在養老需求不斷提升的背景下，擔負著(zhù)養老第二支柱重任的企業(yè)年金正受到越來(lái)越多的關(guān)注。今年年初，多部委出臺企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，刺激企業(yè)年金規模增長(cháng)。不過(guò)，從目前數據看，政策實(shí)際效果有待商榷。
專(zhuān)家提出，在分項征收個(gè)稅的制度下，按照目前的企業(yè)年金延稅政策，個(gè)人如果選擇一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，所繳稅額非常高，并不比延稅政策前少。企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調整。
年金規模增速平平
作為國家基本養老保險制度的重要補充，企業(yè)年金制度的實(shí)施對提高職工退休后生活水平作用巨大。為了促進(jìn)企業(yè)年金覆蓋面的擴大，監管層從不同方面不斷發(fā)力。
2013年12月份，財政部、人力資源和社會(huì )保障部、國稅總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》加大了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度。按照規定，在年金繳費環(huán)節，對單位為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費，在計入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)稅；年金的個(gè)人繳費部分，在不超過(guò)本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，也可以先從個(gè)人當期的應納稅所得額中扣除。比如，一個(gè)人每月平均工資為8000元，他每月還可以有320元的年金繳費暫不計征個(gè)稅。
此外，在年金基金投資環(huán)節，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運營(yíng)收益分配計入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，同樣暫不征收個(gè)人所得稅，只在個(gè)人達到國家規定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金時(shí)計征個(gè)人所得稅。
政策出臺后，多數機構認為，這一優(yōu)惠政策或將成為企業(yè)年金規�！氨l(fā)”的助燃器，建立企業(yè)年金的企業(yè)數量必將迅速膨脹。中信證券在一份報告中預計，到2020年，我國的企業(yè)年金規�；蚩蛇_3.5萬(wàn)億元以上。
不過(guò)，相關(guān)部門(mén)近期公布的數據來(lái)看，企業(yè)年金并未進(jìn)入爆發(fā)式增長(cháng)期，稅收優(yōu)惠的實(shí)際效果值得商榷。
人社部披露的數據顯示，截至今年一季度末，全國共建立企業(yè)年金68324個(gè)，比2013年年底的66120個(gè)單位增加了2204個(gè)企業(yè)，漲幅為僅3.3%；積累基金為6306.38億元，比2013年年底的6034.71億元增加了271.67億元，漲幅為4.5%。而在2012年初時(shí)，企業(yè)年金規模就已經(jīng)在3000多億元。
而根據保監會(huì )公布的數據，截至今年6月末，太平養老、平安養老、國壽養老、長(cháng)江養老、泰康養老共5家養老保險公司企業(yè)年金業(yè)務(wù)受托管理資產(chǎn)合計2804.48億元，環(huán)比增長(cháng)5.9%；投資管理資產(chǎn)合計2453.56億元，環(huán)比增長(cháng)6%。
稅收優(yōu)惠遭遇政策沖突
記者在采訪(fǎng)中了解到，目前繳納企業(yè)年金的中小企業(yè)幾乎沒(méi)有，極個(gè)別大型民企曾有過(guò)嘗試，但目前占比依然不足企業(yè)年金總規模的一成。而從職工覆蓋面看，目前中國參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%。
“從我們掌握的情況來(lái)看，陜西的企業(yè)年金繳納比例差距比較大�！敝袊藟坳兾鞴緢F險業(yè)務(wù)部一位負責人介紹說(shuō)，一般來(lái)說(shuō)國企、外資企業(yè)等效益比較好的企業(yè)給職工繳納的企業(yè)年金比例較高，而私企、民營(yíng)企業(yè)所繳納的比例較低�！�
對此有業(yè)內人士認為，目前根據人社部《企業(yè)年金試行辦法》以及企業(yè)年金方案備案的規定，企業(yè)年金方案需要經(jīng)過(guò)多重審核和備案，程序很復雜，很多中小企業(yè)都覺(jué)得很繁瑣，加上企業(yè)本身負擔繳費的能力不高。而且由于符合條件的人壽保險公司參與經(jīng)辦簡(jiǎn)易企業(yè)年金計劃的資格不容易獲取，限制了市場(chǎng)供給。
最重要的是，現行的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施起來(lái)可能成為“偽優(yōu)惠”。有專(zhuān)家認為，企業(yè)年金的延稅方案采取從零開(kāi)始全額征收的辦法，個(gè)人如果退休后選擇一次領(lǐng)取企業(yè)年金，實(shí)際上比加入企業(yè)年金時(shí)就繳稅更不合算。
“本來(lái)是一件好事�！鄙缈圃菏澜缟绫Ｑ芯恐行闹魅梧嵄膶Α督�(jīng)濟參考報》記者表示，去年年底財政部、人社部和國稅總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》初衷是非常好的，但由于缺乏一攬子改革措施，在執行時(shí)遭遇了難題。
鄭秉文解釋?zhuān)渲性蛟谟?03號文與我國現行的分項個(gè)稅制度存在沖突。個(gè)人參加企業(yè)年金后到退休領(lǐng)取時(shí)，要在源頭上扣稅，按照現在的稅收制度，超過(guò)10萬(wàn)元以上的部分將扣除45%的稅收。那么，如果個(gè)人選擇一次性領(lǐng)取30萬(wàn)元的企業(yè)年金，扣除的稅收就將超過(guò)10萬(wàn)元�！斑@樣一來(lái)，就相當于個(gè)人不能享受企業(yè)年金的投資收益，拿回來(lái)的還是本金錢(qián)�！编嵄谋硎�，制度設計的初衷是好的、積極的，但沒(méi)想到執行時(shí)遇到了問(wèn)題。
“按現行稅收制度，企業(yè)年金個(gè)稅延期征收將從零起征，與當期繳稅相比并不劃算�！鼻迦A大學(xué)教授楊燕綏也認為，在這種制度下，企業(yè)和個(gè)人參與企業(yè)年金的積極性都難以調動(dòng)起來(lái)，并且在執行中必然遇到重重障礙。
企業(yè)年金稅收制度面臨改革
“企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調整，否則，還將影響機關(guān)事業(yè)單位的改革和職業(yè)年金的推進(jìn)�！编嵄恼J為，企業(yè)年金的延稅政策如果不完善，在分類(lèi)個(gè)稅制度下，稅收遞延將難以持續。
那么，是改革分項征收個(gè)稅制度還是改革企業(yè)年金稅收制度？鄭秉文表示，前者難度太大，必須改革企業(yè)年金稅收制度：“實(shí)行綜合稅制需要良好的文化環(huán)境和誠信體系，結合我國當前的實(shí)際情況，現在還不具備實(shí)施綜合稅制的條件。因此，必須改革企業(yè)年金稅收制度�！�
首先，企業(yè)年金的免稅額必須要明確，而當前的政策并沒(méi)有明確；最重要的是，要解決延稅后所繳稅收并不低于當期繳納的問(wèn)題，調動(dòng)人們的積極性。鄭秉文認為，一個(gè)可行的辦法是，企業(yè)年金采取分期支取的方式，并且配合養老金的技術(shù)手段，在個(gè)人退休時(shí)由雇主和企業(yè)年金管理者把企業(yè)年金轉換成保險年金產(chǎn)品�！凹茸屍髽I(yè)年金這筆錢(qián)留在了資本市場(chǎng)，同時(shí)又不讓參保人流失，這樣可以避開(kāi)我們不是綜合所得稅制的窘境�！编嵄谋硎�。
也有專(zhuān)家認為，目前我國給予年金個(gè)人繳費稅優(yōu)的比例和額度較美國401k相比都是比較低的，建議未來(lái)我們的政策重點(diǎn)要鼓勵和引導職工個(gè)人繳費，結合未來(lái)我國個(gè)稅稅改適時(shí)提高職工個(gè)人繳費的稅優(yōu)比例8%-12%，取消個(gè)人繳費基數封頂的限制，或者設置一定繳費額度上限，繳費額度上限可根據社平工資增長(cháng)率定期調整公布，并對于50歲以上的人允許額外增加個(gè)人繳費稅優(yōu)額度，比如5000元/年，鼓勵年齡較大的人加速積累養老金。
中國保監會(huì )養老保險監管處處長(cháng)姚渝表示，目前，在整個(gè)養老保障體系中，基本養老保險、企業(yè)年金和職業(yè)年金，以及個(gè)人養老保險三者的發(fā)展極不平衡，未呈現“三支柱”的格局，“我更愿意說(shuō)是三個(gè)層次，從‘三個(gè)層次’到‘三個(gè)支柱’還有很長(cháng)的路要走�！彼硎�，企業(yè)年金的覆蓋面還很窄。同時(shí)，她透露，為促進(jìn)第三層次即個(gè)人養老保險的發(fā)展，保監會(huì )正與財政部等部門(mén)積極溝通，同樣也在爭取稅收優(yōu)惠或遞延政策。
