財政部網(wǎng)站10月15日發(fā)布財政部部長(cháng)樓繼偉《求是》雜志署名文章，文章指出，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一的稅收制度體系。稅收制度是現代財政制度的重要組成部分。新一輪稅制改革總的方向是，優(yōu)化稅制結構、完善稅收功能、穩定宏觀(guān)稅負、推進(jìn)依法治稅，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調節分配、促進(jìn)結構優(yōu)化的職能作用。一是推進(jìn)增值稅改革。擴大營(yíng)改增實(shí)施范圍，“十二五”完成營(yíng)改增目標；適時(shí)優(yōu)化稅率，實(shí)行徹底的消費型增值稅制度并完成增值稅立法。二是完善消費稅制度。調整消費稅征收范圍，優(yōu)化稅率結構，改革征收環(huán)節和收入分享辦法，增強消費引導與調節功能。三是加快資源稅改革。抓緊在全國范圍內實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計征，全面推進(jìn)資源稅從價(jià)計征改革，相應清理取消涉及的行政事業(yè)性收費和政府性基金；逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。四是建立環(huán)境保護稅制度。按照重在調控、清費立稅、循序漸進(jìn)、合理負擔、便利征管的原則，將現行排污收費改為環(huán)境保護稅，新設二氧化碳稅目，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進(jìn)作用。五是加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革�？偟姆较蚴�，在保障基本居住需求的基礎上，對城鄉個(gè)人住房和工商業(yè)房地產(chǎn)統籌考慮稅收與收費等因素，合理設置建設、交易、保有環(huán)節稅負，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財政持續穩定的收入來(lái)源。房地產(chǎn)稅改革要加強調研，立法先行，適時(shí)推進(jìn)。六是逐步建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。合并部分稅目作為綜合所得，適時(shí)增加專(zhuān)項扣除項目，合理確定綜合所得適用稅率；盡快推廣個(gè)人非現金結算、建立第三方涉稅信息報告制度等。此外，抓緊修訂《稅收征管法》，促進(jìn)依法治稅，同時(shí)也為個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅改革創(chuàng )造條件。

　　全文如下：

　　核心要點(diǎn)：

　　■ 財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅體制在治國安邦中始終發(fā)揮著(zhù)基礎性、制度性、保障性作用。財政制度安排體現并承載著(zhù)政府與市場(chǎng)、政府與社會(huì )、中央與地方等方面的基本關(guān)系。

　　■ 隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和國內外形勢變化，現行財稅體制存在的問(wèn)題日益顯現：預算管理制度不規范、不透明，不適應國家治理現代化要求；稅收制度不健全、不完善，不利于發(fā)展方式轉變、社會(huì )公平和市場(chǎng)統一；中央和地方事權與支出責任劃分不清晰、不合理，不利于建立健全財力與事權相匹配的財政體制。

　　■ 如果說(shuō)1994年財稅改革的目的是建立“與社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制相適應”的體制框架，那么，新一輪財稅體制改革就是要建立“與國家治理體系和治理能力現代化相適應”的制度基礎。

　　■ 建立現代財政制度就是要建立全面規范、公開(kāi)透明的現代預算制度，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一的稅收制度體系，調整中央和地方政府間財政關(guān)系，建立事權和支出責任相適應的制度。

　　最近，中央政治局會(huì )議審議通過(guò)《深化財稅體制改革總體方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《方案》)。這是黨的十八屆三中全會(huì )召開(kāi)后，中央較早制定的具有重要意義的一個(gè)改革方案�！斗桨浮访鞔_了深化財稅體制改革的思路原則、主要任務(wù)和時(shí)間安排，充分體現了中央對財稅改革和財政工作的高度重視和殷切期望，是當前和今后一個(gè)時(shí)期財稅改革和財政制度建設的行動(dòng)指針。我們要認真學(xué)習、準確把握、扎實(shí)推進(jìn)，打好全面深化財稅體制改革這場(chǎng)“硬仗”。

