不高。
□防財產(chǎn)轉移
需改善投資環(huán)境留住國民
對于資產(chǎn)是必須要加強監管的，要先建立起強力的財產(chǎn)評估制度
京華時(shí)報：遺產(chǎn)稅開(kāi)征,可能導致一些富裕階層為了避免死后遺留的財產(chǎn)被課以重稅，而在生前多消費或浪費，甚至將大量財產(chǎn)轉移到國外等，那么，您認為如何避免這種大量不動(dòng)產(chǎn)的稅前轉移？
劉劍文：遺產(chǎn)稅推出還是具有一定積極意義的，不能說(shuō)因為有這方面的顧慮就不推出。首先，不動(dòng)產(chǎn)就是無(wú)法直接轉移走的；其次，國內實(shí)行的外匯管制制度，也在一定程度上限制了大量不動(dòng)產(chǎn)和現金的轉移。而且即使不征收遺產(chǎn)稅，部分富豪移民其他國家的事件也不斷上演。要讓企業(yè)家等高收入階層正確認識遺產(chǎn)稅問(wèn)題，其實(shí)更多的應該是靠國家改善投資環(huán)境，健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法律環(huán)境。只要我國經(jīng)濟仍能長(cháng)期持續繁榮地發(fā)展，為了爭食這塊巨大的經(jīng)濟蛋糕，絕大多數企業(yè)家并不會(huì )僅僅因為遺產(chǎn)稅問(wèn)題，就放棄在中國的發(fā)展機會(huì )而轉移資產(chǎn)到國外。因為目前美歐日等發(fā)達國家的經(jīng)濟增速持續低迷，這些企業(yè)家移民過(guò)去，并不能立竿見(jiàn)影地就找到新的經(jīng)營(yíng)項目。我預計即使推出遺產(chǎn)稅，也不會(huì )引發(fā)大規模財產(chǎn)轉移的浪潮。
京華時(shí)報：除了轉移財產(chǎn)，有些富人可能會(huì )采用避稅手段，這如何預防？
劉劍文：對于資產(chǎn)是必須要加強監管的，例如官員財產(chǎn)不申報不公開(kāi)，一個(gè)人用多個(gè)身份證分散資產(chǎn)達到避稅目的等問(wèn)題，都要加以堵漏。
操作時(shí)最核心的問(wèn)題是先建立起強力的財產(chǎn)評估制度。2013年8月，十二屆全國人大常委會(huì )第四次會(huì )議對《中華人民共和國資產(chǎn)評估法（草案）》二次審議稿進(jìn)行了審議，有關(guān)部門(mén)正在推進(jìn)這一工作。此外，包括官員財產(chǎn)申報制度以及公民財產(chǎn)登記制度也要加快建立，為遺產(chǎn)稅推出進(jìn)行準備，增強稅務(wù)部門(mén)的執法能力。
對非法轉移資產(chǎn)，可通過(guò)我國與相關(guān)國家的雙邊合作協(xié)定，共同加以查處。
□國際經(jīng)驗
切忌向中低收入群體征稅
注意使遺產(chǎn)稅不要成為中低收入者的負擔，不要與普通百姓爭利
京華時(shí)報：您認為其他國家在遺產(chǎn)稅制度方面，有哪些教訓是我們應該避免的？
劉劍文：遺產(chǎn)稅曾被很多國家采用，也一直伴隨著(zhù)社會(huì )爭議。近年來(lái)曾有中國香港、澳大利亞、意大利等國家或地區停征過(guò)遺產(chǎn)稅。其原因就包括因為起征點(diǎn)和稅率設置不當，導致征收到了不少社會(huì )、家庭負擔都較大的中產(chǎn)階層頭上，背離了調節高收入人群收入的初衷。
美國則是一個(gè)多數富人支持征收遺產(chǎn)稅的國家。小布什政府曾提議取消遺產(chǎn)稅，卻遭到廣大富裕階層的反對。理由一是美國富人擔心取消遺產(chǎn)稅會(huì )使其子女失去進(jìn)取、創(chuàng )業(yè)的自主精神。理由二是部分富人也擔心政府取消遺產(chǎn)稅后會(huì )在其他領(lǐng)域加稅，反而不利于其企業(yè)運營(yíng)。目前美國個(gè)人遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)較高，為500萬(wàn)美元，夫婦是1000萬(wàn)美元起征，稅率為35%。
京華時(shí)報：中國的綜合稅率被一些人士認為相對較高，如果遺產(chǎn)稅出臺，會(huì )不會(huì )讓外界進(jìn)一步加深政府與民爭利的印象？
劉劍文：注意使遺產(chǎn)稅不要成為中低收入者的負擔，不要與普通百姓爭利。除了將遺產(chǎn)稅界定為高收入者稅，不向中低收入者征收外，應該進(jìn)一步明確遺產(chǎn)稅的屬性，是屬于中央稅收，還是地方稅收，不過(guò)，我傾向于地方稅收。根據其屬性再確定其稅款投向的具體領(lǐng)域，盡量將其用于民生領(lǐng)域，使公民意識到其是取之于民、用之于民的。