近日，“遺產(chǎn)稅被寫(xiě)入十八屆三中全會(huì )文件草稿”的傳言成為討論熱點(diǎn)。盡管被指披露信息的國務(wù)院參事劉桓后來(lái)否認有此一說(shuō)，但遺產(chǎn)稅的爭議熱度不減。不少人對網(wǎng)上流傳的遺產(chǎn)稅80萬(wàn)元起征的說(shuō)法格外關(guān)注：“80萬(wàn)就起征，在北京隨便有套房不就超了？這還能叫‘富人稅’嗎？
”
回望
遺產(chǎn)稅是個(gè)“狼來(lái)了”的故事
遺產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅的一個(gè)普通稅種，是指以被繼承人去世后所遺留的財產(chǎn)為征稅對象，向遺產(chǎn)的繼承人和受贈人征收的稅。北師大中國收入分配研究院的一份報告顯示，對188個(gè)國家的信息進(jìn)行了收集和檢索，發(fā)現有114個(gè)國家和地區開(kāi)征遺產(chǎn)稅或對遺產(chǎn)課征其他稅收，占比61%。
遺產(chǎn)稅并不是新近舶來(lái)的洋玩意兒。資料顯示，1950年通過(guò)的《全國稅政實(shí)施要則》中就已經(jīng)規定要開(kāi)征遺產(chǎn)稅，但由于條件所限，一直沒(méi)有開(kāi)征。1994年稅制改革時(shí)，政府再次把征收遺產(chǎn)稅列入稅制改革方案，但并未真正實(shí)施。1999年1月，全國稅務(wù)工作會(huì )議又一次把遺產(chǎn)稅的開(kāi)征提上案頭，仍然沒(méi)有下文。
另?yè)襟w報道，2004年，財政部出臺了《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《新版草案》)，并在2010年進(jìn)行了修訂，但草案目前并未上升為法律。
目的
征收遺產(chǎn)稅以調整貧富差距
今年3月，北師大中國收入分配研究院在京發(fā)布《遺產(chǎn)稅制度及其對我國收入分配改革的啟示》課題中期成果報告。報告認為，無(wú)論從社會(huì )公平政策、轉變增長(cháng)方式，還是縮小貧富差距、推進(jìn)遺產(chǎn)稅改革的時(shí)機均已成熟，條件也已基本具備。在政策層面上，今年2月出臺的《關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見(jiàn)》中就提出“研究在適當時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題”；而2010年《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》的修改版也已上報國務(wù)院。
北師大中國收入分配研究院副院長(cháng)劉浩認為，一方面，目前我國富有人群子女在財富、教育、科技等領(lǐng)域具有市場(chǎng)領(lǐng)先優(yōu)勢；另一方面，農民工后代在經(jīng)濟能力和素質(zhì)教育上處于弱勢。這些導致他們在競爭起點(diǎn)上存在財產(chǎn)能力、教育能力等方面的不公平，在競爭結果中還存在再分配乏力和財產(chǎn)稅調節缺失的問(wèn)題。而遺產(chǎn)稅可以起到定向調節和校正作用�！哆z產(chǎn)稅制度及其對我國收入分配改革的啟示》的報告還提到，征收遺產(chǎn)稅能夠穩定地方財力來(lái)源，現代市場(chǎng)經(jīng)濟國家遺產(chǎn)稅收入一般可達稅收總額的1%~2%。中國按遺產(chǎn)稅收入達稅收總額的2%計算，2012年此項收入就能達到2000億元。
標準
80萬(wàn)起征的說(shuō)法其實(shí)是十年前的
征收遺產(chǎn)稅的風(fēng)聲剛一傳出，多少有那么一點(diǎn)“家底”的人就不淡定了：“活著(zhù)的時(shí)候每筆錢(qián)都是繳了稅的，為什么死了還要再交遺產(chǎn)稅？
”也有人對此不屑一顧：“個(gè)人有多少財產(chǎn)還沒(méi)查清，這就要開(kāi)征？ ”“連官員財產(chǎn)公示都做不到，談何對他們征收遺產(chǎn)稅？
”更有人琢磨起了避稅的門(mén)道：“要是都像房叔房姐房媳那樣，一人多弄幾個(gè)戶(hù)口，或者把錢(qián)存到別人名下，是不是就能順利通關(guān)？ ”
尤其是網(wǎng)上流傳的80萬(wàn)起征的說(shuō)法挑戰了眾人的神經(jīng)�！�80萬(wàn)就起征，在北京隨便有套房不就超了？以北京目前的房?jì)r(jià)水平五環(huán)內均價(jià)3萬(wàn)至4萬(wàn)人民幣計算，擁有30平方米住房面積就超80萬(wàn)了！這還能叫‘富人稅’嗎？
”其實(shí)，80萬(wàn)元起征的說(shuō)法來(lái)源于十年前有關(guān)部門(mén)擬推出的一份草案，其內容早已過(guò)時(shí)，不具有可操作性了。
“遺產(chǎn)稅并非一個(gè)大眾化的稅種，應定性為一個(gè)小眾稅種，只向高收入人群征收，絕不能面向工薪階層等中低收入群體征收。
” ——劉劍文
存在問(wèn)題
1、可能導致資本外流
“現在根本不可能開(kāi)征遺產(chǎn)稅，開(kāi)征一個(gè)稅種要解決為什么征收，如何保證公平。
”中國社會(huì )科學(xué)院財經(jīng)戰略研究院研究員楊志勇認為，雖然代際公平在很大程度上需要遺產(chǎn)稅調節，但是也與一個(gè)社會(huì )對待財富的態(tài)度密切相關(guān)。比如，開(kāi)征遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅稅率較高的國家和地區，與不開(kāi)征或稅率較低的國家和地區相比，總是處于不利地位。
國家行政學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部教授馮俏彬也提到，開(kāi)征遺產(chǎn)稅會(huì )有四個(gè)副作用，一是富人將資產(chǎn)大量向國外轉移，導致資本流失；二是父母提前向子女轉讓資產(chǎn)，出現眾多“娃娃業(yè)主”、“娃娃富翁”；三是對儲蓄與投資也有一定影響；四是稅收征管成本較高。
2、富人避稅辦法比窮人多得多
實(shí)際上，在遺產(chǎn)稅開(kāi)征歷史悠久的國家，對這一稅種的功能也在不斷反思調整。比如美國就有數據顯示，遺產(chǎn)稅最終有一半落在遺產(chǎn)總價(jià)值在500萬(wàn)美元以下的階層身上，而真正的大富豪往往通過(guò)成立基金、將資產(chǎn)向海外轉移等路徑規避遺產(chǎn)稅。法國去年也出現了所謂富人逃亡熱潮。富豪們往往擁有“會(huì )飛”的翅膀，其應對包括遺產(chǎn)稅在內的各種稅收，比普通人辦法多得多。
去年12月，深圳市提出十大收入分配制度改革思路，其中最值得關(guān)注的就是試征遺產(chǎn)稅的建議。就在消息傳出后不久，深圳出現了一張年繳保費2000多萬(wàn)元的巨額保單。這種被稱(chēng)為“富人險”的投保方式，主要就是出于避稅和資產(chǎn)傳承的考慮。
專(zhuān)家解讀
1、征收遺產(chǎn)稅的時(shí)機成熟了嗎？
劉穎(首都經(jīng)濟貿易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任)：我認為，遺產(chǎn)稅像“狼來(lái)了”的故事那樣，已經(jīng)喊了多次了，而這一次，“狼”依然不會(huì )馬上來(lái)：
全面的個(gè)人財產(chǎn)登記、評估制度還沒(méi)有完善，財產(chǎn)范圍目前沒(méi)有明確的界定，稅務(wù)機關(guān)的征管水平也有待于進(jìn)一步提高。政府現在連房產(chǎn)稅的征收都小心翼翼，面對比房產(chǎn)范圍大的遺產(chǎn)，就更不會(huì )輕舉妄動(dòng)。
