以證券日報社為例，職工實(shí)發(fā)工資增加100元，政府稅費要交納71.5元。要真正增加職工收入，就要以增加職工收入為基準“逆向減稅”
——再論尋找中國經(jīng)濟發(fā)展的直接動(dòng)力
■謝鎮江 馬方業(yè)
10月16日《證券日報》頭版頭條刊發(fā)了謝鎮江、馬方業(yè)的文章：《尋找中國經(jīng)濟發(fā)展的直接動(dòng)力
——怎樣把政府豢養的幾只胖老虎、懶老虎放出來(lái)》，引起各方面的廣泛關(guān)注。該文是從資本市場(chǎng)角度談了談我們的建議。本文我們將從以增加職工收入為基準的逆向減稅談尋找中國經(jīng)濟發(fā)展的直接動(dòng)力這個(gè)問(wèn)題。
100家上市公司統計結果說(shuō)明，各項稅收是其凈利潤5倍，中國企業(yè)稅負還說(shuō)不重？
今年全國“兩會(huì )”閉幕后，李克強總理在人民大會(huì )堂金色大廳與中外記者見(jiàn)面并回答記者提問(wèn)時(shí)指出，政府有錯位，就應該把錯裝在政府身上的手換成市場(chǎng)的手。這是削權，是自我革命，會(huì )很痛，甚至有割腕的感覺(jué)，但這是發(fā)展的需要，是人民的愿望。
其實(shí)，給企業(yè)減負減稅的過(guò)程，也是政府轉變職能，簡(jiǎn)政放權的改革過(guò)程，也是厘清和理順政府與市場(chǎng)、與社會(huì )之間關(guān)系的過(guò)程，更是企業(yè)轉型升級，變革創(chuàng )新與中國經(jīng)濟升級版的提升過(guò)程。毫無(wú)疑問(wèn)，給企業(yè)減負是方向，減負首先要減稅，而且應快速啟動(dòng)。
2009年1月21日，本報曾刊發(fā)過(guò)謝鎮江、張亮的一篇文章：即《關(guān)于“給每人發(fā)1000元”的深度思考》。該文刊發(fā)后當時(shí)也引發(fā)了社會(huì )的廣泛熱議。鳳凰衛視[微博]旗下鳳凰網(wǎng)就此還進(jìn)行過(guò)民意調查，結果顯示，在參與調查的近4萬(wàn)名網(wǎng)友中，近九成支持“給每人發(fā)1000元”。
由于全民發(fā)錢(qián)問(wèn)題沒(méi)有任何部門(mén)可以獲取權力與利益，因此，實(shí)行起來(lái)確有實(shí)際困難。中國是“部門(mén)經(jīng)濟”和“諸侯經(jīng)濟”，一件事如果沒(méi)有部門(mén)和某些人獲益，即使利國利民也無(wú)法實(shí)施。對此，我們不再抱有奢望。
雖然做不到直接發(fā)錢(qián)，但目前中國又到了須認真考慮“發(fā)錢(qián)”的時(shí)候了。不過(guò)，我們在本文中所提的“發(fā)錢(qián)”，主要指的是對身處經(jīng)濟第一線(xiàn)的各類(lèi)企業(yè)做“減法”，即快速啟動(dòng)企業(yè)的減稅行為。
畢竟當前中國企業(yè)尤其是中小企業(yè)的稅費負擔已十分沉重了。
《中國企業(yè)家》在去年曾有過(guò)權威調查，結果顯示，高達63%的被調查企業(yè)認為自身的稅負較重，90%的被調查企業(yè)認為結構性減稅不到位。在制造業(yè)中，則有23%的企業(yè)表示，其稅收與利潤的比率在100%以上，33%的企業(yè)認為稅收負擔直接影響企業(yè)的設備升級；42%的企業(yè)認為直接影響創(chuàng )新和轉型升級；33%的企業(yè)認為會(huì )影響員工福利和收入。
再拿我們《證券日報》社的例子來(lái)說(shuō)說(shuō)。假如報社某員工月薪一萬(wàn)元，如給這位職工多應發(fā)100元，僅五險一金項下，報社就得多承擔并上交43.5元人民幣。也就是說(shuō)這位職工多到手100元，扣除個(gè)人繳納五險一金(按10.2%的稅率)之后，再要上繳個(gè)人所得稅(按20%的稅率)，個(gè)人實(shí)際得到72元左右，上交政府28元左右。這樣，政府部門(mén)就會(huì )以不同稅費方式大概收走了71.5元左右。
中國的上市公司群體可以說(shuō)是中國經(jīng)濟的精華部分，是中國企業(yè)最優(yōu)秀的代表了。那么這些上市公司的稅費負擔、社保支出情況如何呢？今年中國上市公司協(xié)會(huì )發(fā)布的最新調查報告顯示出3個(gè)“突出性”驚人數字也可以說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題：一是，企業(yè)繳稅已占營(yíng)業(yè)收入近10%；二是，全國2400多家上市公司中有100多家公司上繳的稅費是其凈利潤的5倍以上；三是，在1539家受訪(fǎng)企業(yè)中，有93%的企業(yè)認為應將降低企業(yè)稅負、簡(jiǎn)化稅種作為稅收體制改革的一項重要任務(wù)。當然，報告中社保支出重亦成為一個(gè)突出的問(wèn)題。
