在近期經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)年度部長(cháng)理事會(huì )上，包括瑞士和中國在內的47個(gè)國家簽署了《稅務(wù)事項信息自動(dòng)交換宣言》，承諾執行一項信息自動(dòng)交換全球新標準。這意味著(zhù)瑞士在有近百年歷史的銀行保密傳統方面終于做出妥協(xié)，將在該標準約束下提交與稅務(wù)相關(guān)的外國客戶(hù)賬戶(hù)信息。但分析指出，執行這項新標準并不意味著(zhù)瑞士不再為外國賬戶(hù)保密，具體實(shí)施將面臨諸多問(wèn)題，瑞士銀行業(yè)離告別保密傳統還很遠。
新標準直指逃稅
5月6日，經(jīng)合組織年度部長(cháng)理事會(huì )在巴黎舉行。根據在經(jīng)合組織框架下制定的稅務(wù)信息自動(dòng)交換新標準，各國和各司法管轄區有權從各國和各轄區內的金融機構收集金融信息，并每年與其他政府和轄區自動(dòng)進(jìn)行信息交換。經(jīng)合組織表示，將進(jìn)一步細化新標準的實(shí)施規則，并提交今年9月二十國集團(G20)財長(cháng)會(huì )議和央行行長(cháng)會(huì )議通過(guò)。今年2月，經(jīng)合組織公布了上述新標準的前半部分內容，將于今年7月中旬前確定標準的各項技術(shù)細節。
據悉，這項信息自動(dòng)交換的新標準如果在2015年開(kāi)始實(shí)施，可能要在2017年才能生效。簽署宣言的國家沒(méi)有公開(kāi)承諾具體的實(shí)施日期，但一些先期加入的國家打算在2017年9月前開(kāi)始交換從2015年12月31日開(kāi)始收集的稅務(wù)信息。
經(jīng)合組織秘書(shū)長(cháng)古利亞表示，簽署宣言的各方做出了盡快執行新標準的承諾，在各國聯(lián)合打擊逃稅行動(dòng)上邁出了重要一步。經(jīng)合組織稅務(wù)事務(wù)主管帕斯卡爾·圣阿芒說(shuō)：“顯然，這是被逃稅者濫用的銀行保密傳統的終結�！�
2013年6月，瑞士聯(lián)邦委員會(huì )宣布其準備好積極參與該標準的制定，以確保杜絕逃稅、稅務(wù)欺詐等違法行為。瑞士聯(lián)邦委員會(huì )同時(shí)提出了若干項要求，其中包括新標準需要遵守專(zhuān)屬性原則和數據保護等，并要求確保標準在使用上的相互性，互惠互利，進(jìn)行信息交換的國家履行同樣的義務(wù)，此外還要求在確定包括信托和戶(hù)籍公司在內的所有法律實(shí)體的受益所有人身份方面做出規定。
瑞士聯(lián)邦國際金融事務(wù)秘書(shū)處7日在立場(chǎng)文件中就瑞士政府簽署的宣言表示支持，該宣言凸顯出瑞士通過(guò)信息自動(dòng)交換以打擊稅務(wù)欺詐和逃稅行為的政治決心。
該部門(mén)稱(chēng)，瑞士政府認為目前通過(guò)的標準內容滿(mǎn)足了瑞士政府提出的要求，同時(shí)表示瑞士聯(lián)邦委員會(huì )將就該標準的落實(shí)、如何將標準寫(xiě)入瑞士法律以及將與哪些國家率先進(jìn)行信息自動(dòng)交換等事項進(jìn)行表態(tài)。該機構稱(chēng)，瑞士將繼續做出努力解決與未報稅資產(chǎn)相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題，并推動(dòng)瑞士金融機構更為便利地進(jìn)入外國市場(chǎng)。
