1月3日，證監會(huì )和財政部聯(lián)合發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報規則第21號——年度內部控制評價(jià)報告的一般規定》，規定旨在改進(jìn)上市公司內控評價(jià)信息披露質(zhì)量，是分類(lèi)、分步推進(jìn)資本市場(chǎng)貫徹實(shí)施內部控制規范體系的重要舉措。

    根據《關(guān)于2012年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的通知》（財辦會(huì )[2012]30號）的規定，在發(fā)布2013年年報時(shí)，需要披露內部控制評價(jià)報告的上市公司應遵照執行。其他自愿在年報中披露內部控制評價(jià)信息的上市公司參照執行。

    證監會(huì )新聞發(fā)言人張曉軍表示，上市公司內部控制評價(jià)信息披露存在一定問(wèn)題，包括內部控制評價(jià)報告內容與格式不統一,內部控制缺陷認定和分類(lèi)標準制定不恰當、披露不充分，缺陷認定主觀(guān)性強、隨意性大，評價(jià)結論不客觀(guān)等。

    此次規定明確了內部控制評價(jià)報告的構成要素，并針對核心構成要素，如重要聲明、內部控制評價(jià)結論、內部控制評價(jià)工作情況、其他內部控制相關(guān)重大事項說(shuō)明等，逐一說(shuō)明了需要披露的主要內容及相關(guān)要求。對于內部控制評價(jià)結論，規定要求披露財務(wù)報告內部控制是否有效的結論，并披露是否發(fā)現非財務(wù)報告內部控制重大缺陷。對于內控評價(jià)工作情況，規定要求區分財務(wù)報告內部控制和非財務(wù)報告內部控制，分別披露重大、重要缺陷認定標準、缺陷認定及整改情況。

    此外，為統一上市公司內部控制信息披露內容與格式，規定還附錄了“內部控制評價(jià)報告參考格式”，為上市公司實(shí)務(wù)操作提供指引。

    規定自發(fā)布之日起實(shí)施，實(shí)施后，上市公司將不再執行《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內部控制規范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1號的通知》（財會(huì )[2012]3號)和《關(guān)于印發(fā)上市公司實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系監管問(wèn)題解答2011年第1期的通知》（會(huì )計部函[2011]174號）中關(guān)于內部控制評價(jià)報告內容與格式的要求。