在跨境審計監管方面，中美之間一直走的磕磕絆絆。在雙方好不容易達成了達成執法諒解備忘錄之后，這一初步建立的合作框架正在面臨著(zhù)新的考驗。
1月22日，美國證券交易委員會(huì )(SEC)一位行政法官裁定，四大會(huì )計師事務(wù)所(普華永道、安永、德勤、畢馬威)“有意”不向美國監管機構遞交部分涉嫌欺詐的中國企業(yè)的審計底稿而違反美國法律。該法官裁定，暫停四大會(huì )計師事務(wù)中國關(guān)聯(lián)公司為在美上市公司提供審計服務(wù)六個(gè)月。該判決并未立即生效，四大可向SEC和聯(lián)邦法院上訴。這位法官同時(shí)還譴責了大華會(huì )計師事務(wù)所，但尚未暫停其美國執業(yè)資質(zhì)。
上述裁定導致了中概股股價(jià)普遍下跌。1月24日，空中網(wǎng)大跌15.01%，當當網(wǎng)、500彩票網(wǎng)、久邦數碼等跌幅均在10%左右。
中國證券監管部門(mén)立即對上述判決作出了反應，并且表現得十分強硬。在1月24日的例行新聞發(fā)布會(huì )上，證監會(huì )新聞發(fā)言人鄧舸表示，中國證監會(huì )認為，上述裁定無(wú)視中方在提供審計底稿和推進(jìn)中美跨境執法合作所做的努力和已經(jīng)取得的進(jìn)展，在目前中美跨境監管合作渠道暢通有效的情況下仍堅持對事務(wù)所進(jìn)行處罰，證監會(huì )對此深表遺憾。
鄧舸表示，這是美國證監會(huì )行政法庭的初步裁定，還需經(jīng)過(guò)美國證監會(huì )委員會(huì )審核后生效;法官注意到了中美監管機構跨境合作的開(kāi)展情況，事務(wù)所也可依法向美國證監會(huì )委員會(huì )提起上訴，申請復議。中國證監會(huì )希望美國證監會(huì )委員會(huì )能夠從中美證券監管合作的大局出發(fā)，作出正確的判斷，促進(jìn)事態(tài)得到妥善解決。中國證監會(huì )將對此事保持密切關(guān)注，并就后續事宜與美國證監會(huì )進(jìn)行交涉。對此判決可能產(chǎn)生的后果，美國證監會(huì )應承擔全部責任。
處于漩渦之中的四大顯然也不準備束手就縛。在稍早之前發(fā)布的一份聯(lián)合聲明中，四家會(huì )計師事務(wù)所表示將會(huì )上訴，并稱(chēng)其“能夠且將繼續服務(wù)所有客戶(hù)，不受打擾”。聲明表示，在經(jīng)過(guò)SEC全面審查并批準之前，上述裁定并非最終裁定，也不具備法律效力�！八拇蟆庇媱澨岢錾显V，因此將馬上啟動(dòng)審查。據悉，在法官給出終裁并宣布執行前，其有21天的時(shí)間提交上訴狀給予SEC復審，如果委員會(huì )堅持維持原判，其還可以上訴至位于華盛頓的美國聯(lián)邦上訴法院。
不管最終的裁定如何，對于剛剛起步的中美跨境審計監管來(lái)說(shuō)，這一事件都是一個(gè)沉重的打擊，而在其中表現出來(lái)的雙方監管機構之間的對抗的態(tài)度，更是使得中美跨境審計監管合作的前景陰云密布。
從2011年7月份開(kāi)始，中美雙方就跨境審計監管舉行會(huì )晤開(kāi)始。期間，由于SEC繞過(guò)中國證監會(huì )，下令德勤(中國)向其提交關(guān)于陷入會(huì )計丑聞的一家中國公司(東南融通)的客戶(hù)資料，中美跨境審計監管陷入泥潭，雙方約定當年10月在美國進(jìn)行的第二輪會(huì )談也被無(wú)限期推遲。此后，雙方對抗進(jìn)一步升級。2012年12月，SEC對五大會(huì )計師事務(wù)所的中國關(guān)聯(lián)公司提起行政訴訟，要求它們遵守美國法律，配合該委員會(huì )的調查。
2013年5月，在經(jīng)歷了長(cháng)達兩年之久的時(shí)間之后，中美跨境審計監管終于有了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展——中國證監會(huì )、財政部與美國公眾公司會(huì )計監察委員會(huì )(PCAOB)，達成跨境審計監管的框架性協(xié)議。按照這個(gè)協(xié)議，今后涉及具體執法案件需要調取上市公司審計文件時(shí)，經(jīng)美方提出申請后，中方可為其提供會(huì )計底稿。但是，就美方希望進(jìn)入中方會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行日常監管這一問(wèn)題，雙方意見(jiàn)尚未達成一致。對于對外提供會(huì )計底稿的前提，則是要遵守中國的相關(guān)法律法規，包括保密法、檔案法和會(huì )計法等。如果違反中國的法律法規，中方并不能為其提供底稿。
2013年7月，證監會(huì )完成了一家中概股公司的會(huì )計底稿整理工作并履行完相關(guān)程序，通知美方準備向美國證監會(huì )提供底稿。這是中國證監會(huì )首次向美方提供相關(guān)公司會(huì )計底稿，標志著(zhù)中美會(huì )計審計跨境執法合作邁出了實(shí)質(zhì)性步伐。但是，從事態(tài)最新進(jìn)展來(lái)看，即使在達成了框架性協(xié)議之后，中美之間的跨境審計監管也很難一帆風(fēng)順。
如果SEC或者聯(lián)邦法院最終維持上述協(xié)定，則可能導致超過(guò)100家在美國市場(chǎng)上市的中國企業(yè)暫時(shí)沒(méi)有審計機構，并可能妨礙在中國有大量業(yè)務(wù)的美國跨國公司的審計工作。這樣，相關(guān)公司將不能在美國出售其證券，亦不能留在美國交易所的名單上。
更為重要的是，中國企業(yè)的赴美上市之路也將受到嚴重影響。數據顯示，2013年中國共有8家企業(yè)成功登陸美國資本市場(chǎng)，合計融資8億美元。而在此前的2012年，僅有兩家中國公司赴美上市。業(yè)內人士則擔心，上述裁定將再度引發(fā)投資者對于中概股財務(wù)真實(shí)性的懷疑，并使大量中概股遭到做空，從而打斷中國企業(yè)赴美上市的復蘇進(jìn)程。