這三個(gè)數字告訴我們，作為上市公司這群中國最優(yōu)秀企業(yè)的代表，其負擔尚且如此沉重，更何況處在“熱金融，冷經(jīng)濟”當下且未上市的其它中小微實(shí)體企業(yè)了？
美國：注銷(xiāo)100%的投資成本
日本：企業(yè)減稅萬(wàn)億日元
今年10月1日，日本首相安倍晉三正式宣布明年4月1日起將消費稅率從當前的5%提高到8%，以用于企業(yè)減稅和財政改善。同時(shí)，日本政府還將于今年12月起逐步開(kāi)展經(jīng)濟刺激政策，包括預計達5萬(wàn)億日元(約合510億美元)的補充預算和規模近萬(wàn)億日元規模的企業(yè)減稅政策。在這里，請大家注意，僅僅下調目前38.01%的企業(yè)稅率一項政策選擇就可為日企減稅近萬(wàn)億日元(約合近100億美元)。
最新消息稱(chēng)，法國議會(huì )下院已通過(guò)投票批準了今明兩年內向年薪超過(guò)100萬(wàn)歐元的個(gè)人征收“特別富人稅”的議案。2013年和2014年在法國進(jìn)行工商注冊的企業(yè)將為年收入超過(guò)100萬(wàn)歐元的員工繳納名為“特別互助貢獻”的稅收，稅率為50%，但規定一家企業(yè)此項稅種所繳納的總額不超其營(yíng)業(yè)額的5%。
除了讓富人承擔更多社會(huì )責任外，法國政府目前正在考慮將33%的公司稅削減至30%，并將此作為稅收大整改的一部分內容。
與法國總統奧朗德有異曲同工之妙的奧巴馬，早在2011年就一直在推行所謂的“巴菲特規則”，即向年收入超過(guò)100萬(wàn)美元的美國富翁“開(kāi)刀”，征收30%的所得稅，并以此為競選連任的重要綱領(lǐng)。最近奧巴馬政府“停擺”，其實(shí)最為關(guān)健的原因就在于共和黨不想廢除《醫改法》，不想讓富人承擔起更多責任。
另外，早在2010年9月8日，奧巴馬就曾在克利夫蘭市發(fā)表講話(huà)，提出針對工廠(chǎng)及設備投資的稅項扣除，增加并擴大對企業(yè)研發(fā)的稅收優(yōu)惠，全美約150萬(wàn)家企業(yè)預計會(huì )從這一計劃中受益。根據奧巴馬提出的計劃，此前通過(guò)“額外折舊率”措施，在報稅時(shí)注銷(xiāo)50%新增固定投資成本的美國廠(chǎng)商可以注銷(xiāo)百分之百的相關(guān)投資成本。該計劃下，美國廠(chǎng)商購買(mǎi)拖拉機、風(fēng)力發(fā)電機、電腦和太陽(yáng)能電池板等設備的開(kāi)支在報稅時(shí)都能夠免稅。新措施將讓商家手頭上保有更多現金，以及鼓勵他們進(jìn)行更多投資和制造更多就業(yè)機會(huì )。該項措施相當于為企業(yè)減稅2000億美元。同年9月27日奧巴馬簽署了這項旨在幫助小企業(yè)貸款和減稅，增加就業(yè)的法案，使得這項討論多時(shí)的法案終成法律。據了解，該法案將為小企業(yè)減稅120億美元。奧巴馬總統連任后，2012年2月22日公布企業(yè)所得稅減免的具體方案，提議企業(yè)所得稅最高稅率從35%下調至28%。
因此，無(wú)論是從國內企業(yè)的實(shí)際負擔還是世界經(jīng)濟復蘇的大環(huán)境以及主要發(fā)達國家給企業(yè)減稅的趨勢看，必須加大力度給我們中國自己的企業(yè)減負減稅以迅速啟動(dòng)中國經(jīng)濟的大發(fā)展。
每增加職工收入100元
應該減稅費20元
我們認為，給企業(yè)減負減稅需堅持兩個(gè)原則：一是要與民生工程掛鉤，二是要與增加職工收入直接掛鉤。為此，在具體措施上我們提出如下建議，供大家思考：
(一)逆向減稅。原則是以增加職工實(shí)際收入為核心指標，每增加職工收入100元，減稅費20元左右(按71.5元的30%計算)。
最新消息稱(chēng)，中央財政近日將安排50億元人民幣全部用于京津冀及周邊地區(具體包括京津冀蒙晉魯六個(gè)省份)大氣污染治理工作，重點(diǎn)向治理任務(wù)重的河北省傾斜。引人注意的是，此次財政部表態(tài)稱(chēng)，該項資金會(huì )以“以獎代補”的方式，按上述地區預期污染物減排量、污染治理投入、PM2.5濃度下降比例三項因素進(jìn)行分配。本年度結束后，中央財政將對上述地區大氣污染防治工作成效進(jìn)行考核，根據實(shí)際考核結果再進(jìn)行獎勵資金清算，突出績(jì)效導向作用。
