作為老牌市場(chǎng)經(jīng)濟國家，美國在初次分配過(guò)程中推崇效率優(yōu)先，在金融危機、歐債危機影響下，貧富差距一再拉大。
為重塑收入分配平衡格局，美國認真審視三次分配循環(huán)的運行障礙，通過(guò)大幅提高個(gè)稅實(shí)現財富再分配，并進(jìn)一步依托征收高額遺產(chǎn)稅等手段營(yíng)造全民慈善大環(huán)境，有效縮小了收入分配差距，鞏固并壯大了中產(chǎn)階級規模。
初次分配 “做大財富蛋糕”注重市場(chǎng)公平
“基于效率優(yōu)先原則，美國在初次分配過(guò)程中唯一關(guān)注的是如何確保市場(chǎng)公平，從而幫助企業(yè)做大財富蛋糕，在這一環(huán)節并不強調社會(huì )公平�！敝醒胴斀�(jīng)大學(xué)中國公共財政與政策研究院院長(cháng)喬寶云說(shuō)。
據他介紹，美國主要依靠?jì)芍弧笆帧眮?lái)完成初次分配。第一只“手”是嚴厲打擊對公共資源的壟斷。美國政府通過(guò)《謝爾曼反托拉斯法》《聯(lián)邦貿易委員會(huì )法》和《克萊頓法》，嚴厲打擊對市場(chǎng)和公共資源的壟斷協(xié)議和獨占行為，保障市場(chǎng)環(huán)境公平�！叭绻麤](méi)有對IBM旗下DOS操作系統的反壟斷制裁，就不會(huì )有微軟的崛起�！眴虒氃普f(shuō)。
第二只“手”是鼓勵開(kāi)放性自由競爭。美國政府一方面通過(guò)《美國復興與再投資法案》等加大對經(jīng)濟刺激投入，為市場(chǎng)注入資金增強流動(dòng)性；另一方面以高回報刺激創(chuàng )業(yè)者創(chuàng )新，主張能者多勞多得，充分挖掘了新興產(chǎn)業(yè)增量潛力�！霸谶^(guò)去十年中，美國通過(guò)鼓勵在IT技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)、新能源、ICE(信息、文化、教育)集群等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為其自身創(chuàng )造了數十萬(wàn)億美元的增量空間�！眮喬偛脜f(xié)會(huì )全球執行主席鄭雄偉說(shuō)。
“由于效率優(yōu)先指導下的初次分配并未關(guān)注社會(huì )公平，因而直接導致美國收入差距被過(guò)分拉大，”美國政策研究學(xué)者、道農研究院研究員李超頎說(shuō)，上世紀70年代，一味追求效率的美國市場(chǎng)經(jīng)濟將收入分配拖入兩極化邊緣，到上世紀90年代初，美國總收入的40%以上集中在10%的富人手中，美國最富有的20%人口年均收入約為16.82萬(wàn)美元，幾乎是收入最低的20%人口的15倍。直至2012年，這一貧富差距達到最大值，美國麥當勞公司首席執行官唐·湯普森的收入超過(guò)時(shí)薪7美元的員工(每周工作不超過(guò)40小時(shí))年收入的700倍，而金融業(yè)高管的平均收入也達到了藍領(lǐng)工人平均收入的300多倍。
“貧富差距如此驚人，而美國政府卻仍不出臺對初次分配的限制性規定，這說(shuō)明其目的非常明確——以高薪酬、高回報刺激創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)，追求經(jīng)濟增量，從而在初次分配后做大社會(huì )總體財富的蛋糕，為接下來(lái)的二次分配提供更大的操作空間，”喬寶云說(shuō)，事實(shí)證明美國政府初次分配的相關(guān)做法并未使美國基尼系數大幅增長(cháng)。
二次分配 提高個(gè)稅促社會(huì )公平