　　一、深化財稅體制改革是關(guān)系國家治理現代化的深刻變革

　　財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅體制在治國安邦中始終發(fā)揮著(zhù)基礎性、制度性、保障性作用。北宋政治家、文學(xué)家蘇轍論證，“財者，為國之命而萬(wàn)世之本。國之所以存亡，事之所以成敗，常必由之”。財政制度安排體現并承載著(zhù)政府與市場(chǎng)、政府與社會(huì )、中央與地方等方面的基本關(guān)系，在國家治理體系中處于基礎位置，深刻影響著(zhù)經(jīng)濟、政治、文化、社會(huì )、生態(tài)文明、國防等領(lǐng)域。古今中外的實(shí)踐表明，人類(lèi)國家史上的每一次重大變革，無(wú)不滲透著(zhù)深刻的財政原因。我國的商鞅變法、唐代“兩稅法”、明代“一條鞭法”、清代“攤丁入畝”等改革，基本上都是圍繞財稅問(wèn)題展開(kāi)的。17世紀英國“光榮革命”確立的稅收法定原則，為英國在工業(yè)革命中的崛起奠定了基礎。19世紀末20世紀初美國預算制度變革開(kāi)啟了“進(jìn)步時(shí)代”的大幕，推動(dòng)美國步入世界強國之列。

　　黨中央、國務(wù)院歷來(lái)高度重視財稅體制改革和財政制度建設。新中國成立后，我們在建立適應社會(huì )主義國家發(fā)展要求的財政制度方面進(jìn)行了艱苦探索。改革開(kāi)放以來(lái)，財稅體制改革成為體制改革的突破口和先行軍，財稅體制大體上經(jīng)歷了從統收統支到包干制，再到分稅制三個(gè)階段。特別是1994年實(shí)施的稅收制度和分稅制改革，是我國財政史上的一個(gè)重要里程碑。分稅制財政體制的建立及隨后的調整、完善和穩健運行，為建立現代財政制度奠定了良好的基礎，對推動(dòng)建立社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制、充分發(fā)揮中央和地方積極性、促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展、全面擴大對外開(kāi)放、提高人民生活水平、維護社會(huì )和諧穩定發(fā)揮了重要作用，有效帶動(dòng)和支撐了農村、國有企業(yè)、金融、投資、價(jià)格、外貿等領(lǐng)域改革。但是，隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和國內外形勢變化，現行財稅體制存在的問(wèn)題日益顯現：預算管理制度不規范、不透明，不適應國家治理現代化要求；稅收制度不健全、不完善，不利于發(fā)展方式轉變、社會(huì )公平和市場(chǎng)統一；中央和地方事權與支出責任劃分不清晰、不合理，不利于建立健全財力與事權相匹配的財政體制。這不僅影響財政自身的穩定性和可持續性，而且影響國家發(fā)展戰略、宏觀(guān)政策效果，以及國家治理體系和治理能力現代化進(jìn)程，迫切需要進(jìn)行整體性、適應性的改革。

　　黨的十八屆三中全會(huì )明確提出要深化財稅體制改革、建立現代財政制度。這是全面總結古今中外歷史經(jīng)驗、深刻把握國家治理與執政規律、著(zhù)眼我國現代化建設全局作出的重大決策�！斗桨浮返男纬珊屯ㄟ^(guò)，是我們黨指導財政制度建設和財政改革發(fā)展的最新理論成果，是今后一個(gè)時(shí)期財政改革發(fā)展和財政工作的行動(dòng)綱領(lǐng)。如果說(shuō)1994年財稅改革的目的是建立“與社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制相適應”的體制框架，那么，新一輪財稅體制改革就是要建立“與國家治理體系和治理能力現代化相適應”的制度基礎。只有財稅體制改革取得根本性突破，才能為實(shí)現國家治理現代化和“兩個(gè)一百年”奮斗目標提供物質(zhì)基礎和制度保障。從這個(gè)意義上講，新一輪財稅體制改革決不是體制機制的修修補補，更不是揚湯止沸，而是一場(chǎng)關(guān)系我國現代化事業(yè)和國家治理現代化的深刻變革，是完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制、加快轉變政府職能的迫切需要，是轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )持續穩定健康發(fā)展的必然要求，是建立健全現代國家治理體系、實(shí)現國家長(cháng)治久安的重要保障。

