自8月1日交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國推廣至今，已逾百日�！督�(jīng)濟參考報》記者在東、中、西部多個(gè)省市走訪(fǎng)發(fā)現，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在各地平穩推進(jìn)、銜接有序，減稅負、穩增長(cháng)、促轉型效應明顯。但與此同時(shí)，物流行業(yè)稅負增加、虛開(kāi)發(fā)票現象升溫、央地財稅分配三大隱憂(yōu)加劇了稅制轉換“陣痛”，制約了改革紅利的進(jìn)一步釋放。專(zhuān)家建議，既要盡快提升服務(wù)保證稅制轉換平穩有序，又要不斷加強地方稅體系建設，優(yōu)化完善央地財稅關(guān)系。
交通運輸業(yè)企業(yè)稅負增加引擔憂(yōu)
《經(jīng)濟參考報》記者在山東、內蒙古、安徽等省調研發(fā)現，“營(yíng)改增”試點(diǎn)平穩推進(jìn)，有效減輕了企業(yè)稅負，尤其對激發(fā)服務(wù)業(yè)活力、促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟穩增長(cháng)成效突出。以安徽為例，自去年１０月１日進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，共為企業(yè)減稅３３．７億元。其中，直接為企業(yè)減稅８．７７億元，下游企業(yè)抵扣及為外省開(kāi)票抵扣共２４．９３億元，結構性減稅效應明顯。
但與此同時(shí)，交通運輸業(yè)一般納稅人普遍反映稅負增加過(guò)大。截至今年上半年，安徽省共有９１０戶(hù)交通運輸業(yè)一般納稅人稅負增加，占交通運輸業(yè)一般納稅人的３７％稅負有所增加，其中過(guò)半企業(yè)月增加稅負超過(guò)１萬(wàn)元。內蒙古國稅局年初對８０００戶(hù)登記的“營(yíng)改增”納稅人評估發(fā)現，改征后的一般納稅人樣本中，稅負增加的有近７００戶(hù)，絕大部分是交通運輸行業(yè)，據測算，這些納稅人總體稅收將增長(cháng)８６％。
《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)發(fā)現，造成交通運輸業(yè)企業(yè)稅負明顯增加有兩大原因：一是從原來(lái)征收３％的營(yíng)業(yè)稅變成征收１１％的增值稅，稅率上調幅度較大，而交通運輸業(yè)缺乏抵扣項，尤其是陸路運輸業(yè)受沖擊較大。
安徽迅捷物流有限責任公司主要業(yè)務(wù)有倉儲、配送、裝卸搬運、普貨運輸、物業(yè)管理等服務(wù)。公司規劃發(fā)展部負責人徐琳說(shuō)：“公司的利潤５％還不到，純運輸的估計只有３％，‘營(yíng)改增’后稅負增加得厲害，公司采取統一購買(mǎi)油卡的辦法取得增值稅發(fā)票，但占據成本三分之一的路橋費卻無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票。即使統一購買(mǎi)油卡可以獲取增值稅發(fā)票，但如果單個(gè)駕駛員到加油站加油，是不會(huì )給你開(kāi)增值稅票的�！必斦狂v安徽省財政監察專(zhuān)員辦對試點(diǎn)企業(yè)的跟蹤調查報告顯示，迅捷公司今年１－７月份稅負增加１００余萬(wàn)元，稅負增加率近２００％。
第二，我國交通運輸行業(yè)現行的運營(yíng)管理模式，也導致企業(yè)負擔加重。
山東立晨物流股份有限公司是知名的第三方物流企業(yè)，公司自有車(chē)輛近百輛，可以調用社會(huì )運輸車(chē)輛２０００余輛，形成了覆蓋全國２３個(gè)省份的運輸網(wǎng)絡(luò )。公司副總經(jīng)理束慶君告訴記者，運輸主要以社會(huì )運輸資源整合為主，社會(huì )車(chē)輛提供的發(fā)票不能抵扣；公司運輸以長(cháng)途大宗貨物為主，在遠程偏遠地區加油、修理等難以獲得進(jìn)項稅抵扣；運輸社會(huì )車(chē)輛多年來(lái)形成的散亂現狀，使社會(huì )車(chē)輛在納入增值稅抵扣鏈條上的意識還不夠，對規范管理還不夠適應�！叭缌⒊渴堑诙锪髟圏c(diǎn)企業(yè)，原運輸收入、倉儲收入是按照公司取得的運輸總收入減去委托社會(huì )運輸部分后的余額來(lái)計算營(yíng)業(yè)稅。如今按全額征收增值稅，運輸業(yè)務(wù)總體稅負增加約３個(gè)百分點(diǎn)�！�
虛開(kāi)增值稅發(fā)票現象升溫
《經(jīng)濟參考報》記者在基層采訪(fǎng)了解到，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)程中，出現了虛開(kāi)增值稅發(fā)票、套取國家財政補貼等違法違規行為，需引起財稅部門(mén)重視。