2012年5月美國社交網(wǎng)站臉譜公司上市，成為美國歷史上規模最大的科技類(lèi)上市企業(yè)。然而，就在此前，該公司共同創(chuàng )始人愛(ài)德華多·薩韋林卻宣布放棄美國國籍，選擇前往沒(méi)有資本利得稅、個(gè)稅稅率更低的新加坡生活。針對這一“惡意避稅”行為，美國國會(huì )重量級參議員舒默警告薩韋林，“如果不補交稅款，再也別想入境美國”。隨后，美國政府敦促相關(guān)機構加強審查監管，并逐步提高資本利得稅稅率，“股票變現”“更改國籍”等避稅渠道均被堵死。
據美媒報道，薩韋林擁有臉譜公司約4%的股份。以公司上市當天超過(guò)1000億美元的市值計算，他擁有的財產(chǎn)超過(guò)40億美元。由于美國高收入者通過(guò)買(mǎi)賣(mài)股票、債券、房產(chǎn)等投資實(shí)現的收益需要繳納20%以上的資本利得稅，如果薩韋林選擇在美國出售其股票，意味著(zhù)他將至少繳納高達8億美元的稅款。此外，美國對薩韋林等高收入者的工資等收入按最高一檔39.6%的稅率征收個(gè)稅，這幾乎是新加坡最高個(gè)稅稅率的兩倍。所以，薩韋林選擇在新加坡生活每年還能節省下巨額個(gè)稅稅金。
就目前趨勢看，隨著(zhù)初次分配收入差距被大幅拉大，奧巴馬政府尤為注重通過(guò)提高最高個(gè)稅稅率來(lái)彰顯社會(huì )公平。民主黨陣營(yíng)認為，與美國歷史上縱向比較，當前美國針對富豪階層的稅率處在低位，因而主張提高針對富人的最高稅率。今年美國的個(gè)稅稅率在此前的10%、15%、25%、28%、33%和35%六檔基礎上，再增加最高39.6%一檔為七檔�！度A爾街日報》評價(jià)說(shuō)，“最高檔稅率讓剛剛從初次分配中嘗到甜頭的小富翁們又變成了中產(chǎn)階級”。
李超頎認為，美國大幅提高個(gè)稅稅率有效改善了美國聯(lián)邦政府的財政狀況，使得政府能夠將更多的財力投入到社會(huì )保障范疇，從宏觀(guān)層面看，在縮小貧富差距、保障社會(huì )公平等方面發(fā)揮了重要的調節作用。
三次分配 打造機會(huì )均等平臺
美國通過(guò)征收高額遺產(chǎn)稅、贈與稅等反向鼓勵富裕階層投身捐助等慈善事業(yè)，同時(shí)積極引導全社會(huì )樹(shù)立“經(jīng)營(yíng)慈善”“攜金死亡可恥“等理念，鼓勵慈善事業(yè)進(jìn)入教育、就業(yè)等領(lǐng)域�！叭缃竦谌畏峙湟褳槊绹罱ㄆ鹭敻涣鲃�(dòng)的良性平臺，”中國社會(huì )科學(xué)院教授閆坤說(shuō)。
閆坤介紹說(shuō)，根據2011年修訂的美國新遺產(chǎn)稅法案，個(gè)人起征點(diǎn)為500萬(wàn)美元，夫妻為1000萬(wàn)美元，稅率為35%�！斑@在美國遺產(chǎn)稅發(fā)展歷程上屬于比較稅率較低的階段，”她說(shuō)，1935年美國遺產(chǎn)稅稅率曾高達70%，美國億萬(wàn)富翁洛克菲勒于1937年去世，他的遺產(chǎn)繼承人僅獲得了其30%的資產(chǎn)�！斑z產(chǎn)稅給美國富人帶來(lái)了巨大壓力，因此有些富人寧愿回到中產(chǎn)階級水平，將財富悉數捐出直至低于遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)，”閆坤說(shuō)。
喬寶云說(shuō)，美國政府還積極利用輿論宣傳手段樹(shù)立全民慈善的價(jià)值觀(guān)，推動(dòng)財富向第三次分配流動(dòng)。在過(guò)去100年內，美國先后通過(guò)慈善排行等形式，樹(shù)立了安德魯·卡內基、瑪格麗特·嘉吉、比爾·蓋茨等數百名慈善領(lǐng)袖，同時(shí)通過(guò)《財富的福音》等書(shū)籍傳播“擁抱財富死去可恥”的觀(guān)點(diǎn)，引導“經(jīng)營(yíng)慈善”理念的建立。目前，美國慈善機構手中掌握著(zhù)的財富初步估算約占美國GDP的近l0%，全美個(gè)人捐贈比率高達70%以上。