　　二、建立現代財政制度是對現行財稅體制的繼承與重構

　　《方案》明確提出，深化財稅體制改革的目標任務(wù)是，按照完善和發(fā)展中國特色社會(huì )主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化的全面深化改革總目標，堅持穩中求進(jìn)、改革創(chuàng )新，充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，以改進(jìn)預算管理、完善稅收制度、明確事權和支出責任為重點(diǎn)，建立統一完整、法制規范、公開(kāi)透明、運行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平、實(shí)現國家長(cháng)治久安的可持續的現代財政制度，為實(shí)現“兩個(gè)一百年”奮斗目標提供財稅制度保障�，F代財政制度是國家治理現代化的重要基礎，深化財稅體制改革、建立現代財政制度，既是對現行財稅體制和制度的繼承與創(chuàng )新，又是適應國家治理現代化新形勢，對財稅體制等基礎制度的系統性重構�？傮w上講，現代財政制度在體系上應建立全面規范、公開(kāi)透明的預算制度，公平統一、調節有力的稅收制度，中央和地方事權與支出責任相適應的制度；在功能上要堅持公共財政的定位，體現市場(chǎng)在資源配置中起決定作用和更好發(fā)揮政府作用的要求，不“越位”、不“缺位”，發(fā)揮財政制度穩定經(jīng)濟、提供公共服務(wù)、調節分配、保護環(huán)境、維護國家安全等方面的職能；在機制上應符合國家治理體系與治理能力現代化的新要求，形成公開(kāi)透明、權責對等、有效制衡、運行高效、可問(wèn)責、可持續的制度安排。重點(diǎn)圍繞以下改革任務(wù)展開(kāi)：

　　建立全面規范、公開(kāi)透明的現代預算制度。這是國家治理體系和治理能力現代化的基礎和重要標志，是強化預算約束、規范政府行為、實(shí)施有效監督，把權力關(guān)進(jìn)制度籠子的重大改革舉措。一是建立透明預算制度。除涉密信息外，所有使用財政資金的部門(mén)都要公開(kāi)本部門(mén)預決算，尤其是財政資金安排的“三公”經(jīng)費都要公開(kāi)；進(jìn)一步細化政府預決算公開(kāi)內容、擴大部門(mén)預決算公開(kāi)的范圍和內容。二是完善政府預算體系。結合修訂有關(guān)法律規定，清理規范重點(diǎn)支出與年度財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項，一般不采取掛鉤方式；政府收支要全部納入預算，明確“四本”預算的收支范圍和功能定位，加大相互之間的統籌力度。三是改進(jìn)年度預算控制方式。預算審查的重點(diǎn)由平衡狀態(tài)、赤字規模向支出預算和政策拓展；建立跨年度預算平衡機制；實(shí)行中期財政規劃管理，并強化三年滾動(dòng)財政規劃對年度預算的約束。四是完善轉移支付制度。完善一般性轉移支付穩定增長(cháng)機制，逐步提高一般性轉移支付所占比重；對專(zhuān)項轉移支付進(jìn)行清理、整合、規范，逐步取消競爭性領(lǐng)域專(zhuān)項和地方資金配套，同時(shí)嚴格控制新增項目和資金規模；建立專(zhuān)項轉移支付定期評估和退出機制。五是加強預算執行管理。硬化預算約束，預算未安排事項一律不得支出；全面落實(shí)國庫集中收付制度，借鑒國際經(jīng)驗，推進(jìn)國庫現金管理。六是規范地方政府債務(wù)管理。依法建立以政府債券為主體的地方政府舉債融資機制；對地方政府債務(wù)實(shí)行限額控制，分類(lèi)納入預算管理，并嚴格限定舉債程序和資金用途；建立權責發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，完善地方政府考核問(wèn)責機制和信用評級制度。七是清理規范稅收優(yōu)惠政策。除專(zhuān)門(mén)的稅收法律、法規外，起草其他法律、法規、發(fā)展規劃和區域政策都不得規定稅收優(yōu)惠政策；未經(jīng)國務(wù)院批準，不能對企業(yè)規定財政優(yōu)惠政策；嚴肅財經(jīng)紀律，嚴格財政資金分配使用的監督問(wèn)責，嚴厲查處違法違規行為。