今年７月，上海警方破獲了近年來(lái)涉案金額最大、涉及地區最廣的虛開(kāi)增值稅發(fā)票案。犯罪嫌疑人范某等２０余人，通過(guò)注冊和購買(mǎi)“空殼”公司的手法，利用上海７０余家企業(yè)為全國２８個(gè)省市的５９００余家企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票，涉案金額逾４４億元。另?yè)不站讲楂@，李某冒用他人身份證在安徽省鳳陽(yáng)縣注冊空殼公司，假借辦業(yè)務(wù)虛開(kāi)增值稅發(fā)票以騙取出口退稅、抵扣稅款，該案件涉及滁州市的鳳陽(yáng)、全椒、來(lái)安、天長(cháng)等縣市和阜陽(yáng)市的太和縣、界首市等多地，涉案價(jià)稅合計近３０００萬(wàn)元。
國家稅務(wù)總局局長(cháng)王軍在山東調研時(shí)指出，營(yíng)改增試點(diǎn)開(kāi)展以來(lái)，個(gè)別企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票等騙稅現象有所抬頭，亟待從加強納稅評估、強化稅源監控、加大稽查力度等方面，做好試點(diǎn)后的風(fēng)險防范，防止試點(diǎn)中通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、空轉等方式虛增稅收收入的行為。
“與貨物領(lǐng)域相比，服務(wù)的無(wú)形性和業(yè)態(tài)的多樣性，使得服務(wù)行業(yè)的管理面臨更加復雜的形勢，尤其在稅收優(yōu)惠和跨境服務(wù)退免稅等方面，對稅務(wù)機關(guān)的監管提出更高要求�！蓖踯娬f(shuō)。
另一方面，由于在國家稅收政策調整過(guò)渡期間對“增稅”企業(yè)有一定的財政扶持，一些企業(yè)利用增值稅發(fā)票抵扣的有效期限，故意推遲進(jìn)項稅抵扣，從而達到少繳增值稅的目的。安徽省稅務(wù)部門(mén)發(fā)現，去年年底，一些企業(yè)將增值稅發(fā)票預留，制造稅負上升的假象，先套取國家過(guò)渡性扶持資金，然后在下一年交稅期限里，再把增值稅發(fā)票用來(lái)抵扣稅款。
對此，合肥市出臺《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡期財政扶持政策的補充通知》，重新界定“按年結算”的概念，對不足一個(gè)完整納稅年度的，要求與下一個(gè)完整的納稅年度合并為一個(gè)財政扶持資金結算周期，試點(diǎn)企業(yè)稅負增加額則實(shí)行按單個(gè)財政扶持資金結算周期累計核算，以遏制“騙補”現象�！�
國地稅分工、央地財稅分配面臨新挑戰
隨著(zhù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國深度推進(jìn)，國稅與地稅角色分工銜接、中央與地方分稅體系的重新梳理，緊迫性也變得日益突出。
據安徽省“營(yíng)改增”試點(diǎn)辦公室相關(guān)負責人介紹，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，國稅部門(mén)工作量增加，尤其是前期納稅人信息移交與確認工作，少數地區由于工作人員業(yè)務(wù)不熟，人手不足出現信息對接渠道不暢通的情況。對此安徽省嘗試實(shí)行 “包保責任制”，安排稅務(wù)干部對試點(diǎn)一般納稅人進(jìn)行個(gè)性化輔導，實(shí)行“人盯人、一對一”服務(wù)，幫助其做好財務(wù)核算銜接，確保其開(kāi)得出票、算得清賬、繳得了稅，同時(shí)起到帶動(dòng)小規模納稅人的作用。目前，隨著(zhù)信息移交工作完成，國稅部門(mén)的日常納稅工作量雖然有所增加，但征收工作主要依靠軟件系統，逐漸走上軌道，并不會(huì )有太大問(wèn)題。
山東省稅務(wù)學(xué)會(huì )常務(wù)理事、山東財經(jīng)大學(xué)教授潘明星表示，隨著(zhù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)不斷深化，地稅局的業(yè)務(wù)必然面臨重構的要求，全國５０多萬(wàn)地稅干部，何去何從是個(gè)大問(wèn)題。一是可以參考上海做法，國稅地稅合一，兩塊牌子一套班子；二是依然保留兩個(gè)機構，同時(shí)把地方政府部門(mén)所有的行政性收費交給地稅局來(lái)管，包括交通、計生、社保等，既能壓縮原有機構和人員成本，又有助推動(dòng)行政收費健全、透明。