參加經(jīng)合組織此次年度會(huì )議并簽署該宣言的瑞士聯(lián)邦委員兼經(jīng)濟部長(cháng)施奈德-阿曼稱(chēng)，瑞士簽署該項宣言意味著(zhù)該國在稅務(wù)信息自動(dòng)交換方面邁出了第一步，而協(xié)商進(jìn)程剛剛起步，需要各方通過(guò)讓步達成兩全之策。
施奈德-阿曼再次強調了在一定條件下接受尚未最終成型的新標準，并重申了需要滿(mǎn)足瑞士提出的各主要金融中心參與制定進(jìn)程、專(zhuān)屬性原則、數據保護、互惠等各項要求。
銀行業(yè)承受壓力
瑞士最大銀行瑞銀集團(UBS)回復本報記者采訪(fǎng)稱(chēng)，瑞銀致力于遵守全球標準，就瑞士政府參與經(jīng)合組織制定該標準的進(jìn)程表示歡迎，瑞銀集團在實(shí)現客戶(hù)守法納稅方面有著(zhù)嚴格的相關(guān)規定。
瑞士銀行家協(xié)會(huì )在接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)，對瑞士政府的舉措同樣表示支持。該協(xié)會(huì )發(fā)言人韋爾納稱(chēng)，稅務(wù)信息日益透明化是全球趨勢，與瑞士相關(guān)，也與全球其他金融中心息息相關(guān)；只要信息交換出于確保守法納稅的目的，瑞士銀行非常愿意與其他金融中心一道執行上述新標準，同時(shí)期望就過(guò)去的未繳稅資產(chǎn)達成妥善的解決措施，以便新標準的執行。
但韋爾納特別強調，需要對一般意義上的銀行客戶(hù)保密原則和稅收信息交換加以區分，她表示，與稅務(wù)事項相關(guān)的信息自動(dòng)交換新標準并沒(méi)有改變瑞士銀行法明確列出的保密原則。韋爾納強調，新標準信息交換的一個(gè)重要特點(diǎn)是所交換的信息與稅務(wù)事項相關(guān)，除稅務(wù)機構外，其他機構或第三方?jīng)]有權利和渠道得知信息。
瑞士銀行業(yè)保密傳統由來(lái)已久，被視為該國銀行業(yè)競爭力之本。根據1934年通過(guò)的《聯(lián)邦銀行法》，瑞士銀行業(yè)應防止客戶(hù)信息被第三方獲知，無(wú)論第三方是私人還是官方，否則將面臨監禁或高額罰款等重罰。
瑞士銀行因此贏(yíng)得全球客戶(hù)信賴(lài)，吸收離岸財富逾兩萬(wàn)億美元，而瑞士也因其銀行業(yè)保密傳統缺乏透明、涉嫌幫助客戶(hù)逃稅被指責為“避稅天堂”。
但近年來(lái)，以銀行保密傳統為核心競爭力的瑞士300多家私人銀行正承受著(zhù)越來(lái)越大的壓力。尤其是金融危機以來(lái)，歐美各國希望加大逃稅打擊力度以緩解自身財政難題，不斷加緊向瑞士施壓，要求其改變現有銀行制度，提供本國客戶(hù)的賬戶(hù)信息。
中國社科院金融所銀行研究室主任曾剛介紹說(shuō)，另一個(gè)反對瑞士銀行業(yè)保密制度的原因是跨國資金背后所包含的政治因素和反恐憂(yōu)慮�！白罱鼛啄�，地緣政治因素的升級，各個(gè)國家尤其是西方世界的很多反恐資金和洗錢(qián)恐怕有很大程度與它(瑞士)有關(guān)聯(lián)，這可能是招致西方國家對它有很大壓力的一個(gè)原因�！�
近年，美國尤其加緊追查美國客戶(hù)借助歐洲銀行逃稅、洗錢(qián)，美國司法部警告刑事起訴不合作的歐洲銀行。2008年，瑞士最大銀行瑞銀集團被美國指控幫助美國客戶(hù)逃稅，最終支付7.8億美元罰金，并向美國提供了4450名美國客戶(hù)信息，得以免予起訴。2013年1月，瑞士韋格林銀行因協(xié)助客戶(hù)向美稅務(wù)機構隱瞞12億美元的收入被美司法機構起訴，該銀行為結案同意繳納包括罰款、賠償及非法獲利在內的7400萬(wàn)美元。