中央財政的這次安排在思維方式上開(kāi)始有了“逆向”的味道，不見(jiàn)兔子不撒鷹。而以前我們往往是資金安排下去了，能否真正見(jiàn)成效常常是要打折扣的。其實(shí)，由于計劃經(jīng)濟下的慣性思維，我們的減稅措施也大體如此，基本是按減多少稅收，增多少財政支出負擔來(lái)給職工撒“胡椒面”。從總量上看，國家付出了巨額代價(jià)，但從職工個(gè)人身上體現的卻僅僅是非常艱難獲得的星星點(diǎn)點(diǎn)的實(shí)惠�，F在該是停止這種模式的時(shí)候了。
在此強調的是，我們所提出的逆向減稅，模式倒改，即以提高職工的實(shí)際收入為核心指標進(jìn)行減負稅費的。職工每增收100元，在本財政年度中，財政與稅費部門(mén)應該減負30%(若按71.5元的30%計算，為20元左右)。具體方案應由國家相關(guān)部門(mén)盡快提出。
同時(shí)，我們提議，企業(yè)在與工會(huì )、職代會(huì )充分協(xié)商的基礎上，盡最大可能減少社保支出。如上所述，社保支出已成為多數企業(yè)普遍感到負擔較重的一個(gè)突出問(wèn)題。以北京市為例，2013年在職職工參加基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險的職工按照其本人2012年的月平均工資確定繳費基數。其中，繳費基數上限按照本市2012年職工月平均工資的300%確定，最高不超過(guò)15669元。參加基本養老保險、失業(yè)保險的職工繳費基數下限按照北京市2012年職工月平均工資的40%，最低不低于2089元；參加基本醫療保險、工傷保險、生育保險的職工，繳費基數下限按照北京市2012年職工月平均工資的60%，最低不低于3134元。如果我們取高限15669元計算，若一個(gè)擁有500人的中小企業(yè)，其一年此一項的支出將達7834500元。近800萬(wàn)元的開(kāi)支對一個(gè)中小企業(yè)而言，負擔的確不輕，更何況企業(yè)當前處于宏觀(guān)調控，產(chǎn)業(yè)轉型下經(jīng)營(yíng)環(huán)境不佳、效益較差的時(shí)期。
(二) 營(yíng)改增的改革要簡(jiǎn)化成直接減營(yíng)業(yè)稅一個(gè)百分點(diǎn)。
早在2012年國務(wù)院就明確提出要穩步擴大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)和地區范圍，但從實(shí)踐層面看，上海的試點(diǎn)取得了比較好的效果，但上海的物流企業(yè)稅負增加卻十分明顯。據2011年3月中國物流與采購聯(lián)合會(huì )對上海65家大型物流企業(yè)的調查結果顯示，2008年至2010年三年年均營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負擔率為1.3%，其中貨物運輸業(yè)務(wù)負擔率平均為1.88%。在實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，貨物運輸企業(yè)實(shí)際增值稅負擔率增加到4.2%。參與試點(diǎn)的上海21家物流企業(yè)中，67%的試點(diǎn)企業(yè)所繳納的2012年1月的增值稅比以往繳納的營(yíng)業(yè)稅平均增加稅負5萬(wàn)元，個(gè)別突出的大型物流企業(yè)則是增加了100萬(wàn)元。另?yè)度嗣袢請蟆返膱蟮婪Q(chēng)，最早試點(diǎn)的上海，至今年2月，因稅負不降反升、“感覺(jué)很痛苦”的企業(yè)，所占比重為9.2%。我們知道，增值稅最大特點(diǎn)是可以有抵扣項，但是比如文化創(chuàng )意企業(yè)類(lèi)能夠抵扣的東西卻不多，營(yíng)改增后，有可能其稅負不降反增。因此，對如物流、文創(chuàng )等企業(yè)建議可以直接較大幅度的降低營(yíng)業(yè)稅。當然，營(yíng)業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個(gè)主要稅種，特點(diǎn)在于不考慮企業(yè)是否盈利，且極易出現重復征稅。因此在未試點(diǎn)營(yíng)改增的省區在營(yíng)業(yè)稅的征收上采取原則性與靈活性相結合的方式。