美國證券交易委員會(huì )(SEC)的一名行政法官1月22日作出初步裁決，暫停四大國際會(huì )計師事務(wù)所中國分公司對在美上市公司的審計資格，期限為6個(gè)月，理由是這些審計機構拒絕提供有關(guān)在美上市中國企業(yè)的審計資料，阻礙了美方對這些企業(yè)的欺詐調查。此間分析認為，這一嚴厲的制裁，令中美之間的審計監管沖突復雜化。如果美方執意暫停這些事務(wù)所的執業(yè)資格，可能逼迫中國在美上市公司退市。

　　SEC網(wǎng)站22日公布了一份長(cháng)達112頁(yè)的裁決文件，美國證交會(huì )行政法官卡梅倫·艾略特在文件中說(shuō)，普華永道、畢馬威、安永、德勤這四大國際會(huì )計師事務(wù)所中國分公司“蓄意”拒絕向美國監管機構提交中國公司的審計底稿，違反了美國證券法等聯(lián)邦法律。

　　這一裁決是針對2012年12月SEC對上述審計機構的起訴做出的。據悉，SEC行政法官獨立于SEC，但是艾略特的裁決顯然支持了SEC的立場(chǎng)。據了解，四大會(huì )計師事務(wù)所22日未就美國法官的裁決立即作出回應，但德勤的一位律師代表表示，德勤是因為中國法律有相關(guān)規定而無(wú)法提供資料，不是“有意違抗”SEC的命令。

　　據悉，這項裁決并非立即生效，受制裁的審計機構仍可以向SEC申訴或向美國聯(lián)邦法院提起上訴。但是，它讓中美之間本就存在的審計監管爭端進(jìn)一步升級。美國《華爾街日報》報道說(shuō)，這一裁決如果最終得到維持，將暫時(shí)導致100多家在美國上市的中國公司沒(méi)有審計機構，同時(shí)，也將干擾在華經(jīng)營(yíng)的美國跨國公司的審計工作。

　　中美之間圍繞審計資料的爭端源于兩國法律的沖突與差異。美國證券法和薩班斯—奧克斯利法案等法律要求，海外會(huì )計師事務(wù)所應向美國監管機構提供涉及在美上市公司的審計文件。然而，根據《中華人民共和國會(huì )計法》等法律規定，依法對有關(guān)單位的會(huì )計資料實(shí)施監督檢查的部門(mén)及其工作人員，對在監督檢查過(guò)程中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務(wù)。據此，會(huì )計師事務(wù)所認為，審計資料包含國家秘密和商業(yè)秘密，未經(jīng)中國政府批準，不得向外國監管機構提供。

　　為解決爭端，中美雙方就審計監管跨境合作進(jìn)行過(guò)多次磋商。去年5月，中國證監會(huì )、中國財政部與美國公眾公司會(huì )計監督委員會(huì )(PCAOB)簽署執法合作諒解備忘錄;此前，中美雙方還簽訂了美方來(lái)華觀(guān)察中方檢查的協(xié)議。四大會(huì )計師事務(wù)所在針對SEC的起訴辯護中稱(chēng)，通過(guò)中美雙方協(xié)議和共享一些信息，SEC已經(jīng)獲得了所需的審計資料，但這一辯護意見(jiàn)顯然未能說(shuō)服艾略特對其作出有利裁決。

　　布魯塞爾歐洲與全球經(jīng)濟研究所高級研究員、美國彼得森國際經(jīng)濟研究所客座研究員尼古拉斯·貝隆在接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，跨境審計監管是一個(gè)很棘手的問(wèn)題，因為這涉及中美雙方基本立場(chǎng)的沖突，中國的經(jīng)濟主權遭遇了美國監管當局增加透明度的要求。

　　北京大學(xué)光華管理學(xué)院教授、PCAOB常設顧問(wèn)組成員保羅·吉利斯在接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，中美雙方達成妥協(xié)有難度，中方對國家安全和主權的關(guān)切，使得中國難以在立場(chǎng)上做出妥協(xié)。吉利斯說(shuō)，22日的裁決對四大會(huì )計師事務(wù)所是一個(gè)重大打擊。如果出現最壞結果，美方將注銷(xiāo)所有中國境內的會(huì )計師事務(wù)所。同時(shí)，許多在美國上市的跨國公司在中國都有業(yè)務(wù)，一旦中國境內會(huì )計師事務(wù)所遭美方集體封殺，這些美國本土公司的審計工作也會(huì )遇到難題。