專(zhuān)家表示，短期應完善征管制度，長(cháng)期應考慮與所得稅或房地產(chǎn)稅合并

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　　《經(jīng)濟參考報》記者日前獲悉，深圳市已考慮提高土地增值稅預征稅率并強化清算工作，以應對前期引發(fā)廣泛爭論的“欠稅風(fēng)波”。那么陷入“口水戰”的土地增值稅究竟是房企“欠繳”，還是未到上繳時(shí)間；究竟是地方主動(dòng)“放水”，還是另有其他內情？
　　專(zhuān)家認為，地方有意把土地增值稅作為稅收收入蓄水池，當成調節收入的“猴皮筋”，從而造成部分應收稅款縮水。專(zhuān)家指出，房地產(chǎn)稅種類(lèi)繁多，理應進(jìn)行深度整改，以強化稅種有效性和嚴肅性，避免房企偷稅漏稅、地方構建稅收蓄水池等現象的發(fā)生。

　　回應　吉林地稅：曾要求萬(wàn)科清繳迄今無(wú)果

　　2013年11月24日，央視《每周質(zhì)量報告》一則報道，掀起了土地增值稅的“欠稅風(fēng)波”。報道稱(chēng)，在2005年至2012年8年間，多家知名房地產(chǎn)公司應繳而未繳的土地增值稅總額超過(guò)3.8萬(wàn)億元。涉事企業(yè)包括萬(wàn)科、SOHO中國、富力、招商地產(chǎn)、合生創(chuàng )展、雅居樂(lè )、金地集團等45家上市房企。
　　隨后該報道遭房地產(chǎn)行業(yè)集體否認。而就在事件淡出人們視線(xiàn)之后一個(gè)月，12月30日，央視再度直指龍頭房企萬(wàn)科欠繳土地增值稅44億元。報道中指出，吉林萬(wàn)科城項目、廣州萬(wàn)科金域藍灣等多個(gè)項目已經(jīng)達到清繳土地增值稅的條件，但企業(yè)并未主動(dòng)申報，而當地稅務(wù)主管部門(mén)并未要求企業(yè)清繳。此次再掀有關(guān)土地增值稅的爭論。
　　翌日，萬(wàn)科做出回應表示，不存在應繳未繳情況。并披露，近三年萬(wàn)科累計繳納稅金約620億元，其中土地增值稅144億元，而其2010年至2012三年來(lái)凈利潤不過(guò)294.53億元。
　　但值得注意的是，1月7日晚，吉林省地稅局回應表示，吉林市萬(wàn)科城一期項目已達清算條件，但企業(yè)以工程款結算未結束，現階段成本核算不準確為由拒絕清算，主管稅務(wù)機關(guān)已再次下達稅務(wù)事項通知書(shū)，要求企業(yè)于2014年1月15日前提供無(wú)法清算相關(guān)證據。
　　這一次萬(wàn)科未按規定清算板上釘釘，但數額仍有待審計。與此同時(shí)，吉林省地稅局表示，將強化土地增值稅清算管理，并要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)定期向稅務(wù)機關(guān)報告房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目情況，包括項目區域、開(kāi)發(fā)面積、工程招投標、銷(xiāo)售和財務(wù)等方面情況。
　　此外，吉林地稅還將加強土地增值稅征管基礎工作，開(kāi)展清算督導檢查。2014年，吉林省將開(kāi)展土地增值稅清算案例交流，結合實(shí)際制定清算管理辦法，組織土地增值稅清算工作督導檢查，確保土地增值稅應征稅款及時(shí)足額入庫。
　　除吉林省外，深圳也已開(kāi)展對土地增值稅新的管理動(dòng)作。記者從深圳市規土委獲悉，深圳市政府已經(jīng)召開(kāi)會(huì )議，提出將加強土地增值稅清算工作力度，具體舉措包括“強化清算工作”以及“適度提高土地增值稅預征稅率”。對此，深圳市規土委相關(guān)負責人表示，土地增值稅歷來(lái)是房地產(chǎn)調控的重要手段之一，通過(guò)提高預征稅率和強化征收，可以促進(jìn)開(kāi)發(fā)商推盤(pán)，增加市場(chǎng)供應，緩解供求矛盾。