　　建立健全有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一的稅收制度體系。稅收制度是現代財政制度的重要組成部分。新一輪稅制改革總的方向是，優(yōu)化稅制結構、完善稅收功能、穩定宏觀(guān)稅負、推進(jìn)依法治稅，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調節分配、促進(jìn)結構優(yōu)化的職能作用。一是推進(jìn)增值稅改革。擴大營(yíng)改增實(shí)施范圍，“十二五”完成營(yíng)改增目標；適時(shí)優(yōu)化稅率，實(shí)行徹底的消費型增值稅制度并完成增值稅立法。二是完善消費稅制度。調整消費稅征收范圍，優(yōu)化稅率結構，改革征收環(huán)節和收入分享辦法，增強消費引導與調節功能。三是加快資源稅改革。抓緊在全國范圍內實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計征，全面推進(jìn)資源稅從價(jià)計征改革，相應清理取消涉及的行政事業(yè)性收費和政府性基金；逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。四是建立環(huán)境保護稅制度。按照重在調控、清費立稅、循序漸進(jìn)、合理負擔、便利征管的原則，將現行排污收費改為環(huán)境保護稅，新設二氧化碳稅目，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進(jìn)作用。五是加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革�？偟姆较蚴�，在保障基本居住需求的基礎上，對城鄉個(gè)人住房和工商業(yè)房地產(chǎn)統籌考慮稅收與收費等因素，合理設置建設、交易、保有環(huán)節稅負，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財政持續穩定的收入來(lái)源。房地產(chǎn)稅改革要加強調研，立法先行，適時(shí)推進(jìn)。六是逐步建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。合并部分稅目作為綜合所得，適時(shí)增加專(zhuān)項扣除項目，合理確定綜合所得適用稅率；盡快推廣個(gè)人非現金結算、建立第三方涉稅信息報告制度等。此外，抓緊修訂《稅收征管法》，促進(jìn)依法治稅，同時(shí)也為個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅改革創(chuàng )造條件。

　　調整中央和地方政府間財政關(guān)系，建立事權和支出責任相適應的制度。在保持中央和地方收入格局大體穩定的前提下，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權與支出責任，促進(jìn)權力與責任、辦事與花錢(qián)相統一，全面提升國家治理效率。一是進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動(dòng)較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過(guò)稅收返還方式解決。二是合理劃分各級政府間事權與支出責任。要適度加強中央事權和直接支出比重，將國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統一市場(chǎng)規則和管理的事項集中到中央，減少委托事務(wù)，提高全國公共服務(wù)水平和效率；將區域性公共服務(wù)明確為地方事權；明確中央與地方共同事權。在明晰事權的基礎上，進(jìn)一步明確中央和地方的支出責任，中央可運用轉移支付機制將部分事權的支出責任委托地方承擔。

　　三、深化財稅體制改革是一場(chǎng)牽一發(fā)動(dòng)全身的“硬仗”

　　《方案》明確，2016年基本完成深化財稅體制改革重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現代財政制度。財稅體制改革事關(guān)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展全局，涉及方方面面的權益調整，情況復雜、矛盾交織，而且時(shí)間緊、任務(wù)重。必須統一思想、凝聚共識、精心組織、周密部署、攻堅克難，確保改革順利推進(jìn)。