目前，瑞士第二大銀行瑞士信貸集團正因協(xié)助逃稅指控而遭美國調查。有報道稱(chēng)，瑞信或將以16億美元和解有關(guān)其幫助美國人逃稅的指控。
保密傳統難消融
瑞士做出承諾接受新標準，確實(shí)是一個(gè)重要進(jìn)展，但不意味著(zhù)這一全球最大的離岸金融中心將會(huì )馬上執行該標準。
首先，6日簽署的宣言是瑞士政府就參與全球打擊逃稅行動(dòng)、確保稅務(wù)信息透明化所做出的姿態(tài)和承諾，但這一表明態(tài)度和立場(chǎng)的宣言性文件并不具有約束力和強制性。此外，瑞士政府的立場(chǎng)是在一定條件下接受新標準，目前該標準尚未最終成形，要在經(jīng)合組織框架下敲定技術(shù)細節，瑞士政府是否認定后續的內容依然滿(mǎn)足其所提出的要求，仍需拭目以待。
第三，瑞士實(shí)施這一新標準需要修改國內法律，標準的落實(shí)必須得到相關(guān)法律支持。施奈德-阿曼明確表示，最終決定權在瑞士議會(huì )和人民手中，并指出就此存在全民公投的可能，反映出該標準的落實(shí)仍存在不確定性。
目前，瑞士聯(lián)邦議會(huì )國民院(下院)在打破保密傳統方面相對保守，2013年6月曾第二次投票否決一項允許銀行向美國移交信息的緊急法案，令該法案最終無(wú)法生效。此外，銀行保密傳統在瑞士擁有廣泛民意基礎。2013年3月的一項民意調查顯示，86%受訪(fǎng)者支持瑞士堅持銀行保密傳統，不希望本國政府就此問(wèn)題向外國政府做出過(guò)多讓步。
曾剛認為，目前對《稅務(wù)事項信息自動(dòng)交換宣言》具體約定內容尚不清楚，因而究竟瑞士銀行業(yè)將會(huì )在多大程度上調整其保密制度還不得而知�！耙驗�(《聯(lián)邦銀行法》)法律依然存在，而且這作為瑞士一個(gè)長(cháng)期的傳統，我覺(jué)得它也不會(huì )放棄，從某種意義上講，這也確實(shí)是它很強的一個(gè)核心競爭力�！�
分析指出，瑞士作為全球最大離岸金融中心，未來(lái)還將繼續就打擊避稅等金融問(wèn)題成為歐美各國的關(guān)注和施壓重點(diǎn)，這場(chǎng)“爭戰”不可能畢其功于一役。對瑞士聯(lián)邦政府來(lái)說(shuō)，根據當前形勢，讓瑞士政界、議會(huì )、民眾和銀行業(yè)界就銀行業(yè)未來(lái)發(fā)展形成一致觀(guān)點(diǎn)與立場(chǎng)，并作出充分的應對措施，打造銀行業(yè)的其他競爭力，無(wú)疑是需要做出努力的方向之一。
海外反腐貢獻有限
盡管采用新標準并不意味著(zhù)瑞士不再為外國賬戶(hù)保密，但中國輿論卻將此視為對中國海外反腐的一項重要利好，反映出中國公眾對非法資金移至海外的高度關(guān)注以及對海外反腐工作的期待。
有觀(guān)點(diǎn)認為，從全球范圍來(lái)說(shuō)，瑞士加入信息交換系統對于打擊逃稅避稅來(lái)說(shuō)是個(gè)重要突破，但其影響需要假以時(shí)日才能顯現。因此，對中國海外反腐的影響可能并不如大眾期待的那樣樂(lè )觀(guān)。