正因如此，過(guò)去100年內，富人捐出的善款在美國建立了數以萬(wàn)計的圖書(shū)館及各類(lèi)教育培訓設施，為許多懷揣夢(mèng)想的低收入者提供了公平參與競爭的機會(huì )，“美國的第三次分配為社會(huì )底層人群向中上層流動(dòng)提供了可能�！睎|南大學(xué)社會(huì )學(xué)系主任李林艷說(shuō)。
相關(guān)制度也在推動(dòng)美國的慈善環(huán)境更為健康。喬寶云說(shuō)，聯(lián)邦稅法將美國的慈善組織分為兩類(lèi)：公共慈善機構和私人基金會(huì )，憲法、稅法、公司法等聯(lián)邦和各州的法律法規中均對兩類(lèi)組織明確規定稅收減免的條款，確保善款能夠更直接地向社會(huì )分配層面流動(dòng)，推動(dòng)“財富大循環(huán)”分配機制的真正運轉。
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日本：利用遺產(chǎn)稅縮小貧富差距 |
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記者 藍建忠/東京報道 |
一般認為，遺產(chǎn)稅具有較強的調節收入分配的功能。日本實(shí)行遺產(chǎn)稅制度歷史較長(cháng)，其基本宗旨是增加稅收和均貧富，具體操作是在征稅減免并舉的同時(shí)兼顧各階層利益。日本國內社會(huì )各階層對遺產(chǎn)稅存在不同看法，但總體心態(tài)比較平和，較少出現仇富現象，這與其所得稅和遺產(chǎn)稅制度實(shí)施得當不無(wú)關(guān)系。日本征收遺產(chǎn)稅的具體做法雖然存在一些弊端，但有許多值得借鑒之處。
增稅收均貧富
日本的遺產(chǎn)稅嚴格意義上應該被稱(chēng)為繼承稅，根據1950年制定的《繼承稅法》來(lái)征收。該法規定了“繼承稅”和“贈予稅”兩個(gè)稅種，贈予稅是作為繼承稅的補充稅種，因為在沒(méi)有征收贈予稅的時(shí)代，日本人的財產(chǎn)可通過(guò)生前贈予轉移而輕易避交遺產(chǎn)稅。
早在100多年前的日俄戰爭時(shí)期，日本政府為了籌集軍費，從1905年4月就開(kāi)始征收遺產(chǎn)稅以增加稅收收入。
就現階段的日本而言。征收遺產(chǎn)稅更多是為了補充所得稅的功能，防止財富過(guò)于集中，進(jìn)行社會(huì )再分配。記者認識的日本人普遍都認為富人家庭需要多繳稅。由在日華僑創(chuàng )辦的中國通訊社營(yíng)業(yè)部長(cháng)姜德春說(shuō)，日本的遺產(chǎn)稅稅率高于歐洲國家，略低于美國。其目的有二：一是增加稅收，二是均貧富，目前重心已由最初的目的增加稅收轉向均貧富。
日中創(chuàng )職協(xié)會(huì )久永事務(wù)所代表澤田篤志介紹說(shuō)，遺產(chǎn)稅的稅率根據財產(chǎn)多少決定，財產(chǎn)越多稅率越高，也就是“累進(jìn)稅”。在日本，個(gè)人所得稅被認為是為了消除以一年為單位的貧富差距；而遺產(chǎn)稅則被認為是為了消除世代間產(chǎn)生的貧富懸殊�！叭毡揪S新會(huì )”曾提出“征收100%遺產(chǎn)稅”的口號，以推動(dòng)富人大量消費而不再儲蓄，一度受到日本社會(huì )廣泛關(guān)注。
累進(jìn)制稅率顧及各階層利益
日本現行遺產(chǎn)稅的稅率是：1000萬(wàn)日元(100日元約合6.2元人民幣)以下為10%，3000萬(wàn)日元以下為15%，5000萬(wàn)日元以下為20%，依次累積，超過(guò)3億日元稅率就達到50%。
澤田篤志介紹說(shuō)，從2003年開(kāi)始，日本實(shí)行稅制改革，遺產(chǎn)稅的基礎減免額定為“5000萬(wàn)日元+法定繼承人數×1000萬(wàn)日元”。例如繼承人是戶(hù)主的妻子和一個(gè)孩子共2人，這時(shí)計算出的基礎減免金額就是7000萬(wàn)日元，如果只有7000萬(wàn)日元的財產(chǎn)被繼承，那么繼承人就無(wú)需繳納遺產(chǎn)稅，但是如果繼承的遺產(chǎn)超過(guò)7000萬(wàn)日元，超出部分就要交稅。
