從中國稅收史看民眾福祉
2013-09-26   作者:馬靖昊  來(lái)源:經(jīng)濟參考網(wǎng)
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作者:言譚
出版社:浙江大學(xué)出版社

  中國稅收的歷史,折射的是中國經(jīng)濟的歷史;中國稅收的發(fā)展,亦是中國經(jīng)濟發(fā)展的縮影。中國的稅收,就是國家與個(gè)人不斷融合、不斷博弈的結果。

  稅收是一個(gè)非常古老的經(jīng)濟現象。隨著(zhù)私有制和國家的產(chǎn)生,稅收也應運而生。最早出現在夏朝的稅收雛形——貢,距今已有4000多年的歷史。當時(shí)并無(wú)嚴格的法律規定,因此貢品的種類(lèi)、數量、繳納方式完全憑各諸侯、藩屬的意愿隨意制定。而伴隨著(zhù)國家的發(fā)展、王室開(kāi)支的增加,自愿納貢顯然難以滿(mǎn)足其日常需求,王室君主遂開(kāi)始征收新稅,并獲得了各貴族階層的支持。隨著(zhù)封建社會(huì )的不斷發(fā)展,君主開(kāi)始給予貴族稅收的特權,同時(shí)加大對普通民眾的賦稅力度,開(kāi)啟了專(zhuān)制征稅的歷史。

  稅賦的根本問(wèn)題是強國與富民的問(wèn)題。

  當封建王朝的君主致力于打造強國,便不可避免地要以稅賦形式從其子民手中掠奪資源,至于民眾是否過(guò)得有尊嚴,則并不在他們的考慮范圍內。歷史上的各大王朝,大多是以暴力征稅遭遇人民的暴力反抗而終結的。

  隨著(zhù)封建時(shí)代的終結、民眾思想意識的覺(jué)醒,納稅成為每個(gè)人應盡的義務(wù)。但國家卻一定不能隨意征稅,同時(shí)還應該規范稅收的使用,推動(dòng)一系列現代稅收知識的廣泛傳播。于是,現代稅收制度正式宣告開(kāi)始。

  在長(cháng)達2000多年的封建社會(huì )里,我國的稅收制度一直停留在古老、簡(jiǎn)單的直接稅階段,而這一階段的稅收制度隨意性較大,尚不具備現代稅收的特征。以商業(yè)稅為例,種類(lèi)偏少、在稅收總額中的比例偏少,是中國古代并不完備的稅收制度的重要特征。

  進(jìn)入現代社會(huì )以后,圍繞商業(yè)貿易的間接稅開(kāi)始登上歷史舞臺,成為目前中國稅收的真正主宰。在這個(gè)稅收歷史的分水嶺上,繼續加大所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅的占比固然重要,但如何規范稅收的使用顯然更值得關(guān)注。間接稅和直接稅誰(shuí)占多誰(shuí)占少,并不是衡量一個(gè)國家稅收制度優(yōu)劣的唯一因素,如何將稅收“用之于民,造福于民”顯然更加重要。

  新中國成立后,我國基本上確立了雙主體稅復合稅制的稅收體系,即以所得稅、流轉稅為主體稅,輔之以其他稅種的復合稅制體系。

  而在1950年至1978年的計劃經(jīng)濟時(shí)期,為了便于征稅,合并、簡(jiǎn)化稅種成為此階段稅制發(fā)展的主要趨勢。1973年開(kāi)展的簡(jiǎn)化稅制徹底將新中國成立初期確立的復合稅制簡(jiǎn)化為工商稅獨大的單一稅制,稅收的經(jīng)濟杠桿難以發(fā)揮作用。

  1978年至1993年,我國處在計劃經(jīng)濟和商品經(jīng)濟雙軌制時(shí)期,改革開(kāi)放的大背景使得涉外稅制獲得了發(fā)展與完善,國內的稅收制度不斷豐富,截至1993年,我國已開(kāi)征37種稅收。雖然繁多的稅種在一定程度上起到了調節經(jīng)濟的作用,但是卻帶來(lái)了征收與監管的雙重困擾。

  在“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅改原則指導下,1994年,我國開(kāi)啟了規模最大、范圍最廣的稅制改革。截至目前,我國開(kāi)征的稅收為18種(分別是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、船位噸稅、車(chē)輛購置稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅,而這些稅可以分為五類(lèi),即流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅),較稅種最繁多時(shí)期的37種少了一半多。值得一提的是,我國于2006年取消了農業(yè)稅、牧業(yè)稅和農業(yè)特產(chǎn)稅。這極大地減輕了農民的稅負,為農村經(jīng)濟的發(fā)展奠定了基礎。當然,稅制改革不能止步于“簡(jiǎn)稅制”,“寬稅基、低稅率、嚴征管”更是今后稅收改革的重中之重。

  從目前我國的稅收收入情況來(lái)看,所得稅和流轉稅的主體稅種地位毋庸置疑。2010年至2012年的三年間,流轉稅收入總額占當年稅收總額的比重呈現下降的趨勢。所得稅收入總額占當年稅收總額的比重,除2012年受2011年9月份個(gè)人所得稅費用扣除標準上調的影響而略有下降之外,基本呈現上升趨勢。目前,我國的兩大主體稅種占比正趨向合理化。作為輔助稅種的財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅占當年稅收總額的比重沒(méi)有明顯增長(cháng),針對調節國民經(jīng)濟、保護資源環(huán)境等目標,各稅種收入各有升降。

  經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀的發(fā)展和完善,我國的稅收制度取得了突破性的發(fā)展。傳統的“稅費不分”已經(jīng)得到了重視和治理,普通民眾對稅收和行政性收費也有了一定的認識。與此同時(shí),稅收制度的立法體系亦不斷完善,立法機關(guān)從各部委、國務(wù)院上升至全國人大及其常委會(huì )。2007年第十屆全國人大第五次會(huì )議通過(guò)的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和2011年第十一屆全國人大第十九次會(huì )議通過(guò)的《中華人民共和國車(chē)船稅法》以法律的形式規定了企業(yè)所得稅和車(chē)船稅的征收體系,使各稅種的征收在更大程度上獲得認可和保障。而與此同時(shí),稅收的監管與征收也更趨規范化、科學(xué)化、合理化。

  稅收改革不是稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)專(zhuān)家一家之事,它更需要廣大民眾獻言獻策。而本書(shū)的意義就在于,讓更多的人讀懂稅收,讓更多的人可以從書(shū)中走進(jìn)看似深奧、神秘的稅收世界,從而關(guān)注稅收、重視稅收,并加入稅收改革的討論,最終建立起“取之于民、用之于民、造福于民”的現代稅收制度。這是國之幸,更是民之幸!

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