除了來(lái)自瑞士國內的阻力，新標準的采用還面臨其他許多問(wèn)題。有分析指出，即便宣言生效，如何具體實(shí)施也是問(wèn)題。各國在界定逃稅法律法規方面并不一致，同意打擊逃稅在執行中還具有彈性空間，出現分歧在所難免。全球多數地區和國家尚未加入自動(dòng)交換信息新標準，其他資本管制寬松的離岸金融中心也能為全球灰色和黑色資金提供新的避風(fēng)港。而且，瑞士的承諾只在稅務(wù)領(lǐng)域，不是所有問(wèn)題資金，瑞士都會(huì )將信息公之于眾。
中國人民大學(xué)重陽(yáng)金融研究院研究部副主任賈晉京表示，瑞士告別銀行保密傳統的意義被夸大了，此事是個(gè)專(zhuān)業(yè)性很強的事務(wù)，僅在稅務(wù)領(lǐng)域有用，很難影響到富豪的隱匿財富。
不少分析指出，貪官不會(huì )坐以待“查”，當前應利用相關(guān)有利因素，加強國際反腐敗合作，自身更應強化制度性反腐建設，內外夾擊，懲治腐敗。而打擊黑金和逃避稅不是朝夕之事，更不是瑞士單方面有所作為就可以完成的任務(wù)，需要國際社會(huì )和相關(guān)國家切實(shí)下定決心密切配合。
銀行業(yè)對瑞士經(jīng)濟具有重要意義。就人口比例來(lái)說(shuō)，瑞士是全球銀行數量最多的國家，擁有數百家私人銀行。私人銀行的最早歷史可以追溯到14世紀。有數據顯示，瑞士銀行業(yè)的納稅額占到總稅收的約20%。
銀行對客戶(hù)的保密義務(wù)在全球普遍存在，但是瑞士銀行業(yè)的獨特之處在于，這種保密義務(wù)被明確寫(xiě)入刑事法律之中，并逐漸成為其銀行業(yè)重要的競爭力之一。
1934年11月，瑞士通過(guò)了《聯(lián)邦銀行法》，1935年3月開(kāi)始正式生效。根據這項法律，瑞士銀行業(yè)必須保護銀行賬號的安全，凡是銀行工作人員或者在銀行業(yè)工作過(guò)的人泄漏客戶(hù)信息或者銀行秘密，都將受到法律的嚴懲。泄密人將被監禁和處以罰款。而客戶(hù)可以選擇自己認為安全的開(kāi)戶(hù)方式，甚至可以開(kāi)設匿名賬戶(hù)。
瑞士銀行業(yè)的保密規定吸引不少來(lái)源不明的資金和希望避稅的收入流入瑞士銀行業(yè)。來(lái)源不明的資金在瑞士經(jīng)過(guò)暗箱操作后可以變?yōu)檎庂Y金，避稅收入送往瑞士后，他國的稅務(wù)局則無(wú)法在瑞士查到這些資金信息。
保密制度是把雙刃劍，為瑞士帶來(lái)財富的同時(shí)也招致全世界的詬病。從上世紀80年代開(kāi)始，瑞士銀行業(yè)丑聞不斷，被指責為“避稅天堂”，“清濁不分，為虎作倀”。納粹黃金事件、猶太人存款案、菲律賓前總統馬科斯、尼日利亞前總統薩尼·阿巴查等在瑞士巨額存款的消息相繼曝光，更讓瑞士陷入極其尷尬的窘境。
瑞士保密傳統逐漸松動(dòng)。2004年7月，瑞士銀行開(kāi)始禁止匿名轉賬，通過(guò)匿名賬戶(hù)轉賬的客戶(hù)必須提供真實(shí)身份。瑞士還在不斷修補自身形象，在調查尼日利亞前總統阿巴查、伊拉克總統薩達姆在瑞士的賬戶(hù)時(shí)，均表示積極配合。
同時(shí)，2013年瑞美兩國正式簽署協(xié)議，瑞士同意其金融機構執行《海外賬戶(hù)納稅法案》，自2014年1月1日起向美稅務(wù)部門(mén)通報美公民在瑞士金融機構賬戶(hù)有關(guān)情況。
除美國外，歐盟也要求與瑞士實(shí)現銀行信息自動(dòng)交換，直接獲取瑞士銀行中歐盟客戶(hù)信息。但瑞士堅持在經(jīng)合組織框架下討論銀行信息交換問(wèn)題，并制定相應的國際規則，而不只是與歐盟達成一個(gè)雙邊協(xié)定。同時(shí)，瑞士與德國、英國等歐盟國家簽署雙邊稅收協(xié)議，制定代扣稅規定，在堅持本國銀行保密傳統的情況下照顧對方要求。