另一方面，“營(yíng)改增”試點(diǎn)對現行財稅體制形成挑戰，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅作為地方稅種１００％是地方收入，增值稅按照７５：２５由中央和地方共享。雖然作為過(guò)渡期政策安排，試點(diǎn)期間原屬試點(diǎn)地區的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸試點(diǎn)地區。但不管是專(zhuān)家還是地方政府，都認為這不是長(cháng)久之計，要打消基層干部的顧慮，必須重新理順中央和地方財稅體系。
基層認為，隨著(zhù)十八屆三中全會(huì )的召開(kāi)，財稅體制改革問(wèn)題難以回避，地方財稅體系重構已經(jīng)成趨勢。但在這種趨勢下，還有諸多關(guān)系亟待理順，財政體制改革可以借助“營(yíng)改增”的積極效應，推動(dòng)稅制優(yōu)化，通過(guò)“營(yíng)改增”降低間接稅的規模，以便為財產(chǎn)稅的征收騰出空間。而地方財政也要改變完全依賴(lài)中央財政的現狀，創(chuàng )新建立一些獨立的稅種來(lái)增強地方財政的自主能力等。
加快抵扣鏈條全覆蓋 加強地方稅體系建設
專(zhuān)家認為，要進(jìn)一步深化“營(yíng)改增”改革，需要長(cháng)短結合，短期內通過(guò)提升服務(wù)、加強培訓減少稅制轉換“陣痛”，長(cháng)期看需要改善央地財稅關(guān)系，加強地方稅體系建設。
首先是增值稅抵扣鏈條亟待全覆蓋，切實(shí)減輕企業(yè)稅負�；鶎迂敹惛刹空J為，增值稅具有“環(huán)環(huán)相扣、增值征稅”的特點(diǎn)，這決定了“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍越廣、行業(yè)越全，減稅負、調結構的效果越好。目前試點(diǎn)行業(yè)的局限性，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，我國應盡快研究方案，將“營(yíng)改增”拓展到建筑安裝、通信、路橋、物業(yè)出租等領(lǐng)域。
中國區域經(jīng)濟學(xué)會(huì )副會(huì )長(cháng)程必定認為，“營(yíng)改增”是結構性減稅的方向，但不同行業(yè)有其特殊性，試點(diǎn)改革是一個(gè)不斷試錯、發(fā)現問(wèn)題、完善政策的過(guò)程，對于交通運輸業(yè)稅負增加等基層普遍反映的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)必須給予重視，多為企業(yè)做“減法”，逐步建立更加完善的配套制度。
其次是亟待加強地方稅體系建設�；鶎痈刹繐鷳n(yōu)，目前中央和地方本來(lái)就存在財權事權不對等的問(wèn)題，未來(lái)營(yíng)業(yè)稅全部轉化為增值稅，地方財政收入增速將進(jìn)一步放緩。如營(yíng)業(yè)稅作為地方主體稅種在安徽省稅收收入中約占３５％左右，形成地方新的主體稅種、重構地方稅體系迫在眉睫。
程必定說(shuō)：“自１９９４年分稅制改革后，地方稅收來(lái)源逐漸減少，土地財政愈演愈烈。未來(lái)如果在全國范圍全行業(yè)內推廣‘營(yíng)改增’，不會(huì )允許把改征后的收入全部劃歸成地方收入，但應對這部分收入進(jìn)行適當的平衡分配�！鄙綎|大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政系主任李齊云建議，地方主體稅種應為財產(chǎn)稅，下階段應大力發(fā)展房產(chǎn)稅，它具有較好的穩定性，將有力補充地稅空白。
再次，加強監管，提升服務(wù)，減少企業(yè)“陣痛”。程必定指出，針對試點(diǎn)中可能出現的各種風(fēng)險要進(jìn)行梳理排查，并制定相應的應對措施。監控過(guò)渡性財政扶持政策執行情況，既要充分發(fā)揮其穩定預期、平穩過(guò)渡的積極作用，又要避免企業(yè)因此而產(chǎn)生政策依賴(lài)、不愿調整經(jīng)營(yíng)模式甚至騙取財政補貼。建立定期清算機制，對在一定周期內，納稅人總體稅負沒(méi)有增加的，對以前按月返還的財政補貼予以追繳；對能取得或應取得扣稅憑證進(jìn)行抵扣而故意不取得造成實(shí)際稅負升高的，不予補貼。
內蒙古國稅局貨物和勞務(wù)稅處的岳宏偉科長(cháng)建議，加大對稅務(wù)部門(mén)、“營(yíng)改增”納稅人的培訓力度，使其盡快熟悉納稅程序和稅控系統使用技術(shù)，提高工作效率。隨著(zhù)試點(diǎn)的啟動(dòng)和深入，在納稅人范圍劃分、發(fā)票管理、差額征稅，以及過(guò)渡性政策設定等諸多方面，相關(guān)政策要不斷地優(yōu)化、完善。