　　切實(shí)把思想和行動(dòng)統一到中央改革決策部署上來(lái)。我們要認真學(xué)習宣傳貫徹中央關(guān)于深化財稅體制改革總體方案，深刻認識新一輪財稅體制改革的重大意義和部署要求，凝聚全社會(huì )支持改革的共識和力量。深化財稅改革必須堅持黨的領(lǐng)導，發(fā)揮各級黨委政府的領(lǐng)導核心作用。要切實(shí)增強大局意識，牢固樹(shù)立全國一盤(pán)棋思想，突破部門(mén)和地區利益的藩籬，不打“小算盤(pán)”，以高度的政治責任感和歷史使命感，全面貫徹中央改革決策部署，科學(xué)把握穩增長(cháng)、調結構與促改革的關(guān)系。各級財政部門(mén)要在黨委、政府的統一領(lǐng)導下，既勇于擔當，不畏難、不缺位，又審時(shí)度勢，不搶跑、不越位，扎實(shí)做好每一環(huán)節的改革工作，確保中央改革決策部署的順利有序實(shí)施。

　　堅持問(wèn)題導向研究各項具體改革政策措施。習近平總書(shū)記強調：“改革要堅持從具體問(wèn)題抓起，著(zhù)力提高改革的針對性和時(shí)效性，著(zhù)眼于解決發(fā)展中存在的突出矛盾和問(wèn)題�！鄙罨�財稅體制改革要敢于正視問(wèn)題、化解矛盾，堅持用科學(xué)的方法研究和解決問(wèn)題。尤其是在推進(jìn)預算公開(kāi)、清理專(zhuān)項資金、規范稅收優(yōu)惠政策等問(wèn)題上，要有敢于觸及矛盾、解決問(wèn)題的責任擔當。牢固樹(shù)立實(shí)踐第一的觀(guān)點(diǎn)，在深入人民群眾、深入基層一線(xiàn)中破解財政改革發(fā)展中的難題，以解決問(wèn)題為己任，集聚推動(dòng)財政事業(yè)發(fā)展的正能量。

　　堅持頂層設計與摸著(zhù)石頭過(guò)河相結合。深化財稅體制改革必須把頂層設計與摸著(zhù)石頭過(guò)河結合起來(lái)。改革總體方案是頂層設計，但有了頂層設計不等于可以馬上操作，還要深入研究每一項改革任務(wù)的具體方案、路徑、舉措、步驟。在改革過(guò)程中，要堅持摸著(zhù)石頭過(guò)河的方法，對那些有共識但尚不具備全面推開(kāi)條件的改革，以及涉及面廣、利益關(guān)系復雜、意見(jiàn)分歧較大的改革事項，應試點(diǎn)先行，從典型經(jīng)驗中豐富改革理論，完善改革實(shí)踐。以制度創(chuàng )新為核心任務(wù)，以可復制、可推廣為基本要求，不能借改革之機要照顧、爭優(yōu)惠，打造新的“政策洼地”。

　　堅持整體推進(jìn)與重點(diǎn)突破相結合。深化財稅體制改革是一項復雜的系統工程，在實(shí)施過(guò)程中，要注意處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系，發(fā)揮中央與地方兩個(gè)積極性，兼顧效率與公平，統籌當前與長(cháng)遠。一方面要明確改革邏輯順序、主攻方向、工作機制、推進(jìn)方式，增強改革的整體性、系統性、協(xié)調性，對于財稅體制改革中一些矛盾集中、情況復雜的“硬骨頭”，要堅決沖破傳統觀(guān)念的束縛，以壯士斷腕的精神，盡快在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節取得改革新進(jìn)展。另一方面，要注重改革的統籌性，使財稅改革與其他方面改革相互銜接、形成合力，以握指成拳、集中發(fā)力的方式，將一項項任務(wù)落實(shí)到位。

　　改革藍圖繪就，奮進(jìn)號角勁吹。我們要更加緊密地團結在以習近平同志為總書(shū)記的黨中央周?chē)�，高舉中國特色社會(huì )主義偉大旗幟，以鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導，堅決貫徹中央深化財稅體制改革決策部署，堅定信心、銳意進(jìn)取、真抓實(shí)干，建立完善的現代財政制度，為全面建成小康社會(huì )、實(shí)現中華民族偉大復興的中國夢(mèng)作出新的更大貢獻。

　　來(lái)源： 《求是》2014/20