房地產(chǎn)稅率11%，金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)稅率6%
《經(jīng)濟參考報》記者從權威渠道獲悉，房地產(chǎn)、金融、生活性服務(wù)業(yè)三大行業(yè)將出臺營(yíng)改增一攬子方案。目前方案已經(jīng)由財政部稅政司制定完畢，有望7月向社會(huì )公布。有業(yè)內人士透露，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅率或為11%，金融業(yè)稅率和生活服務(wù)業(yè)的一般征收稅率或為6%。
專(zhuān)家表示，如果營(yíng)改增按計劃全面推進(jìn)，減稅規模有望達9000億到1萬(wàn)億元。
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趙乃育/繪 |
齊發(fā) 三行業(yè)同出一攬子方案
《經(jīng)濟參考報》記者從一位接近財政部人士處獲悉，房地產(chǎn)、金融、生活性服務(wù)業(yè)今年均將納入營(yíng)改增范圍，不同于以往分行業(yè)納入，此次改革將針對剩下的三個(gè)行業(yè)出一個(gè)營(yíng)改增一攬子方案。目前方案已經(jīng)由財政部稅政司制定完畢，尚未上報國務(wù)院�！耙坏┥蠂鴦�(wù)院常務(wù)會(huì )，方案很快就會(huì )向社會(huì )公布�！鄙鲜鋈耸勘硎�。
但該人士也表示，就算最快6月份能上國務(wù)院常務(wù)會(huì )，準備工作也要好幾個(gè)月，所以正式實(shí)施最快也要今年下半年末期。
談及為何要三個(gè)行業(yè)一起出一攬子方案，該人士稱(chēng)，增值稅抵扣涉及上下游的鏈條，各個(gè)行業(yè)間并不是完全獨立、完全割裂的，按行業(yè)改革可能造成更多人為的扭曲，所以多個(gè)行業(yè)一起改革更為科學(xué)。
安永大中華區間接稅主管合伙人梁因樂(lè )在接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，最終的政策發(fā)布和實(shí)施將分為三步：第一步是框架性文件的發(fā)布，這一文件將僅包含最后一批行業(yè)增值稅的稅率、征收方法，以及一些過(guò)渡期的措施，發(fā)布時(shí)間預計在6月底至7月初；第二步是相關(guān)行業(yè)實(shí)施細則（含金融業(yè)的實(shí)施細則）的發(fā)布，預計在第三季度，金融業(yè)的實(shí)施細則將出臺，而10月左右，房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的實(shí)施細則將出臺；第三步是政策的正式實(shí)施，預計建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)將在今年第四季度出，在今年12月或者明年1月金融業(yè)的營(yíng)改增將正式實(shí)施。
梁因樂(lè )表示，金融業(yè)稅基應該是金融企業(yè)提供的應稅服務(wù)的增值。金融業(yè)應稅服務(wù)被分為三類(lèi)，第一類(lèi)是利息收入，第二類(lèi)是金融商品買(mǎi)賣(mài)收入，第三類(lèi)是服務(wù)費類(lèi)收入，而適用于這三類(lèi)的稅率均為6%�！案鶕壳暗恼髑笠庖�(jiàn)稿，第一類(lèi)的進(jìn)項暫定不能抵扣，第二類(lèi)因為稅基本身就是交易差額，因此也不抵扣進(jìn)項，第三類(lèi)的服務(wù)則可以抵扣進(jìn)項�！彼f(shuō)。
與此同時(shí)，據梁因樂(lè )介紹，房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的稅率或定在11%，生活服務(wù)業(yè)的稅率或定在6%。
梁因樂(lè )表示，目前銀行都在緊鑼密鼓地進(jìn)行籌備，而籌備“營(yíng)改增”本身就是一項浩大的工程。例如大型銀行有上百個(gè)以上系統和上萬(wàn)個(gè)服務(wù)項目，就需要梳理清楚哪項業(yè)務(wù)對應哪些系統，為未來(lái)進(jìn)行分項目的納稅做準備。另外，銀行在總行層面之下，下設分行和支行，有些服務(wù)可能僅在分行層面推進(jìn)，因此也需要先把這些服務(wù)對應地納入銀行系統�！斑@些工作半年之內完成有一定難度�！彼寡�。
分歧 金融業(yè)草案內容仍存“變數”
《經(jīng)濟參考報》記者從接近財政部人士處獲悉，營(yíng)改增一攬子方案此前已經(jīng)制定完畢，就等走程序上報國務(wù)院，不過(guò)近幾日可能會(huì )有新的變化。至于是什么變化，尚不得而知。
梁因樂(lè )也說(shuō)，中國是全球第一個(gè)針對金融業(yè)全面征收增值稅的大經(jīng)濟體，這是一個(gè)重要的改革，相關(guān)方案的規劃也歷時(shí)好幾年。不過(guò)，目前，金融業(yè)的征求意見(jiàn)稿內容仍然存在一些變數。
據記者了解，由于方案中與金融業(yè)相關(guān)的內容在不同部委之間討論時(shí)存在分歧，所以政策的發(fā)布也可能推到6月底7月初，目前爭議環(huán)節就是對利息收入部分征稅是否要抵扣進(jìn)項�！俺艘恍┍緛�(lái)就免稅的業(yè)務(wù)，比如涉農業(yè)務(wù)之外，如果允許進(jìn)行進(jìn)項抵扣的話(huà)，則銀行同業(yè)拆借的資金成本部分就可以作為進(jìn)項抵扣�！绷阂驑�(lè )說(shuō)。
