萬(wàn)科土地增值稅門(mén)依然在發(fā)酵。在經(jīng)過(guò)遭央視曝光-公告回應-遭律師反駁后，昨日，北京商報記者獲悉，萬(wàn)科一小股東向深圳市鹽田區法院提出訴訟，要求萬(wàn)科立即向全體股東公布有關(guān)162個(gè)項目的土地增值稅繳納詳情。萬(wàn)科昨日進(jìn)一步回應稱(chēng)，還未獲得該小股東或法院的通知，但質(zhì)疑其利用計提土地增值稅準備金，一方面少繳企業(yè)所得稅，一方面又不在利潤中做扣除，涉嫌虛增利潤，是對會(huì )計處理和稅收實(shí)務(wù)缺乏了解。
小股東：萬(wàn)科涉嫌侵占利益
上述小股東、原告、北京市長(cháng)歌律師事務(wù)所律師劉亞軍在起訴書(shū)中請求法院判令：萬(wàn)科公開(kāi)2012年12月31日之前已完工的162個(gè)項目的應清算補繳的土地增值稅金額；162個(gè)項目已經(jīng)預提的土地增值稅準備金金額；162個(gè)項目的分期銷(xiāo)售比例和162個(gè)項目的各期毛利率。
劉亞軍在接受記者采訪(fǎng)時(shí)表示，起訴萬(wàn)科的原因有二，首先自己是職業(yè)律師，也代理過(guò)多起小股東訴訟企業(yè)的案件，這次想嘗試通過(guò)訴訟來(lái)推進(jìn)大公司信息公開(kāi)。其次，自己自2009年至今一直持股萬(wàn)科，如果此次萬(wàn)科拖欠土地增值稅成立，就可能涉嫌吞占股東可分紅利潤。
萬(wàn)科：缺乏會(huì )計及稅務(wù)常識
萬(wàn)科方面昨日對記者表示，還未獲得該小股東或法院的通知。萬(wàn)科稱(chēng)，近期有關(guān)人士質(zhì)疑萬(wàn)科，利用計提土地增值稅準備金，一方面少繳企業(yè)所得稅，一方面又不在利潤中做扣除，涉嫌虛增利潤，達到“兩頭占便宜”的目的，是對會(huì )計處理和稅收實(shí)務(wù)缺乏了解。
“計提土地增值稅準備金是會(huì )計準則的要求，在企業(yè)財務(wù)報表上必須產(chǎn)生當期利潤扣除，而稅務(wù)機關(guān)在核收企業(yè)所得稅時(shí)，并不會(huì )在稅基數字中減去這一準備金金額，因此不會(huì )導致企業(yè)少繳或遲繳企業(yè)所得稅，所以房地產(chǎn)公司不是兩頭占便宜，而是兩頭都占不到便宜�！比f(wàn)科方面表示。
業(yè)內：口水仗焦點(diǎn)不在一個(gè)層次
盡管此前在央視曝光后，關(guān)于土地增值稅的輿論呈現一邊倒的局面，但昨日也有部分業(yè)內人士稱(chēng)，“引起央視和開(kāi)發(fā)商爭議的分期項目和轉讓85%，其討論并不在一個(gè)概念層面上”。
財稅專(zhuān)家、江蘇嘉和利管理顧問(wèn)有限公司董事長(cháng)、常州如來(lái)納稅人俱樂(lè )部總裁蔡桂如在接受記者采訪(fǎng)時(shí)強調，國稅總局187號文規定，“已竣工驗收的房地產(chǎn)項目，轉讓的建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的85%以上”，主管稅務(wù)機關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算�！暗D讓并不等于預售，如果按企業(yè)年報中的預售來(lái)說(shuō)明其轉讓情況，就會(huì )有很大問(wèn)題。分期項目也是這樣，具體情況應該以地方發(fā)改委的審批為準�！辈坦鹑鐝娬{，開(kāi)發(fā)商對未來(lái)可能產(chǎn)生的土地增值稅進(jìn)行的計提是恰當的，且有具有證券資格的注冊會(huì )計師對審計報告出具的無(wú)保留意見(jiàn)，不可能少繳企業(yè)所得稅，從而涉嫌偷稅。
事實(shí)上項目公司不預提土地增值稅或即使預提并不能在企業(yè)所得稅前扣除，造成項目公司提前繳且多繳企業(yè)所得稅時(shí)有發(fā)生。國稅總局2011年第29號公告就是為了解決這個(gè)矛盾，在項目公司注銷(xiāo)時(shí)申請退企業(yè)所得稅。
對于國稅總局187號文中土地增值稅清算條件的兩種規定，即“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的”納稅人“應清算”及“已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的”稅務(wù)機關(guān)“可要求納稅人清算”，蔡桂如表示，前者是主管稅務(wù)機關(guān)和開(kāi)發(fā)商都有義務(wù)，必須清算；后者則企業(yè)無(wú)義務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)可根據自身稅收目標酌情決定是否要求納稅人清算，這是國稅總局賦予主管稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權。
“如果要指責開(kāi)發(fā)商欠繳土地增值稅，惟有證明開(kāi)發(fā)商在達到應清算條件后未向稅務(wù)部門(mén)申報納稅，當然不排除在應清算的情形下有納稅人未主動(dòng)申請清算或主管稅務(wù)機關(guān)未要求清算，但千萬(wàn)不能以開(kāi)發(fā)商年報上應繳稅金為依據判斷開(kāi)發(fā)商欠繳稅金�！辈坦鹑绫硎�。