　　漏洞　稅收政策出現松緊緩沖區

　　此次土地增值稅焦點(diǎn)是各房企項目是否符合清算條件。
　　根據2009年國稅總局出臺的《土地增值稅清算管理規程》，土地增值稅清算條件分為兩類(lèi)：一是納稅人應該進(jìn)行清算的條件，包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的；直接轉讓土地使用權的。
　　二是主管稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算的條件，包括已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的；納稅人申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的；省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規定的其他情況。
　　那么，規定已明確，為何還會(huì )產(chǎn)生爭論？原因在于土地增值稅征管體制不完善。2013年國稅總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅征管工作的通知》指出，從總體看，土地增值稅征收管理工作仍需進(jìn)一步規范，特別是在土地增值稅清算工作、嚴格審核扣除項目、減少核定征收項目等方面還需要進(jìn)一步加強管理。
　　國稅總局相關(guān)負責人在接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，土地增值稅征管目前還面臨著(zhù)一些困難和壓力，由于房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況復雜，土地增值稅稅制設計也比較復雜。土地增值稅清算需要審核大量跨若干年度收入、成本和費用情況，稅收征管難度大并且容易產(chǎn)生執法風(fēng)險。
　　中國稅務(wù)網(wǎng)2013年7月發(fā)布的《土地增值稅開(kāi)征20年》一文也明確指出，在基層稅務(wù)機關(guān)看來(lái)，土地增值稅操作難度大，征收成本高；在一些地方政府看來(lái)，土地增值稅可當做調節收入的“猴皮筋”，也有助于維護與房企的關(guān)系，因而態(tài)度曖昧；在某些房地產(chǎn)企業(yè)看來(lái)，土地增值稅稅制繁復，清算跨度長(cháng)，使得逃稅空間大、成本低，因而有恃無(wú)恐。
　　接受記者采訪(fǎng)的部分地稅工作人員也表示，沒(méi)有一家開(kāi)發(fā)商的稅務(wù)是完全沒(méi)問(wèn)題的，只要地方政府去查，一逮一個(gè)準兒。
　　上述人士表示，對于地方政府而言，涉及土地方面的稅費眾多，而最重頭的是土地出讓金，如果在土地增值稅等其他方面把開(kāi)發(fā)商“脖子”卡得太緊，勢必影響地方土地財政，而且第一年收得太多，會(huì )沖高第二年的任務(wù)。而一旦到了地區財政緊張或者年底稅收任務(wù)缺口很大時(shí)，地方政府就收緊催繳以完成任務(wù)。
　　“對于開(kāi)發(fā)商而言，能夠少交自然少交，政府不催繳也就不交。這部分錢(qián)就可挪用到新項目開(kāi)發(fā)，緩解資金緊張�！痹撊耸空f(shuō)。
　　對此，一位業(yè)內人士表示，這樣一個(gè)本來(lái)規定明確、很?chē)烂C的稅收政策便成了地方政府和開(kāi)發(fā)商的松緊緩沖區，“土地增值稅成為選擇性支付稅，大多數開(kāi)發(fā)商都只是收取預繳部分。開(kāi)發(fā)商長(cháng)期不清算，即使清算也是隱瞞銷(xiāo)售收入，虛報開(kāi)發(fā)成本。如果政府要整哪個(gè)開(kāi)發(fā)商，那實(shí)際上是誰(shuí)被查誰(shuí)倒霉�！�

　　方向　土地增值稅改革勢在必行

　　圍繞土地增值稅的爭辯還在繼續，財經(jīng)學(xué)者葉檀表示，這不僅僅是關(guān)于某項具體稅收的爭論，而是對稅費體制、房地產(chǎn)市場(chǎng)、公共財政的根本爭議�！�
　　中國政法大學(xué)財稅金融法研究所教授施正文告訴《經(jīng)濟參考報》記者，土地增值稅政策1994年便設立，多年過(guò)后，政策本身便顯現出了一定漏洞。他認為，征稅者給自己設定權限，是否清算，什么條件下清算，是否要求清算等都由稅務(wù)局任意決定，裁量權過(guò)大。因此，土地增值稅的征管是否合理也應提上議程。
　　施正文表示，土地增值稅應在整體稅收結構的布局規劃上來(lái)考慮，它涉及政策調整和稅種存廢。在房地產(chǎn)稅費綜合改革的框架內，應該與土地出讓金、房地產(chǎn)稅等改革結合起來(lái)，使房地產(chǎn)稅收成為支撐經(jīng)濟健康發(fā)展的重要支柱。
　　中央財經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所所長(cháng)賈紹華也表示不主張單兵突進(jìn)的方法。他認為，稅收是嚴肅的，這需要通過(guò)依法治稅和以地控稅來(lái)解決。解決土地增值稅的問(wèn)題應做好頂層設計，與房地產(chǎn)稅立法有機結合，與建立地方稅體系有機結合。
　　“我的觀(guān)點(diǎn)是‘先上馬，快練步，逐步展開(kāi)’，堅持以地控稅為原則，對土地增值稅進(jìn)行深度整改�！辟Z紹華說(shuō)，房地產(chǎn)項目一個(gè)接一個(gè)，清繳的戰線(xiàn)拉的長(cháng)、環(huán)節多，再加上地方有意把土地增值稅作為稅收收入的調節閥，財政吃緊的時(shí)候抓的緊，任務(wù)完成后征收又不是很積極，最終，土地增值稅的征收不是剛性而是彈性。
　　中國財稅法學(xué)研究會(huì )副會(huì )長(cháng)劉佐表示，可以將土地增值稅特定的調節功能轉由企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅承擔。
　　劉佐說(shuō)，我國1994年開(kāi)征土地增值稅的初衷，是適當調節房地產(chǎn)交易中的過(guò)高利潤。但是，從計稅方法來(lái)看，土地增值稅實(shí)際上是一種所得稅，與企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅有重復征收之嫌。我國在完善房地產(chǎn)稅收制度時(shí)，應該認真考慮相關(guān)稅種的銜接問(wèn)題，該整合的整合，該簡(jiǎn)并的簡(jiǎn)并。