梁因樂(lè )說(shuō)，利息收入中能夠進(jìn)行進(jìn)項抵扣對于銀行業(yè)本身的稅負而言，影響并不大，但是這涉及下游抵扣的考量，尤其對于與銀行有資金業(yè)務(wù)往來(lái)的大量上下游企業(yè)而言，影響是巨大的�！氨热绶康禺a(chǎn)業(yè)，這是一個(gè)資金密集型行業(yè)，會(huì )大量向銀行貸款，如果銀行的利息收入不能進(jìn)行進(jìn)項抵扣，則它在繳納增值稅時(shí)，這部分貸款也就不能作為成本支出進(jìn)行抵扣，這無(wú)形中加大了該類(lèi)企業(yè)的負擔�！彼f(shuō)。
梁因樂(lè )還指出，對不同的應稅服務(wù)采取不同的稅收政策也可能會(huì )造成一些稅收風(fēng)險和扭曲�！氨热�，對于利息收入這部分進(jìn)項不予抵扣，但是對于服務(wù)手續費這部分進(jìn)項可以予以抵扣，如此一來(lái)，一些銀行可能為了贏(yíng)取更多的客戶(hù)，就有動(dòng)力去把服務(wù)手續費做大。這實(shí)際上存在稅務(wù)上套利的空間。而且，與目前監管層力推的銀行減免服務(wù)費的精神相悖�！彼f(shuō)。
不過(guò)，也有觀(guān)點(diǎn)認為，不抵扣進(jìn)項能夠減少稅收改革對實(shí)際利率的影響。另外，如果允許利息收入進(jìn)項抵扣，則應稅金額就會(huì )減少很多，對于目前本就吃緊的財政收入而言，無(wú)疑又多了一層壓力。
“征求意見(jiàn)稿中規定的不能抵扣是暫時(shí)的，未來(lái)待時(shí)機合適，政策也可能會(huì )有所調整�！绷阂驑�(lè )說(shuō)。
效應 減稅規模近萬(wàn)億發(fā)力穩增長(cháng)
營(yíng)改增也意味著(zhù)大規模的減稅效力。目前財政遭遇兩難，一方面自身減收壓力大，一方面外界對增支期望高。此前有輿論認為，財收下行的情況下，營(yíng)改增遭遇巨大阻力，今年能否完成改革還需觀(guān)望。
不少人士注意到，今年財政預算報告中談及完成營(yíng)改增改革時(shí)用了“力爭”二字，對此有業(yè)內人士稱(chēng)，這是為今年可能無(wú)法按照改革時(shí)間表完成營(yíng)改增留了個(gè)活口。此前，許多財稅專(zhuān)家均表示，財稅改革時(shí)間表面臨重大考驗，因為直接稅推進(jìn)緩慢，營(yíng)改增或出現放緩的可能。一攬子方案無(wú)疑打消了人們的疑慮。
至于減稅的規模究竟有多大，原國家稅務(wù)總局副局長(cháng)許善達曾表示，如果營(yíng)改增全部到位，減稅規模將達到9000億。中國社科院財經(jīng)戰略研究院院長(cháng)高培勇也曾估算稱(chēng)，若“營(yíng)改增”覆蓋至所有行業(yè)且稅率調整完善后，將有9000億元到1萬(wàn)億元的減稅空間。
中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員張斌認為，減稅規模不僅涉及稅率問(wèn)題，更重要的是要看如何進(jìn)行抵扣。
張斌告訴《經(jīng)濟參考報》記者，金融業(yè)營(yíng)改增的基本考慮是保持原來(lái)稅負不變。房地產(chǎn)業(yè)從5%的營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅，要看建筑業(yè)的沙石料等材料是否可以開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行抵扣，否則稅負可能會(huì )提高。不過(guò)還要看房地產(chǎn)的下游是否可以抵扣，如果可以的話(huà)，房地產(chǎn)業(yè)的稅負就可轉嫁出去。
張斌稱(chēng)，生活服務(wù)業(yè)原來(lái)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后分兩種情況，一種適用于一般征收的適用6%的稅率，另一種是小規模納稅人仍然適用3%稅率，這是因為很多生活服務(wù)業(yè)從業(yè)者達不到500萬(wàn)銷(xiāo)售額。對小規模納稅人而言，從5%的營(yíng)業(yè)稅到3%的簡(jiǎn)易征收稅率，這部分肯定是減稅的。至于適用6%一般征收稅率的生活性服務(wù)業(yè)是否減稅要看抵扣情況，比如餐飲業(yè)，如果抵扣多，那相對于不能抵扣的5%的營(yíng)業(yè)稅，稅負會(huì )降低。
“所以對于實(shí)行改革的行業(yè)本身而言，金融業(yè)稅負總體可能不變，生活服務(wù)稅負可能有所下降，而房地產(chǎn)業(yè)則主要看改革對其下游的影響�！睆埍笳f(shuō)，營(yíng)改增是既定的稅制完善，是制度的改革，不能因為財政壓力大，就讓改革停滯。
此前高培勇曾表示，如果營(yíng)改增按計劃全面推進(jìn)，今后若干年財政收支壓力將進(jìn)一步加大�！皽p稅也是應對經(jīng)濟下行的穩增長(cháng)措施，從這個(gè)角度看就應該減稅�！睆埍蟊硎荆骸拔覀円聪乱徊浇�(jīng)濟的走勢，如果有必要的話(huà)，可以進(jìn)一步擴大赤字，突破3%也是有可能的�！�
