電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅(下稱(chēng)“營(yíng)改增”)時(shí)間表再次被延后。
今年1月1日起，鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，本應一同納入試點(diǎn)的電信業(yè)卻未見(jiàn)蹤影。此后由財政部提交全國人大審議的預算草案報告稱(chēng)，抓緊研究將電信業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍的政策，力爭今年4月1日實(shí)施。然而4月已過(guò)去一周，仍沒(méi)有消息。
中翰(中國)稅務(wù)合作組織秘書(shū)長(cháng)王駿對記者表示，電信業(yè)“營(yíng)改增”改革多次推遲的核心原因還是稅負問(wèn)題，稅負到底定在多少、稅率如何平衡，一直有爭議。
“由于電信業(yè)‘營(yíng)改增’涉及很多細節問(wèn)題，相關(guān)政策也可能不會(huì )一次性出臺——可能先出臺政策的框架，規定最基本的問(wèn)題；更多的操作細則后續出臺�！卑灿篱g接稅合伙人梁因樂(lè )告訴記者，電信業(yè)“營(yíng)改增”政策最快可能會(huì )在6月1日前后出臺。
稅率或分兩檔
據知情人士稱(chēng)，財政部門(mén)上報國務(wù)院的電信“營(yíng)改增”方案曾兩次被打回。
“電信業(yè)‘營(yíng)改增’中很多細節問(wèn)題不但會(huì )影響國家的財政收入、影響‘營(yíng)改增’結構性減稅的最終目的，同時(shí)也可能對行業(yè)、民生產(chǎn)生不小的影響，這是相關(guān)部門(mén)對政策出臺非常慎重的原因�！绷阂驑�(lè )稱(chēng)。
國稅總局原副局長(cháng)許善達上月月底對媒體表示：“電信服務(wù)業(yè)(營(yíng)改增)什么時(shí)候能付諸實(shí)施呢？現在看，4月1日大概來(lái)不及了。我估計要到5月1日、6月1日、7月1日，反正有關(guān)部門(mén)在積極工作�！�
“兩會(huì )的財政報告說(shuō)力爭4月1日實(shí)施，但現在看來(lái)已經(jīng)不可能了�！蓖躜E亦對記者表示，現在最有可能安排在6月1日對外公布，如果這個(gè)時(shí)間點(diǎn)再被推遲，就會(huì )影響建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)的“營(yíng)改增”步伐。
目前電信業(yè)一般適用于3%的營(yíng)業(yè)稅。此前一度傳出電信業(yè)適用于11%的增值稅稅率，但業(yè)內更傾向于“營(yíng)改增”后實(shí)行兩檔稅率，即基礎電信服務(wù)適用11%的稅率，增值電信服務(wù)適用6%的稅率。
王駿就認為，如將電信服務(wù)拆成兩部分會(huì )比較合理：增值電信服務(wù)跟信息技術(shù)服務(wù)比較接近，建議同樣適用6%的稅率；基礎電信服務(wù)因為有設備投入、維護等成本，進(jìn)項比較多，可適用11%的稅率。
基礎電信業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò )基礎設施(如通信基站)、公共數據傳送和基本語(yǔ)音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)；而增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò )基礎設施提供附加的電信與信息服務(wù)的業(yè)務(wù)(如視頻電話(huà)、呼叫轉移等)�；A電信業(yè)務(wù)主要由移動(dòng)、聯(lián)通、電信三大運營(yíng)商運作，而增值電信業(yè)務(wù)是競爭性領(lǐng)域，除了三巨頭外，還有2萬(wàn)多家企業(yè)參與。
梁因樂(lè )表示，如果從電信業(yè)上下游增值稅抵扣率的角度看，針對電信行業(yè)設置11%和6%兩檔稅率有一定的合理性，即將出臺的政策很可能朝這個(gè)方向走。例如互聯(lián)網(wǎng)內容提供商(CP)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)內容應用服務(wù)的直接提供者(SP)等業(yè)務(wù)的上游企業(yè)一般都適用6%的增值稅。