另外，我國目前的經(jīng)濟狀況不很景氣，民眾普遍存在“稅感焦慮”。遺產(chǎn)稅是直接稅，納稅人交稅感覺(jué)更為明顯，政府近期不會(huì )輕易挑動(dòng)老百姓那根敏感的神經(jīng)。
2、起征點(diǎn)多少比較合適？
劉劍文(北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任、中國財稅法學(xué)研究會(huì )會(huì )長(cháng))：起征點(diǎn)為80萬(wàn)元的說(shuō)法，是來(lái)源于10年前有關(guān)部門(mén)擬推出的《新版草案》等文件，其內容早已過(guò)時(shí)，不具有可操作性了。如果在近期內推出遺產(chǎn)稅，因為現在受通貨膨脹等因素影響，確實(shí)應當考慮較大幅度地提高起征點(diǎn)，可否考慮對500萬(wàn)元以上部分征稅。
因為遺產(chǎn)稅應該定義為一個(gè)解決貧富差距、深化收入分配改革的稅種，是個(gè)人所得稅的一個(gè)有益補充。遺產(chǎn)稅并非一個(gè)大眾化的稅種，應定性為一個(gè)小眾稅種，只向高收入人群征收，絕不能面向工薪階層等中低收入群體征收。
經(jīng)驗
有些地方因設置不當停征遺產(chǎn)稅
遺產(chǎn)稅曾被很多國家和地區采用，也一直伴隨著(zhù)社會(huì )爭議。近年來(lái)曾有中國香港、澳大利亞、意大利等國家或地區停征過(guò)遺產(chǎn)稅。其原因就包括因為起征點(diǎn)和稅率設置不當，導致征收到了不少社會(huì )、家庭負擔都較大的中產(chǎn)階層頭上，背離了調節高收入人群收入的初衷。
美國富豪反對取消遺產(chǎn)稅
美國則是一個(gè)多數富人支持征收遺產(chǎn)稅的國家。小布什政府曾提議取消遺產(chǎn)稅，卻遭到廣大富裕階層的反對。理由一是美國富人擔心取消遺產(chǎn)稅會(huì )使其子女失去進(jìn)取、創(chuàng )業(yè)的自主精神。理由二是部分富人也擔心政府取消遺產(chǎn)稅后會(huì )在其他領(lǐng)域加稅，反而不利于其企業(yè)運營(yíng)。目前美國個(gè)人遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)較高，為500萬(wàn)美元，夫婦是1000萬(wàn)美元起征，稅率為35%。綜合《中國民航報》、《經(jīng)濟觀(guān)察報》、《北京晚報》、《京華時(shí)報[微博]》報道
各國模式
1、開(kāi)征遺產(chǎn)稅的同時(shí)開(kāi)征贈與稅，如美國、日本、韓國等。
2、遺產(chǎn)稅和贈與稅同時(shí)課征，但對被繼承人生前贈與的財產(chǎn)除按年或按次課征贈與稅外，還須在被繼承人死亡時(shí)，對其生前贈與的財產(chǎn)總額與遺產(chǎn)合并一起征收遺產(chǎn)稅，原來(lái)已納的贈與稅給予扣減。意大利、新西蘭等曾經(jīng)如此。
3、僅開(kāi)征遺產(chǎn)稅，但對被繼承人死亡前若干年內贈與的財產(chǎn)追征遺產(chǎn)稅。如英國對被繼承人死亡前7年內贈與的財產(chǎn)課征遺產(chǎn)稅；新加坡對被繼承人死亡前5年內贈與他人的財產(chǎn)課征遺產(chǎn)稅。
4、只開(kāi)征遺產(chǎn)稅，對生前贈與不征稅。如伊朗只對因繼承或受遺贈而獲得的所有財產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅。
5、只征收贈與稅。如加納只對平常贈與征收贈與稅，對遺囑中遺留財產(chǎn)和無(wú)遺囑的財產(chǎn)繼承均不課稅。
6、對遺產(chǎn)和平時(shí)贈與都不征稅，中國是其中之一。