據統計，只有5%的日本人要交遺產(chǎn)稅。為此，日本政府計劃將起征點(diǎn)降為“3000萬(wàn)日元+法定繼承人數×600萬(wàn)日元”。屆時(shí)，如果是上述家庭的情況，基礎減免金額就減為4200萬(wàn)日元了。
根據日本民法，夫妻、子女及父母之間都有相互繼承的權利。而遺產(chǎn)稅征稅對象包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、專(zhuān)利權、債權、現金、存款、有價(jià)證券、高爾夫會(huì )員權、汽車(chē)、書(shū)畫(huà)、古董等，以及人壽保險、職工死亡時(shí)一次性獲得的退休金(相當于慰問(wèn)金)、繼承開(kāi)始3年前從繼承人處獲得的贈予等。但作為遺產(chǎn)稅對象的財產(chǎn)要減去債務(wù)、葬禮費用等。
關(guān)于納稅方法，基本是以現款支付，也可以將不動(dòng)產(chǎn)、汽車(chē)、貴金屬等交給稅務(wù)署抵稅。日本前首相田中角榮曾經(jīng)擁有巨額財產(chǎn)，他去世后，其女田中真紀子為了支付遺產(chǎn)稅不得不把自己位于東京的部分住宅上交稅務(wù)署抵稅。
不過(guò)，在日本，并非所有的財產(chǎn)繼承都必須納稅，部分出于鼓勵慈善事業(yè)的目的，或者出于人道主義考慮可以不納稅或者適當減免稅金。例如，職工死亡時(shí)一次性獲得的退休金及人壽保險，繼承人納稅時(shí)可扣除“繼承人數×500萬(wàn)日元”的減免部分。從事宗教、慈善、學(xué)術(shù)、幼教和其他公益活動(dòng)的個(gè)人等通過(guò)繼承和遺贈獲得的財產(chǎn)也可申報免繳遺產(chǎn)稅。
從事智障兒童教育的“愛(ài)愛(ài)美術(shù)館”事業(yè)部長(cháng)池內巴里介紹，通過(guò)繼承和遺贈獲得的財產(chǎn)，在申報遺產(chǎn)稅之前，如果捐贈給國家、地方政府、以公益為目的的特定法人，或者特定的公益信托基金，也可以不繳納遺產(chǎn)稅。
同時(shí)征繳贈予稅
對于遺產(chǎn)稅，日本社會(huì )看法不一，富裕人群非常反對征收高額遺產(chǎn)稅，認為這增加了家族企業(yè)代代傳承的難度；而普通民眾則認為與自己關(guān)系不大，遺產(chǎn)稅稅率再高也沒(méi)意見(jiàn)。姜德春說(shuō)，日本社會(huì )流傳一種說(shuō)法，即“財產(chǎn)三代而竭”，也就是說(shuō)，祖父輩的財產(chǎn)經(jīng)兩次繼承后，到孫輩手里所剩無(wú)幾了。不過(guò)，事實(shí)上，日本的家族企業(yè)并未因此消亡，富人的子女往往還會(huì )是富人，因為企業(yè)主通常會(huì )早早安排其子女繼承其領(lǐng)導崗位，并提前采取措施規避繼承稅，比如采取偷偷將大量資產(chǎn)變現、移居海外、生前逐年小額贈予等方式。
而據池內巴里介紹，由于墓地、墓碑、佛壇、佛具等祭祀物品在日本屬于可免繳遺產(chǎn)稅的財物范疇，因此有人甚至通過(guò)用黃金鑄金佛等方式來(lái)避稅。
姜德春認為，日本在征收遺產(chǎn)稅的同時(shí)開(kāi)征了贈予稅。因為這樣可防范人們在生前以贈予的方式提前向被繼承人轉移財產(chǎn)，可更好地實(shí)現征收遺產(chǎn)稅的目的。
而澤田篤志則認為，一個(gè)國家開(kāi)征遺產(chǎn)稅也有可能對通過(guò)自身努力辛苦致富且對社會(huì )和國民經(jīng)濟做出重大貢獻的富裕人群形成某種不公平。同時(shí)，征繳遺產(chǎn)稅的成本也需要提前進(jìn)行估算。