上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授胡怡建也稱(chēng)，分兩檔稅率有一定合理性。他同時(shí)表示，市場(chǎng)普遍認為電信業(yè)“營(yíng)改增”后稅負會(huì )有所增加，而增加的稅負如何處理也是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。
以聯(lián)通為例，2013年其歸屬于上市公司股東凈利潤約34億元，比2012年同比增長(cháng)45%，當年應交營(yíng)業(yè)稅約為7.4億元。對于即將到來(lái)的“營(yíng)改增”，聯(lián)通在年報中稱(chēng)，此舉會(huì )對公司的財務(wù)狀況及運營(yíng)管理產(chǎn)生一定影響。
中信證券的研報則認為，“營(yíng)改增”對移動(dòng)的利潤影響最大，電信次之，聯(lián)通最小，但兩年后對三大運營(yíng)商利潤的影響將逐漸變小。
有券商分析師認為，“營(yíng)改增”對運營(yíng)商的影響包括：因可抵扣成本占比小，導致利潤下降；贈送終端、服務(wù)等被視同銷(xiāo)售，運營(yíng)商的銷(xiāo)售策略將調整；結算發(fā)票開(kāi)票量增大；會(huì )計核算系統將進(jìn)行調整；IT系統需要升級改造。
“電信行業(yè)增加的稅負有可能轉嫁給消費者，不過(guò)最終能否成功轉嫁還是由市場(chǎng)決定�！焙ǚQ(chēng)。
但從產(chǎn)業(yè)鏈來(lái)看，電信業(yè)“營(yíng)改增”將為下游產(chǎn)業(yè)帶來(lái)更多抵扣項，下游企業(yè)的稅負肯定會(huì )有所降低，“營(yíng)改增”相當于減少了整個(gè)行業(yè)的重復征稅。
“這將會(huì )激活一些上下游小企業(yè)的活力�！蓖ㄐ攀澜缇W(wǎng)總編輯劉啟誠對記者說(shuō)。
操作難題待解
梁因樂(lè )去年就曾參與一家電信巨頭的系統改造工作。他告訴記者，目前三大電信運營(yíng)商都在全力為“營(yíng)改增”做準備。
與已經(jīng)納入“營(yíng)改增”的其他行業(yè)略有不同，電信行業(yè)的特點(diǎn)在于高度信息化：訂購套餐、使用電信服務(wù)(如打電話(huà))、電信服務(wù)計數(打了多少分鐘)、計費(匹配套餐計算實(shí)際費用)、出賬單、賬單展示、用戶(hù)交費等整個(gè)流程都是信息系統自動(dòng)完成的。
“這無(wú)疑加大了運營(yíng)商開(kāi)展‘營(yíng)改增’過(guò)渡工作的難度，畢竟對如此龐大的系統進(jìn)行改造是一項極為浩大的工程。尤其目前核心政策尚未出臺，電信業(yè)‘營(yíng)改增’難度最大的系統改造工作還未正式開(kāi)始。運營(yíng)商都期盼著(zhù)政策出臺與正式實(shí)施之間能有足夠的過(guò)渡時(shí)間，以更好地完成這一浩大的系統改造工作�！绷阂驑�(lè )稱(chēng)。
但若對電信業(yè)實(shí)行上述兩檔稅率，如何在操作中劃分兩類(lèi)業(yè)務(wù)也是難題。
胡怡建告訴記者，現在最大的問(wèn)題是如何區分基礎電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)，“基礎運營(yíng)商既做基礎電信又做增值電信�！�
梁因樂(lè )也認為，兩檔稅率在實(shí)際操作中會(huì )遇到問(wèn)題�！半娦胚\營(yíng)商的資費套餐種類(lèi)極多，將這么大量的套餐全部按照11%和6%的稅率進(jìn)行拆分，手工做肯定是‘不可能完成的任務(wù)’，但如果按照一定系統邏輯進(jìn)行系統拆分，能否都得出準確的結果(也難說(shuō))�！�
另一方面，即使是一個(gè)手機話(huà)費套餐，里面有多少適用11%的稅率、多少適用6%的稅率，還要看是企業(yè)說(shuō)了算還是稅務(wù)總局說(shuō)了算。
此外，有運營(yíng)商人士對記者稱(chēng)，跨境電信業(yè)務(wù)和不同運營(yíng)商在各個(gè)省市的結算問(wèn)題也是需要考慮的問(wèn)題。
除了上述操作層面的問(wèn)題，“營(yíng)改增”之后，電信運營(yíng)商的一些促銷(xiāo)手段也存在變數，還有一大棘手問(wèn)題在于發(fā)票。
“電信行業(yè)客戶(hù)眾多、網(wǎng)點(diǎn)分布廣、開(kāi)票量極大，而另一方面增值稅世界里的增值稅專(zhuān)用發(fā)票某種程度上需視同現金管理，‘營(yíng)改增’的過(guò)渡無(wú)疑對三大運營(yíng)商的發(fā)票管理水平和風(fēng)險控制能力提出了很高的要求�！绷阂驑�(lè )稱(chēng)。